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会计制度设计 课程设计报告 学生姓名：
学 籍 号：
班 级：
专 业：
指导教师： 日 期： 2011年11月 11日
教 师 评 价
基本信息： 姓 名 班 级 学 号 会
计 制 度 设 计 课 程 设 计 课程名称 教师评价： 序号 评价内容（大项）评价内容（小项）所占分值 得分 按时出勤，不迟到、不早退 10 积极和指导教师进行沟通 5 1 平时考核成绩 按时提交设计资料 5 态度认真，独立完成设计任务 10 设计内容完整、规范 10 图文清晰，表格规范 10 会计制度设计 10 设计报告成果质量 2 报告质量 会计制度设计问题答辩 20 立分析和解决问题的能力 20 独 100 3 合 计 指导教师： 成绩 总评 等级 说明 优：90分—100分；良：80分—89分；中：70分—79分；及格：60分—69分；不及格：60分以下
第一部分 单项设计 设计一：试设计一张内部报表（建议：设计工业企业材料成本差异分析表）材料成本差异分析表 年 月 日至 年 月 日 单位：元
采购供货材料计量采购实际成本 计划成本 成本差异 部门 单位 名称 单位 数量 单位总成单位总成单位总成成本差 成本 本 成本 本 成本
本
异
率
合计
制单人：
审核人：
主管： 1
设计二：试设计一张商业企业的商品请购单
商品请购单 请购部门： 请购日期： 请购内容 品名 材料编号 规格 单位 数量 交货地点 参考资料 预估单价 本次需要量 库存量 可用天数 请购未到量 可用天数 厂长 主管 请购人 询价记录 厂商 1.2.3.总价 备注 总经理意见 使用单位的意见 验收记录 交货日期 验收编号 交货量 单价 剔退及断货量 实收合格量 总价 实收累计量 检验人／经收人 2
设计三：设计一张库存现金清查盘点报告，并指出其设计要点 库存现金清查盘点报告 单位名称： 年 月 日
金额单位： 实存与账存对比 实存金额 账面余额 备注 盘盈金额（长款）盘亏金额（短款）盘点异常及建议情况： 盘点要点的报告： 出纳： 监盘人： 制表人： 库存现金清查盘点报告的设计要点： 1.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险库。必要时可以加封，然后由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登帐，如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。2.由出纳员根据现金日记账结出现金余额。3.盘点保险柜的现金实存数，同时编制库存现金盘点报告表。4.资产负债表日后事项进行盘点时，应调整到资产负债表的余额。5.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做记录或适当调整。若有冲抵库存现金的借条，为提取现支票，为报废的原始凭证，应在库存现金盘点报告中注明或做必要的调整。3
设计四：X公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部分，商品销售业务使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字或图示说明均可）X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：(1)由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交Y商店；(2)业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；(3)Y商店凭发货单第二联到仓库提取商品；(4)仓库根据发货单第二联登记保管账； 流程图如下： 第二、四、五联 业务部门 1.开具发货单 账第 三2.留存第一联 联 和销货Y商店 日.提取商品 记 财务部 仓库 记账 登记保管账 发货单第二联 4
