审计工作的一些体会（材料）由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“审计工作心得体会”。
审计工作心得之点滴
一、从事审计工作的苦与乐
二、1．工作很累，但做完一个项目取得一些成绩的时候很有成就感。
2．几十年所学的知识与积累的经验得到了应用，感到很有乐趣。
3．做好传、帮、带，大家共同提高，顺利完成任务，事半功倍。
几年的审计工作中，给别人当过助理也带过项目，得出了一个体会就是会计师事务所的工作是靠团队力量取胜的，因此只有大家共同提高才能完成任务取得事半功倍的效果。
二、拓展思路用科学的方法解决审计中的问题
在我们走进大学校门的时候，入学第一天老师就告诉我们大学的教学与中学不同，中学教的是基本技能而大学教的是一种学习方法一种思维方式。举一反三我们的审计也是如此，尽管有的人学了不少有关审计的书本知识，有的人已经通过了注册会计师执业资格的考试，但做起业务来并不是那么得心应手，这是什么呢？我的体会关键是重技能多重方法少。因为书本知识是一个固定的套路，而实际工作却是千变万化的，如果我们以不变的书本知识去应对变化的实际工作肯定是应对不好的。所以，我们要做好审计工作必须有一个科学的思维方式，一个好的学习方法。今天仅就这方面的问题谈一些体会
（一）分析了解企业会计工作的内在联系并用于解决审计工作中的实际问题
企业会计工作是一个综合性工作，各个环节是独立的但不是孤立的而是相互联系的因此在审计工作中不能孤立的就事论事必须学会发散思维注重事物的内部联系。
（二）学会用辩证的方法去观察和解决审计中遇到的问题
会计学是一部讲辩证法的科学，因此我们在审计工作中必须学会用辩证的方法去观察和解决企业的会计问题。我们在学会计学的时候学到这样一个原理即有借必有贷借贷必相等，还有一个通俗一点的讲法就是有来龙就有去脉，也有的老会计总结了这样一句话就是逢多必少逢少必多，大家看这些说法是不是充满了辩证法吗，无疑是一个辩证法的问题。了解了这一点按照辩证的方法去了解并解决审计中的问题就会迎刃而解。
（三）学会在审计实务中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面
（1）什么是年报审计中的主要矛盾和主要矛盾的主要方面
就年报审计而然时间紧业务量大，要想在有限的时间内既要完成任务又要保证质量这无疑是一对矛盾。
那么这对矛盾中什么是主要矛盾呢？我的体会是尽管时间紧人手少但经过我们大家的努力对于完成任务来讲是不成为问题的。关键是如何在全面完成审计程序的基础上，还要力求达到一定深度抓好审计质量，因为审计质量是我们会计师事务所的生命线必须抓好，如果不抓好就可能带来较大的审计风险，所以审计质量成为我们整个年报审计中的主要矛盾。
所谓审计质量无非就是抓住被审计单位可能存在的问题堵塞漏洞规避审计风险，那么我们如何抓好审计质量规避审计风险这个主要矛盾呢？审计实务中我有这样一个体会，即并不是所有的单位所有的会计核算内容都是有问题的。因此，我们做审计时必须具体问题具体分析，针对不同的单位和不同的资产项 1
目，有选择的对容易出现问题的主要方面的重点问题作重点关注。比如我们对
于一个两级以上核算单位的二级生产厂开展审计，这类生产厂与会计报表相关的会计核算内容，从资产到负债从原料进厂到完工产品出厂是很多很具体的，如果我们不加分析地面面俱到眉毛胡子一把抓，在人员有限时间有限的情况下
就不可避免的出现顾此失彼，主要的未抓住次要的未抓好最终导致贻误战机，任务完不成质量也未抓好。如果我们首先对其被审计单位的核算程序进行分析，经过分析抓住那些容易出现问题的审计领域的关键点开展审计，也就是抓住了
年报审计中的主要矛盾的主要方面，我们就可以利用较短的时间抓住主要问题，在较大程度上规避风险较好地完成审计任务。
（2）如何抓住抓好主要矛盾的主要方面
