税务会计教学实习资料_税务会计实习资料

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税务会计教学实习资料

一、实习目的通过教学实习进一步掌握流转税、所得税的会计处理及纳税申报表的编制。

二、实习资料

（一）企业概况

企业名称：长沙京华实业有限责任公司 企业性质：股份有限公司 企业法定代表：钱管

企业地址及电话：长沙市开福区1号 4355117 开户银行及账号：工商银行开福分理处 01012345678 税务登记号：*** 经营范围：各类化妆品

企业系一般纳税人，产品适用增值税税率17%，消费税税率30%。企业全年平均人数500人，全年资产平均总额5000万元。

（二）经济业务

2009年1月份发生下列经济业务：

1、3日由光明工厂购入甲材料150吨，每吨2100元，收到增值税专用发票，价款315 000元，税款53 550元，价税合计368 550元，材料已验收入库，货款由银行支付。

2、4日由光大批发市场购入乙材料100吨，每吨3 500元，收到增值税专用发票，价款350 000元，税款59 500元，价税合计409 500元，已验收入库，货款用支票支付，另由银行支付运费(取得运输发票)25 500元。

3、4日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为126 000元。

4、8日从西单百货公司收到委托代销的代销清单，销售A产品500件，每台不含税600元，增值税税率为17％，对方按价款的5％收取手续费，开具增值税专用发票并收到支票一张存入银行。

5、12日销售B产品600件，每台420元，货款252 000元，税款42 840元；同时随同产品一起售出包装箱30个，不含税价每个l50元，货款4 500元，税款765元。开具增值税专用发票，款项300 105元已存入银行。

6、14日向小规模纳税人天阳公司售出10吨甲材料，开出29 250元的普通发票，取得支票存入银行，材料成本15000元。

7、18日将B产品20件转为本企业生产用，实际成本共计30 000元，税务机关认定的计税价格为40 000元。（未开票）

8、18日将价值84 000的甲材料40吨移送本企业修建产品仓库工程使用。

9、20日将B产品50件，价值150 000元(税务机关认定的计税价格为200 000元)，通过公益部门无偿捐赠。（未开票）

10、20日委托河北加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费3 000元和增值税额510元，取得增值税专用发票。另付往返运费860元，其中装卸费100元，取得运输发票并用支票支付。

11、20日提供一批生产化妆品的材料20 000元给万柳化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，并支付受托方已代垫辅助材料4 000元款。本月应支付的加工费为15 000元(不含税)，对方开具增值税专用发票。受托方同类消费品的销售价格为50 000元(不含税)。以银行存款付清全部款项。化妆品收回后用于直接对外销售。

12、22日购入汽车一辆，取得增值税专用发票，价款150 000元，税款25 500元，价税合计175 500元，用支票付款。

13、24日生产加工一批新产品C产品450件，成本价380元／件(无同类产品市场价格)，全部发放给本企业职工。（未开票）

14、27日机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元(含税)。

15、30日，企业上月销售的B产品5台发生销售退回，价款198 000元，应退增值税33 660元。企业开出红字增值税专用发票并以银行存款支付退货款项。

16、30日将委托加工化妆品收回全部用于销售，其售价为105 000元(不含税)，款已收到。

17、30日将一闲置的仓库出租取得收入50 000元（只考虑流转税）。

18、月末盘存发现上月购进的甲材料15吨被盗，金额31500元（其中含分摊的运输费用4 650元），经查实责任由个人承担。

19、月末计提城市建设维护税、教育费附加。

20、假设企业全年主营业务收入13590万元；投资收益2.8万元（其中国债利息收入1.6万元）；主营业务成本10954万元；营业税金及附加112.5万元；销售费用1000万元（其中广告费50万元）；管理费用1356.15万元（其中研究开发支出150万元，业务招待费138万元）；财务费用50万元；计入成本、费用中的工资薪金实际发放1200万元，三项经费241.5万元(其中职工福利经费182.75万元,职工教育经费32.5万元,工会经费26.25万元)；其他业务收入10万元，其他业务成本6万元；营业外收入13万元，营业外支出30万元（其中税收罚款及滞纳金10万元）。企业分季度预缴，每季度缴纳10万元。2007年尚未弥补亏损25万元，2008年尚未弥补亏损5万元。年初一固定资产原值1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，使用年限及净残值与会计处理相同。

三、实训要求

1、根据以上经济业务编制会计分录并填制记账凭证；

2、登记“应交税费——应交增值税”明细账、“应交税费——未交增值税”明细账、“应交税费——应交所得税”明细账、“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交营业税”明细账；

3、登记“主营业务收入”明细账、“其他业务收入”明细账、视同销售收入备查账；

3、填制一般纳税人增值税纳税申报表，增值税纳税申报附列资料表

一、表二，企业所得税年度纳税申报表主表及附表。

四、实训资料

1、记账凭证（1本）

2、三栏式账页（6页）、应交增值税专用账页（4页）

3、一般纳税人增值税纳税申报表、增值税纳税申报附表

（一）、增值税纳税申报附表

（二）、企业所得税年度纳税申报表主表及附表各一份。