设计五：请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。股票投资登记簿应设计以下内容：①发行公司的名称：②股票发行公司的种类（优先股或普通股）；③股票的代码；④股票的面值；⑤购买的时间、股数、成本（购买价格、佣金及税款）；⑥股利发放日；⑦出售或处置的日期、股数、价格、收入；⑧买卖损益；⑨应收的股利；⑩余额的股数、市价、成本等。债券投资登记簿应设计以下内容：①发行公司及投资种类；②债券的种类（国家债券，财政债券或企业债券）；③发行日期、面值、发行价、到期日期；④债券的利率，利息支付日，利息支付方式；⑤买入日期、数量、市价、金额；⑥委托的经纪人；⑦应收利息日、利息收讫日、利息现金收入、溢（折）价摊销以及实际利息收入⑧到期价值；⑨佣金及应付税金。5
设计六：请归纳一下投资业务的会计核算账户都有哪些？他们都分别核算哪些内容？
（一）交易性金融资产: “交易性金融资产”，核算为交易目的而持有的债券投资，股票投资和基金投资等交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资产的类别和品种，分别按“成本”和“公允价值”等进行明细核算。“投资收益”,核算企业以各种方式对外投资所取得的收益。“应收股利”核算企业持有的应收取的现金股利的期末价值，应收取的其他单位分配的利润的期末价值。“应收利息”核算企业持有的发放贷款，持有至到期投资，可供出售金融资产，存放中央银行款项等应收取的利息。“公允价值变动损益”反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益。
（二）持有至到期投资： “持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期的价值。此类科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别按“成本”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。其中，“利息调整”实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。“资本公积”核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等的期末余额。
（三）可供出售金融资产： “可供出售金融资产”，核算企业持有的可供出售的股票投资，债券投资等金融资产的公允价值。企业还应按可供出售金融资产的类别和品种。分别按“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”等进行明细核算。同时可供出售金融资产发生减值的，应在“可供出售金融资产”科目下设置“减值准备”明细科目进行核算。也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。
（四）长期股权投资： “长期股权投资”反映企业期末持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资的实际价值。6
第二部分 表格设计 某水泥企业其产品成本核算方法是分步法。第一步骤的半成品为“生料”；第二步骤的半成品为熟料；第三步骤为水泥产品。第一步骤： 原材料为：(1)石灰石，计量单位：吨；(2)黏土，计量单位：吨；(3)硫酸渣，计量单位：吨；(4)电力，计量单位：千瓦时。辅助材料为：(1)钢球，计量单位：公斤；(2)钢段，计量单位：公斤。第二步骤： 原材料为：(1)生料，计量单位：吨；(2)燃料一煤，计量单位：吨；(3)电力，计量单位：千瓦时。辅助材料为：耐火砖，计量单位：公斤； 第三步骤：原材料为：(1)熟料，计量单位：吨；(2)混合材，计量单位：吨；(3)石膏，计量单位：吨；(4)电力，计量单位：千瓦时。辅助材料为：(1)钢球 计量单位：公斤；(2)钢段 计量单位：公斤。根据上述资料，设计生料、熟料、水泥成本计算表，以及水泥成本计算还原表。要求：(1)既要有单位消耗和单位成本．又要反映总耗用量和总成本；(2)要反映出月初在产品和月末在产品成本和转出进入下一步骤的半成品成本。生料成本明细账 第一生产步骤 单位：元 原材料 辅助材料 产量项目 石灰石 黏土 电力 钢球 钢段 硫酸渣（T）（T）（T）（KWS）(KG）（KG）（T）月初在产品 本月费用 合计 完工转出产成品 单位成本 月末在产品 7