前边已经讲过，抓住那些容易出现问题的审计领域的关键点开展审计，也
就是抓住了年报审计中的主要矛盾的主要方面。那么我们如何抓住抓好这个问
题呢，首先要了解哪些方面容易出现问题，我体会可能出现问题的方面很多但
并不是无规律可循的。
①按出现问题的性质分析从大的方面讲可能出现的问题大致有两个方面，一是为了某种利益人为调整会计报表；二是疏漏形成的会计差错。
第一，从人为调整会计报表的目的分析可能有两个方面，一是为了避税或
报告期效益好为下一个报告期留有余地，所以要尽量调低盈利水平虚减利润；
二是为了多提效益工资或为了完成效益考核指标（或者说为了政绩效应）而报
告期效益较差，所以就尽量调高盈利水平虚增利润。这就是我们年报审计必须
抓住的主要问题，也就是年报审计中应该抓住的主要矛盾的主要方面。
第二，因疏漏形成的会计差错，一般情况下被审计单位自己发现后就会主
动进行修正，即或一时未被发现我们在审计时查出这类问题难度也不会很大。
而人为调整是有准备的，其调整是作了技术处理的要想查出来难度相应就会大
一些，所以我们也应有相应的对策。这种对策来源于对可能存在的问题有一个
基本准确的分析判断，只有这样才可能做到有的放矢。
②按可能出现上述问题的范围大致可以从以下两个方面来考虑。
第一，按业务循环分有采购与付款循环，生产与仓储循环，销售与收款循
环，投资与融资循环等几个重点领域需要在年报审计中重点关注。
第二，按被审计单位的业务性质分，如被审计单位是一个两级以上核算的大单位需在年
报审计中关注的主要业务范围大致可有以下几个方面。
Ⅰ.二级主生产厂应关注的方向
a.生产成本的归集、完工产品成本的结转
b.期末期初在产品库存量及核算内容
e.原辅材料的出入库的计量和暂估入库及计价
d.大型工具的摊销方法
e.存货的盘点
f.制造费用的归集
g.固定资产折旧及在建工程转固问题
Ⅱ.物资管理部门主要应关注方向：
a.采购成本及仓库管理费用
b.原辅材料的出入库的计量及计价
c.材料成本差异的结转
d.存货的盘点
e.应付帐款及预付帐款
Ⅲ.销售部门主要关注方向：
a.销售收入的确认
b.产成品出入库的计价
c.销售成本的结转
d.产成品的盘点
e.应收帐款及预收帐款
f.销售费用的归集
Ⅳ.费用单位
a.管理费用及费用的开支范围
b.其他应收、应付款
Ⅴ.本部
a.生产成本的汇总归集与还原
b.期间费用的归集
c.借款费用的费用化和资本化
d.往来帐款
e.在建工程
（四）审计案例分析
总结出自己认为可行的方法就应用它来解决实际问题来检验它。这里仅就
生产企业的审计重点生产成本和销售收入与销售成本的审计谈一些体会。
1．生产成本审计的意义
生产成本审计是对企业生产一定种类和数量的完工产品和在产品以及不同
产品之间应负担的直接费用和间接费用按成本项目进行的审计，以确认各种产
品成本是否真实、合理。
生产成本的审计所以是我们审计的重点，这是因为生产成本是人为调节盈
利水平的关键点。一是因为它涵盖的费用范围宽泛，即包括料、工、费等诸多
内容；二是核算环节多从投料开始到完工产品入库经过多道环节；由于以上两
个方面的原因比较容易将其费用分散，从不同费用范围与核算环节将其所要调
整的内容进行调整入帐，进而被解释的合情合理不容易被发现。我们在审计时
应根据会计报表审计发现的线索和从其他方面得到成本费用失控或舞弊的信
息，应对重点环节加强审查力度。此外，由于成本费用审计风险较高，审计中
务必谨慎行事，通过严格执行审计程序降低检查风险，并在制定成本费用审计
计划目标时，针对具体问题采取具体而有效的审计方法寻求一个最佳的成本效
益点，以便用尽量少的工作量，获得能够满足审计风险期望值的检查风险的要
求。
2．生产成本审计的策略
要想达到用尽量少的工作量，获得能够满足审计风险期望值的检查风险的要求。我们无论采用制度导向式审计，还是采用结果导向式审计，都必须建立