熟料成本明细账
第二生产步骤
单位：元 原材料 辅助材料 项目 生料 燃料一煤 电力 耐火砖 产量（T）（T）（T）（KWS）（KG）
月初在产品 本月费用 合计 完工转出产成品 单位成本 月末在产品 水泥成本明细账 第三生产步骤 单位：元 原材料 辅助材料 产量 项目 合计 石膏 电力 钢球 钢段 熟料 混合材（T）（KWS）（KG）（KG）（T）（T）（T）月初在产品 本月费用 合计 完工转出产成品 单位成本 月末在产品 水泥产成品成本还原计算表 单位：元 产量 还原分半 原材料 辅助材料（T）配率（%）成成本 项目 熟料 混合材 石膏 电力 钢球 钢段 品 合计（T）（T）（T）（KWS）（KG）（KG）还原前产成 品总成本 本月所产半 成品总成本 产成品成本中半成品成 本还原 还原后产成 品总成本 还原后产成 品单位成本 8 2．根据以下要求设计财务杠杆系数计算表。要求如下：(1)方案假定为：甲方案、乙方案、丙方案。(2)项目如下： ①自有资金； ②借人资金； ③资金总额； ④息税前利润； ⑤利息
负债比率 项目 行次 甲方案 乙方案 丙方案 资本总额 1 其中：负债(借入资金)2=1*负债比率 自有资金 3=1-2 息税前利润 4 利息费用 5=2*10% 税前利润 6=4-5 税后利润 8=6*（1-25%）自有资金利润率 9=8/3 财务杠杆系数 10=4/6 9
3．试根据会计账户格式原理，设计账户式资产负债表。要求如下：(1)资产类科目 ①流动资产； ②长期投资； ③固定资产； ④无形资产； ⑤递延资产； ⑥其他资产；(2)负债及所有者权益类科目： ①流动负债； ②长期负债； ③投入资本； ④资本公积；
⑤未分配利润； 资产负债表 编制单位：
___年___ 月___日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 其他流动资产 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债: 长期投资 长期负债 固定资产 非流动负债合计 无形资产 负债合计 所有者权益： 投入资本(实收资本)递延资产 资本公积 减：库存股 盈余公积 其他非流动资产 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计 资产合计 负债所有者权益合计
第三部分 综合设计 一：就业背景资料设计 夏园宾馆
（一）宾馆概况 夏园宾馆全称夏园康乐发展有限公司，于1996年成立，关系隶属于上海宝宸集团．即原上海市宝山区房管所，下属无分厂和子公司．其经营性质为国有服务型企业，前身为住宅公司，共有员工80人，其基本组织结构包括： 总经理办公室：负责企业总体决策和管理．
财务部：负责企业帐务处理及报表编制。客房部：管理宾馆客房业务。工程部：负责企业的建设及维修业务。后勤安保部：负责企业后勤事务，并维持企业秩序。娱乐部：负责泳宫、保龄球场等。招商部：这是夏园的一大特色．负责同承包部门联系．收取租金，设施费，同时维持他们的治安。夏园宾馆就其宾馆服务行业的地位来说．还是具有一定优势的，主要表现在两方面的特色上。首先，夏园宾馆占地面积较大，主要设施包括咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔失球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施，这在同行业中属于设施较完备的。这使得夏园宾馆的收人来源变得多样化。其次，就其主营的宾馆业务来看，夏园宾馆共有客房7l套，达到三星级标准，但其所处的地段属新城区．环境幽静，不同于大多数处于闹市区的宾馆。为增加特色，宾馆还特别设置了别墅客房以吸引有特殊要求的顾客。在对其娱乐业务的管理上．夏园宾馆没有设立会员制，而是通过顾客缴纳一定款额，办理金卡，来给予一定的消费优惠。(二)原有会计制度 会计部门人员组成 财务经理1名、出纳1名、会计2名 会计核算流程： 各部门自己内部指定人员，负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额，称为课帐。各部门的日报表在当日工作结 11
束时交于会计部门，由会计入账。内控情况： 采用宾馆专用会计软件，实行会计电算化管理，避免了员工舞弊行为。大的金额报销要由部门经理签字。现金管理：每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行，保留备用金2000元。人事管理：制定考勤卡制度，对于达到一定迟到次数的员工发过失单，并扣发当月的奖金。固定资产管理：分为固定资产报废和固定资产购置两部分。固定资产报废：由使用部门提出申请，小件资产，如桌椅，直接批准报废，对于单位价值大的物价要先经过工程部人员检验，若其判断确实不能维修，才能批准报废。固定资产购置：对于单位价值大的固定资产总经理要过问，并请使用部门的专家内行察看物件的品牌，功能，价格等，并参照行业标准，比较后进行采购，并且在采购后物件先入库，在领用，手续必须齐备。存货采购：宾馆的存货多为一般小商品。如饮料，生活用品等，由商场部门直接向厂家订购，并存放于商场中，宾馆不另设仓库，客房部或其他娱乐部门需要时可向其领用。成本控制情况： 1.控制能源消费（宾馆的电费，水费、工程消费、客房部消费、房屋折旧费等、能源消费是开支最大的项目）。2.存货管理。宾馆的日常小商品由商场部门采购，存放，并需要时由商场供应，避免了仓储费用。各类会计业务处理程序
1、公司登帐的一般程序。如图 每天各部门自己收入汇集原始凭证 由前台做出一个日报表
交至财务部门审核审核通过 登帐（会计已实施电算化）
返回各部门查找、核对原始凭证审核未通过
公司登帐程序
2、业务收入的处理
(1)业务收入主要有：客房收入（共有71套客房及别墅客房），娱乐收入（出租麻将桌，牌，泳宫，咖啡厅，酒吧等），承包收入(将一部分资产承包出去，如餐厅．夏园饭店、夏园娱乐城)．出租费、管理费收入(将空调、热、冷电机等出租给承包商,收取一定费用)(2)客房娱乐部分的收入设有金卡消费制及信用卡．可享有折扣，金卡是用现金买的。
(3)主要业务收人控制．先按约定单价开单，单上注明单价，由客入签字，结帐时，再开一张清单(有电脑打印出来的．包括单价、其他消费的总金额)，由客人再次签字予以确认。3．货币资金业务的处理．(1)主要业务收入的形式为：支票、现金及信用卡．(2)每天前台汇总营业款，然后自己去银行交现金．(3)所设的一般控制为：货币资金的报销由总经理签字后入账，定期设有现金盘点。(4)评价。该企业对现金部分的控制不足，如应增设银行月末通知单与本企业的账面数字的核对。
4、工资业务的处理（1）企业共有员工80人，一般以现金支付职工工资，行政管理人员的工资打进银行卡账户中，用卡拿。（2）工资业务的一般流程 各部门汇集考勤卡
人事部门进行工资核算 并有一套相应记录留底
是 工资总额报财务部，看是否超过标准
否 财务部开出工资清单行政管理员工刷卡 工资清单交各部门负责人再发下去 员工在清单上签字 签过字的清单交还财务部留底 工资业务中代扣项分量不足，仅有四金，并且不涉及个人所得税。13
5．固定资产业务处理．(1)固定货产分类。房屋类：原20年的使用年限，现为30年(帐本上)． 设备类：灯具、电梯、冷热电机、空调等。用具类：桌椅、沙发等。(2)固定资产的折旧费用按直线法计提，以简单为主，选择不享受税收上的优惠。(3)小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废要经总经理审核。(4)评价。由于企业属于服务性行业，固定资产业务较为单
一、稳定，所以其内控设计比较简单。
6、采购业务的处理(1)各部门均设有1名采购员，负零日常消耗物品的采购，金额较小。采购时直接与供应广家联系，不与零售商挂钩。(2)采购业务的一般流程，如图 4-3 采购部门负责人提出申请
交由经理审核、签字
采购员购货
办理入库手续
使用时办理出库手续 图4-3 采购业务流程（3）采购业务的控制。购货量大时，用支票转账，量少时直接用现金支付。购货的价值大时，由总经理亲自过问，向谁买，买的价格是否超过市场价格，并排专门的技术人员进行验收，价值小时不进行验收（4）评价 公司对存货验收、入库等过程管理较为松散，应加强控制。
7、成本、费用业务的处理(1)成本费用项目主要为：能源消耗、房屋折旧、工程上的消费、营业费用(如：清洗客房的床单，肥皂、牙刷用过就要重新购置)14