在对成本费用的控制标准、支出范围以及有关财务制度和会计准则十分熟悉的基础上，以之作为评价被审成本费用项目是否合规、合法的主要依据，分析研
究成本费用核算与管理工作中的薄弱环节，作为详细审查的突破口。
⑴按规定企业应当按权责发生制原则合理划分前后期的成本费用界限使费
用的发生期与受益期相匹配。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入
所生产的产品、提供劳务的成本。
因此我们在审计中应当区分产品成本与期间费用，分别确定其审计对象与
审计的时间范围进行审计，以化繁为简、化难为易。产品成本的审计对象应是
该产品所应负担的生产耗费；审计的时间范围是客观的产品生产周期；而期间
费用审计的对象则是报告期内为取得当期收入发生的实际耗费。
⑵对产品成本审计应重点审查在产品成本与产成品成本的计算是否正确，制造费用在各种产品间的分配是否合理；对期间费用审计应重点审查费用支出
是否合规、合法。
⑶由于产品成本与期间费用性质不同，在运用对比分析法具体审计时，应
体现其差异。期间费用审计一般需要对各种费用的明细项目支出逐一进行；产
品成本审计，由于品种型号繁多，而且计算方法相同，因此只需采用抽审的方
法。
3．生产成本审计中常见的错弊表现形式及应采用的审计方法。
⑴虚增成本少计利润的表现形式及审计方法
①在归集直接材料成本时，将不属于本期产品成本负担的材料费用支出列
作本期成本项目。如将应由几个月产品成本分摊的原、辅材料、燃料费用一次
列入当期的产品成本项目；或在最后两个月突击领料即以领代耗，将其直接计
入生产成本导致虚增本期产品成本，形成帐外物资存货帐实不符；
②用加大单位产成品所耗本步骤半成品的数量，来加大上一步骤转入下一
步骤的半成品成本，加大了完工产品成本。
这种情况可审阅生产统计报表和生产成本计算单并计算分析，看该产品前
后期单位成本自制半成品的消耗定额，与本期单位成本消耗量进行对比是否有
异常；也可看自制半成品明细账中期末余额是否为红字，或自制半成品盘点表
数量与金额是否匹配，对造成红字的原因或数量与金额不匹配的应进一步调查
核实其原因。总之针对上述问题的审计，必须对被查单位的产品生产、工艺过
程等要有清楚的了解在此基础上查清问题找到症结所在。
③将购入固定资产的费用作为大型工具摊入生产成本这个问题可通过审阅
生产成本计算单计算出单位产品消耗量再查询生产统计报表反映的消耗指标完
成情况和经济责任制考核定额找出问题之所在。
④将自营建造工程领用的材料计入产品成本直接材料费中；对这类问题，首先要审阅企业“在建工程”的明细账，根据“在建工程”明细账的记录，进
行业务内容分析，从工程成本的材料成本水平发现疑点，进一步查证成本计算
明细账和材料发出分配表，确定并解决问题。
上述做法违反了权责发生制的原则，和成本费用开支范围目的是迟纳所得
税，把资金留在企业内部使用。同时也影响了出库产品成本结转的真实性；后
者则是弄虚做假虚增产品成本进而隐匿利润，给下期留余地。
上述谈到的情况是在已经了解了存在的问题，而根据其不同问题的不同特
点而采用不同的审计方法。如国我们刚进入现场尚不了解哪些方面存在问题，则可采用分析性复核的方法，即在审阅产品成本时，按以下程序进行审计：
第一，通过了解工艺流程分析企业生产成本核算规程或实际核算程序是否
符合企业生产的实际情况
第二，阅读企业生产统计报表了解企业的产量计划及各项消耗指标的定额水平和各项指
标的完成情况
第三，阅读企业以前年度及报告期各月的生产成本报表，了解企业产品成本前后期的变动情况和趋势，并与生产统计月报进行对比，了解两个环节的报表是否一致；
第四，对与生产成本相关的总帐、明细帐、会计凭证、会计报表进行帐帐核对，帐证核对，帐表核对。