(2)成本费用控制由财务部负责，主要措施有： ①低商品库存成本。一部分存货在公司内部流通，如从商场部处拿饮料到客房，收入打在客房部收入里。②直接采购。采购时与厂家联系，尽可能的争取到低进货价格。③对价值的物品采购，总经理会亲自监督，由他带领专门技术入员去几个厂家寻价、比价，最后由他亲自拍板决定。(3)企业的税项涉及：房产税、营业税、所得税
8、投资和筹资业务的处理（1）企业的上级部门“宝晨集团”会给企业制定一利润指标，一般情况下企业能正好完成指标，很难有多余。企业在扣下营运资金后，其他现金全部要上交。没有什么现金多余，企业不投资业务；（2)企业也没有筹资业务。当企业扩建需要资金时，报上级部门，由其批准并拨付资金。要求：
（一）夏园宾馆货币资金业务会计处理程序设计。
1、现金与银行存款管理；
2、货币资金会计处理流程设计；
3、夏园宾馆发票与收据设计；
（二）夏园宾馆工资业务处理程序设计
1、内部控制要点；
2、出勤汇总表，工资单，工资结算汇总表；
（三）夏园宾馆采购业务控制设计
1、内部控制要点；2．采购业务会计处理流程设计；
3、收料单；(四)夏园宾馆固定资产控制设汁
1、内部控制要点；
2、固定资产交接证，固定资产登记薄，固定资产卡片；(五)夏园宾馆营业收入业务处埋程序设计
1、内部控制要点；
2、设计客户部营业日报表。
（请另附页设计）15
（一）夏园宾馆货币资金业务会计处理程序设计 Ⅰ.现金与银行存款的管理 一般企业货币资金收入的控制程序如下： 1．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或发票，在每日营业终了填制收款凭证（销售情况表）并编制收款日报表。将货款及收款凭证（销售情况表）、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证（销售情况表）、收款日报表交会计。2．出纳人员收入款项并与收款凭证相核对，相符后将款项存入银行，并根据银行回单编制收款凭证，登记日记账后送会计岗位。3．会计岗位用业务部门转来的收款凭证（销售情况表）、收款日报表与出纳转来的收款凭证、银行回单等会计记录相核对，无误后记账。Ⅱ.货币资金会计处理流程设计 业务部门 1.入货款并出具收据和发票 货款及收款凭证 收2.填制收款凭证 款 3.填制收款日报表 凭证 会计岗位
出纳岗位 1.核对收款凭证、银行1.入款项并与收款凭证相核对 回单和会计记录 收款凭证 2.款项入银行 2.将银行日记账和银行 3.根据银行回单编制收款凭证，对账单进行核对 登记日记账后送会计岗位 款项 开户银行 1.收取款项并出具收款回单
银行对2.将银行对账单送企业会计账单 银行存款回单 岗位 Ⅲ.夏园宾馆发票与收据设计 1.发票的设计
夏园宾馆发票联 16
日期： 年 月 日 发票代码 旅客名称： 房号： 发票号码
住宿日期 备 金额 天单注 项目 人数 起 止 数 价 月 日 时 月 日 时 千 百 十 元 角 分
房金 电话费 洗衣费 其它 合计 仟 佰 拾 元 角 分 金额 □现金 □支票 □ 信用卡 □其他＿＿ 收款单位专用章 财务 收款 填表 2.宾馆收款收据
收款凭证 客户名称： NO._____ 项目 单位 数量 单价 金
额 备注 万 仟 佰 拾 元 角 分 合计
人民币（大写）
拾
万
仟
佰
拾
元
角
分 ￥_______ 收款方（盖章）： 收款人： 开票人：
（二）夏园宾馆工资业务处理程序设计 Ⅰ.工资业务处理内部控制的基本要求 1.工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。
2.工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。
3.对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。
4.工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。5.工资单的编制与工资发放人员应予以分工。
6.工资提现凭证只有经过批准方可提现。7.工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档保存。Ⅱ.表的设计 1.夏园宾馆员工出勤汇总表 17
出勤汇总表 部门： 年 月 日 应出实出迟到早退姓名 工号 病假 事假 旷工 休息 加班 备注 勤勤次数 次数 2.夏园宾馆内部使用工资单：（仅限于单位内部使用）
单位名称： 工资领取人： 日期： 基本工资 应扣考勤 岗位工资 应扣医疗
奖励 应扣公积金
福利津贴 应扣借款 其他补助 应扣个税 常规加班 其他扣款 补发 应扣合计 应发工资 实发工资 制单人： 打印日期： 3.夏园宾馆工资汇总表：
工资结算汇总表 基本工资 辅助工资 缺勤扣款 代扣工资 部门名称 个人所得税 实发工资 标准工资 岗位工资 津贴 奖金
病假 事假 其他 服务部门: 客房 清洁 餐厅 管理部门: 财务部 后勤部门 库房 福利部门 采购部门 工资总额 主管： 审核： 制表： 18
（三）夏园宾馆采购业务控制设计 夏园宾馆物资采购活动由供应科和财务科共同办理。从用料申请、批准到采购、付款严格按照财务制度执行。强化对申请、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购，采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。Ⅰ.采购业务内控制要点：
1、材料等物资计划请购、采购、验收和结算工作必须有不同的人员担任，不得由一人包办。
2、要实行钱、账、物分管；采购人员除了因特殊情况特别授权外，只能在批准的采购预算所列货物名称、规格、数量的范围内进行采购，不得擅自改变采购的内容，采购预算根据生产预算的材料消耗定额结合库存制定；
3、仓库部门和质检部门要严格按采购单所规定的品种、数量、质量进行数量(重量)和重量的验收；
4、主要餐饮及客房物品的采购价格要根据市场情况，结合物品的品质，进行“比价”，以“价质结合”的“选价优书面论证”报部门领导审批确定；
5、采购发票价格、运输费、税收等必须凭证齐全，并与合同复核无误，才可办理结算，支付货款；由于采购数量比较少，采购的材料等物资一般用现金支付，要严格控制储备定额，以保证每日需要，并以节约资金事业为原则，严防超储积压。Ⅱ.采购业务流程：
餐饮及客房供应科 供应商 保管部门 会计部门 19 Ⅲ.收 料 单
收 料 日 工程编号 本单编号 请购部门 订制单编号 年 月 日 会 计 科 目 品 名 规 格 项次 材 料 编 号 单 位 量 数 单 价 金 额 经 办 部 门 点 收 检 验 备 主 管 经 办 注
（四）夏园宾馆固定资产控制设计 Ⅰ.内控制要点： 1.职务分离与相应责任控制制度。固定资产采购、保管、记账、使用应由不同的部门或人员分管。2.投资管理控制制度。对外投资的管理。3.固定资产取得和控制制度。固定资产增减变动要及时反映、记帐；建立固定资产目录、明细帐和卡片，做到账、卡、物相符；对需要办理产权登记手续的固定资产，应及时办理.4.固定资产维修保养制度。固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并建立固定资产日常维护、定期检修、保养制度，以保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。5.固定资产盘点控制制度。对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。6.固定资产折旧控制制度。企业应根据固定资产的自身特点和使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提固定资产折旧。
7.固定资产保险制度。企业的固定资产一般数量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位，同时，也存在着自然灾害或意外事故造成损失的风险。Ⅱ.固定资产交接证，固定资产登记薄，固定资产卡片 1.固定资产交接证 20 固定资产交接证 单位名称： 年 月 日 第 号 移交单位 接收单位 固定资产名称 规格 技术特征 附属物 说明书 图纸号码 建筑部门 出厂号码 安装部门 建筑安装年月 安装完成 原价 已提折旧额 其中安装费用 已经过大修理次数 重新安装费用 估计使用年限 估计残余价值 估计清理费用 大修理次数 需要金额 验收意见: 移交单位负责人（签章）验收人（签章）2.固定资产登记簿 固定资产登记簿