总之针对上述问题的审计，必须对被审单位的产品生产、工艺过程等要有
清楚的了解，只有在此基础上才可能查清问题。
⑵少计成本虚增利润的表现形式及审计方法。
①将应计入当期产品成本的已耗用的自制半成品、原、燃材料，不办理出
库手续或办理了出库手续而不计入产品成本挂在往来账上。
②将应计入本期生产成本的直接动力费计入下期产品成本。
③虚拟在产品数量，将不该计入在产品的成本计入在产品，少计完工产品成本。
④将已完工的废品的成本计入在产品。
上述问题的审计方法与前边已经谈过的虚增成本少计利润的审计方法应是一个互为逆向的问题这里就不再详细谈了。
4．产品销售收入及销售成本的审计
⑴产品销售收入是指企业在销售商品的日常活动中形成的经济利益的流
入，产品销售收入审计就是对企业的产品销售收入真实性、合法性和正确性的审查。
目前我们所负责审计的工业企业产品销售收入包括产成品、自制半成品等取得的收入。产品销售收入的审计内容主要是销售计划或合同执行情况的审计，产品销售收入真实、正确和合法性的审计。后者可以进一步分成销售收入会计核算审计和销售业务的审计。
⑵产品销售收入审计的策略
我们在审计企业产品销售收入时，可依据以下策略进行：
①要审评产品销售收入内部控制系统的健全性和有效性。产品销售收入
对工业企业
来说是主要的收入来源，对企业的会计报表有重大影响；同时销售收入的交易发生频繁，而且数额通常很大，如果控制不严容易发生差错和舞弊，为了估计可能存在于产品销售收入中的重要错误和舞弊的可能性，我们必须确定产品销售收入内部控制系统存在的漏洞或薄弱环节，估计其所可能带来的风险，以及对日后进行的实质性测试所产生的影响，并采取措施将风险控制在所能接受的范围之内。如果被审单位的销售量较低或售价极高，即使内部控制是健全有效的，也最好进行广泛的实质性测试。
②要结合产品销售收入审计的特点，对销售收入、销售成本、产成品、应
收账款、银行存款等有关账户，以及收入预算的执行情况进行分析性检查。一般如果收入与相关账户之间的关系以及各期的收入存在异常情况，则收入环节的控制可能存在一些问题，需要扩大实质性测试的范围。
⑶企业会计核算在产品销售收入核算上常见的错弊
产品销售收入会计核算真实性的审计产成品、自制半成品的销售收入的会计核算都包括销售收入何时入账、怎样入账、入账多少三个方面。要保证销售收入会计核算真实、可靠，就必须使这三个方面都正确、无误。因此，审计应从这三方面入手。
①改变产品销售收入入账时间
企业会计准则及会计制度规定，企业应在发出商品，同时收讫货款或取得索取价款凭据时，作为销售收入的入账时间。但有些企业为达到某种目的，如减
少或扩大当期的经济效益、推迟纳税等，人为改变销售入账时间。我们在查证上述问题时，首先应审阅“产品销售收入”
明细账摘要记录，调阅有关原始凭证和记账凭证，根据所附的发运证明、收货证明，确定其发出日期，根据所附的托收回单、送款单等确定其收款依据，以此判断其入账时间是否正确，②多记或少记产品销售收入的入账金额。有些企业随意多记或少记销售收入金额，表现在：将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款”或“其他应付款”账户；未按规定的账务处理原则入账，漏记销售收入，如销售商品时，以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存产成品”相对应，直接抵减“产成品”，造成收入少计，收益少计。对于上述问题，应查阅“产品销售收入”明细账记录并调阅有关会计凭证，检查其账户对应关系是否正确，同时审核其原始凭证，看账账是否相符，内容是否正确。
③掩盖正常的销售收入
有些企业混淆各种收入的界限，将正常的收入作为其他收入处理，影响了有关指标的真实性。对这类问题，可以通过查阅会计凭证发现线索，特别是检查原始凭证的内容，看证证是否相符。