类别： 使用部门： 单位： 增加数 减少数 结余数 房设用房设用房设用月份 屋备具合计 屋备具合计 屋备具合计 类
类 类 类 类 类 类 类 类 年初数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计
3.固定资产卡片 固定资产卡片 卡片编号： 固定资产编号 日期 凭证 使用和保管单位 名称 主要规格 建筑部门或建造 工厂 建筑或制造完成 日期 出厂编号 固定资产的原价 资产来源 日期 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 余额 验收日期 验收凭证号数 预计使用年限 折旧率 备注 报废清理或拨出记录 报废清理记录 拨出记录
拨入单凭证清理变价日期 凭证 日期 位 摘要 费用 收入 设卡日期 注销日期(五)夏园宾馆营业收入业务处理程序设计 1．内控制要点 ⑪营业收入的时间确认。宾馆采用权责发生制，凡是在本期取得的，无论是否收回款项，都是为本期收入。夏园宾馆收入的实现时间包括客房、娱乐、承包、出租费、管理费的劳务和服务的提供。⑫营业收入的数额确认：价格，折扣，退赔，坏账。价格，在营业量一定的条件下，宾馆收入的高低取决于价格的高低。折扣，属于销售调整的项目。它对营业收入的准确性影响最大。销售的入账金额是发票价格减除商业折扣后的净额。为了鼓励客户及时付款，宾馆通常会给予一定的现金折扣。退赔，在经营过程中，由于宾馆自身的过错，未达到国家或行业规定的服务质量标准，而造成宾客权益的损失，消费者有权要求退赔。当退赔或折让实际发生时，原来记入的营业收入就应全部或部分地冲销。坏账，当客户无力支付其所欠的应付账款时，就会产生坏账。它是宾馆企业在营业收入环节 22
中发生的损失费。坏账实际发生时，应对收益进行调整。这种调整往往不是直接减少销售收入，而是以费用的形式来冲销当期收益。⑬应计收入和实际收入的确认 随着市场经济体制的建立，宾馆企业的销售方法趋向于多样化。尤其在采用事后结算的赊销方式时，实际收入往往会受到客户是否真正享受折扣、是否具有支付能力、是否符合双方的合同要求等多种因素的影响。所以，应计收入和实际收入很难完全一致，对营业收入和应收账款的调整工作常会发生。宾馆必须加强管理，及时办理结算，对结算期过长的款项，要设专人催收，以减少资金占用。⑭销售折扣和过失退赔的确认。宾馆高固定成本的特点决定了增加销售量的重要性。但增加销售量可能会因为宾馆提供的服务可能达不到消费者的要求，从而产生了部分或全部退赔的要求。2.营业日报表 营业日报表
编制单位： 年 月 日 当 月 当月累计 收据号 客房收入 收 客房 别墅收入 收入 小 计 入 娱 麻将桌，牌 乐 咖啡厅 部 收 酒吧 入 小 计 分 合计(总额)扣除 金卡折扣 部分 小 计 门 票 税 餐 饮 税 合 计 经 理 部 长 经 办 经 理 部 长 经 办 23
二、自选一个企业自由设计 长春电力集团有限公司
（一）公司简介： 长春电力集团组建与1997年6月，2001年6月实施了改制重组，集团核心企业为送变电工程专业承包，下设送电、变电、配电、电缆工程等9个专业分公司，拥有国家建设部及电监会颁发的承(装、修、试)壹级资质，并通过了质量、环境、职工健康安全管理体系的一体化认证。集团还投资涉足了电力勘测设计、绿色饮品、电力抄表、地产、物业、药业、电器设备等十余家子公司，形成了以电力工程为核心的多元化发展产业格局。长电集团成立以来，其主导产业产值在长春及省内市场连续多年名列前茅。2005年，成功进入国际市场，圆满完成了苏丹麦洛维苏丹线路工程。同时，先后承揽了农安、合松等50KVA高电压等级输电线路施工，使长电集团的综合实力得以快速提升。在国家“十.一五”规划发展战略中,长电集团将继续秉承“超越自我、经营未来”的经营理念，以求真务实的精神, 坚持主导产业发展方向,抓好企业内部管理,为用户提供优质满意服务,谋求长电集团的持续、稳步、健康发展。
（二）组织机构图： 股东会 董事会 监事会 董事长兼总经理 总经理助理 副总经理 安全技术总监
安全技术部 工程部 行政人事部 资产财务部 运行部(三)固定资产的种类 24