④虚增虚减销售收入
为了达到多计或少计当期收益的目的，有些企业人为地通过“应收票据”“应收账款”等账户虚增虚减销售收入。对此，可以通过对比企业各期销售收入有无明显变化来发现线索，必要时查阅产品销售收入明细账，再进一步调阅有关的记账凭证和原始凭证。
⑤故意隐匿收入
有些企业人为地将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，利润减少，从而达到为下个会计期间留有余地或少交税的目的。对于这类问题，首先可以对比前后各期损益表，看销售收入有无明显减少情况，其次，查阅“银行存款”日记账记录，了解对应账户，并进一步调阅有关会计凭证，检查其原始凭证的种类及内容。
⑥随意处理销售折扣及折让
按规定工业企业发生的销售折扣及折让应抵减产品销售收入项目，在实际工作中，存在着处理不规范、不合理的情况。对上述问题，应通过审阅双方签订的合同、询问当事人，查阅有关会计凭证等方式发现线索，并在此基础上作进一步调查，如折扣和折让的审批手续是否齐全、有无随意确定折扣率情况等。
⑦销货退回的会计处理错误
按规定，不论是本年度的销货退回，还是以前年度的销货退回均应冲减当月销售收入。在实际工作中存在一些问题，如有些企业对退回商品不入账，形成账外物资，有些企业销货退回时不冲减销售收入，而是作为往来款项处理，还有些企业虚拟退货业务等。对上述问题，应通过查阅“银行存款”日记账入手，审查对方科目、摘要内容，必要时查阅有关原始凭证和记账凭证，看证证是否相符。
⑷企业会计在产品销售成本核算上常见的错弊
产品销售成本指企业在一定会计期间为销售产品而发生的成本。其审计主要是产品发出成本计算的合规性、真实性和正确性。但实际中企业常有违规的情况发生大致可有以下两个方面。
①随意改变产品销售成本的计价方法。
按规定，产品销售成本的结转，应采用前后期一致的计价方法根据会计法规的规定，企业对产品的销售发出，应依照具体情况，采用适当的方法计算和结转销售成本。现行制度规定企业应根据实际情况选择使用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法等计算发出产品的实际成本。成本计算与结转方法一经确定，在年度内不准变更，以保持年度内的一致性，平时按计划成本和售价转账的，期末应调整为实际成本。但实际中有的单位为了少计或多计利润则不按规定的计价方法计价为此，应首先查明企业采用哪种方法计算发出产品的成本，确定这种方法是否合规，前后期使用的方法是否一致，根据产成品明细账结转成本的有关凭证，进行审计复算。
②按计划成本计算该产品成本的企业通过多转或少转产品成本差异调节利润。
审计存货发出成本差异计算和结转的合规性和正确性。有的企业对存发出采用计划成本和售价金额进行核算，在采用上述核算方法时，其各种存货收入、发出和结算都是按计划成本和售价进行反映的，它们与实际成本的差额是通过“产品成本差异”和”等科目进行核算的产成品的发出成本是通过扣除它应负担的产品成本差异来计算实际发出成本的。但往往企业为了调节利润不按规定结转产成品的成本差异，要想发现这种情况审计时应注意查明企业是否按期计算结转成本差异并在库存产成品和发出产成品之间按会计制度的规定计算分摊。
③违反配比原则，只记收入账，不转成本，多转或少转成本的现象，虚增或虚减利润
对于这一点在审计中要注意审计产品销售成本的结转是否符合配比原则。可通过审阅“产品销售成本”明细账，并与“产成品”明细账、“分期收款发出商品”等明细账相核对，检查实现产品销售收入与结转销售成本的产品品种、规格、数量及入账时间是否一致来发现是否存在上述问题是否遵循了收入与其相关成本、费用相互配合的原则。如发现存在违反配比原则，只记收入账，不转成本，多转或少转产品销售成本成本的现象，应扩大审计范围，进行更为详尽的审查。
错误之处恳请批评指正。