长春电力集团有限公司的固定资产分为三大种类：1.电力专业设备：发热及供热设备、输电设备、变电设备、配电线路及设备和用电计量设备；2.通用设备：通讯线路及设备、自动化控制及仪器仪表、工具及其他生产用具、运输设备和非工业用设备及器具；3.房屋和建筑物。
（四）固定资产制度设计 1.固定资产设计要点 ①职务分离与相应责任控制制度 ②建立健全固定资产预算制度 ③建立固定资产的账簿体系 ④加强固定资产的管理，对未使用和不需用的固定资产及时办理封存和申报手续；对于闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报及处理。⑤建立固定资产的定时盘点制度 ⑥正确计算固定资产的折旧，不得随意变更折旧方法，应按规定使用折旧资金。2.固定资产的程序（1）固定资产更新业务处理流程。
①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。
②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。
③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。（2）固定资产购人、验收到付款时的业务流程。①由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。
②设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备人库单一式三联。③分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。④厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。⑤最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有。关总账和明细账（3）设备报废清理业务的处理流程。
①由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录。25
②分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。
3.固定资产的业务凭证设计 ①固定资产目录的设计 固定资产目录
估计使用年限 编号 名称 规格型号 单位 原始价值 折旧率 折旧额 备注 或工作量 ②固定资产登记簿的设计 固定资产登记簿
类别： 使用部门： 单位： 增加数 减少数 结余数 通通通房屋房屋房屋月份 用合电力专用合电力专用合电力专和建和建和建设计 业设备 设计 业设备 设计 业设备 筑物 筑物 筑物 备 备 备 年初数 1 2 3 4 5 6 7 8 合计 ③固定资产卡片的设计 26 固定资产卡片（正面）卡片编号：
固定资产编号 日期 凭证 使用和保管单位 名 称 主要规格 建筑部门或建 造工厂 建筑或制造完 成日期 出厂编号 固定资产的原价 资产来源 余额 日期 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 验收日期 验收凭证号数 预计使用年限 折旧率 备 注 报废清理或拨出记录 报废清理记录 拨出记录 日期 凭证摘要 清理费用 变价收入 日期 凭证 拨入单位 设卡日期 注销日期 固定资产卡片（反面）停用和恢复使用记录 主体及附属配备及其变更记录 停用 主体及附属配备变更记录 恢复使用 主体及附属设备 名称增加 减少 名称及日期 凭证 原因 日期 凭证 单位 数量 日期 凭证 及摘单位 数量 数量 摘要 要 大修理记录 完工 凭摘要 大修理 证 日期 费用 ④固定资产移交单的设计 27
移交单位： 接受单位： 固定资产名称： 规格： 技术特征： 附属物： 说明书或图纸号数： 制造工厂或建筑部门： 出厂或建筑安装年月： 出厂号码： 安装部门： 安装完成年月： 原价： 其中安装费： 已提折旧额： 过去已经过大修理次数： 重新安装费用： ⑤固定资产折旧分配表的设计 固定资产折旧计算分配表
应借 固定资产种类 上月计提的折上月增加应计提上月减少应计提的本月应计提的备注 账户 旧额 的折旧额 折旧额 折旧额 电力专业设备 制造 通用设备 费用 房屋、建筑物 合计 审核： 制单： 28
