新事业制度末结转账务处理由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“月末结转账务处理”。
新《事业单位会计制度》年末结转流程
为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。本制度自2013年1月1日已开始执行，本年为该制度执行的第一个会计年度。为了更好的处理年终结转业务工作，特针对年终结转科目做了以下分析，提供给财务工作人员参考！
一、制度核算科目分析：
3001事业基金
本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算，国家另有规定的，从其规定。
本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。3302事业基金 账务处理凭证思路 年末
借（或贷）：3404非财政补助结余分配
3401非财政补助结转-【项目核算（或增加项目名称为科目）】
310101非流动资产基金—长期投资
贷（或借）：3301事业基金
3101 非流动资产基金
本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。
本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。3101非流动资产基金 账务处理凭证思路
1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资
1501固定资产
1511在建工程
1601无形资产
贷：310101非流动资产基金-长期投资
310102
-固定资产
310103
-在建工程
310104
-无形资产
2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时
借：310102非流动资产基金-固定资产
310104
-无形资产
贷：1502固定资产折旧
1602无形资产摊销
3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当
冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时 借：1401长期投资
贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产
310104
-无形资产
贷：1501固定资产
1601无形资产
实际处置长期投资、固定资产、无形资产
借：310101非流动资产基金-长期投资
310102
-固定资产
310104
-无形资产
贷：1401长期投资
1501固定资产
1601无形资产
3201专用基金
本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。
本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。
本科目的期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。3201专用基金 账务处理凭证思路
年末
提取修购基金
借：5001事业支出
5301经营支出
贷：320101专用基金-修购基金 提取职工福利基金
借：3404非财政补助结余分配
贷：320102专用基金-职工福利基金
3301财政补助结转
本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。本科目贷方余额，反应单位财政补助结转资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过该科目核算。
科目设置：
330101 基本支出结转 33010101人员经费
33010102 日常公用经费
330102项目支出结转-（事业支出以支出功能分类为项目目录，明细科目为经济分类）
或 33010201 XX项目（事业支出以支出经济分类为项目目录，明细科目为功能分类）3301财政补助结转 账务处理凭证思路：
1、期末，将财政补助收入转入财政补助结转
借：400101财政补助收入-基本支出
400102财政补助收入-项目支出…
贷：330101 财政补助结转-基本支出结转
330102 财政补助结转-项目支出结转…
2、期末，将事业支出财政补助支出转入财政补助结转 借：330101 财政补助结转-基本支出结转
330102 财政补助结转-项目支出结转…
贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出
50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…
年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转
贷：1201财政应返还额度
借：1201财政应返还额度
贷：1002银行存款
3302财政补助结余
本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本科目应当按照本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过该科目核算。
3302财政补助结余 账务处理凭证思路：
1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；
借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…
贷（借）：3302财政补助结余
2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。
借：3302财政补助结余
贷：1201财政应返还额度
借：1201财政应返还额度
贷：1002银行存款
3401非财政补助结转
本科目核算事业单位滚存的财政补助收支以外的专项资金的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本科目贷方期末余额反映事业单位非财政专项结转资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过该科目核算。
3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：
1、期末
借：410102事业收入-专项资金
420102上级补助收入-专项资金
430102附属单位上缴收入-专项资金 4501xx其他收入-专项资金
贷：3401非财政补助结转…
或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）
借：3401非财政补助结转…
或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）
贷：50010202事业支出-非财政资金支出-项目支出
50010302事业支出-其他资金-项目支出（该科目应转入事业结余）
540106 其他支出-专项资金
2、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用
2.1缴回原拨入单位
借：3401非财政补助结转…
或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）
贷：1002 银行存款
2.2留归本单位使用
借：3401非财政补助结转…
或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）
贷：3001事业基金
3402事业结余
本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。
年末结账后，本科目应无余额。3402事业结余结转思路
1、期末
借：410101事业收入-非专项资金
420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金
贷：3402事业结余 借：3402事业结余
贷：50010202事业支出-其他资金-基本支出
50010302事业支出-其他资金-项目支出
5401xx 其他支出-非专项资金
5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金
年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余
贷：3404 非财政补助结余分配
3403经营结余
本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵余额弥补以前年度经营亏损后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，则反映事业单位累计发生的经营亏损。
3403经营结余的结转思路
1、期末
借：4401经营收入
贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余
2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。
借：3403经营结余
贷：3404非财政补助结余分配
3404非财政补助结余分配
本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末结账后，本科目应无余额。
3403非财政补助结转 账务处理凭证思路：
1、年末；
借：3403经营结余
3402事业结余
贷：3404非财政补助结余分配
2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；
借：3404非财政补助结余分配
贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税
3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配
贷：3201xx专用基金-职工福利基金
4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。
借（或贷）：3404非财政补助结余分配
贷（或借）：3001事业基金
二、实际账务处理的具体分录1、3301财政补助结转 账务处理凭证：
1.1、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助支出的基本支出转入财政补助结转-
基本支出结转（结转财政资金基本支出到财政补助结转中基本支出结转）。其中制度要求基本支出结转要分人员经费、日常公用经费。则该结转凭证须分别做两张凭证分录处理或手工填写基本支出结转的人员经费与日常公用经费分录金额。借：400101财政补助收入-基本支出
贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出
贷（或借）：330101 财政补助结转-基本支出结转
1.2、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助资金的项目支出转入财政补助结转-项目支出结转（结转财政资金项目支出到财政补助结转中项目支出结转）。借：400102财政补助收入-项目支出…
贷：50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…
贷（或借）：330102 财政补助结转-项目支出结转…
年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转
贷：1201财政应返还额度
借：1201财政应返还额度
贷：1002银行存款 2、3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：
1、期末
借：410102事业收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】
420102上级补助收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 430102附属单位上缴收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 4501xx其他收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】
贷：50010202事业支出-非财政资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】
50010302事业支出-其他资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】
540106 其他支出-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】
贷（或借）：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】
1、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用 2.1缴回原拨入单位
借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】
贷：1002 银行存款
2.2留归本单位使用
借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】
贷：3001事业基金 3、3302财政补助结余 账务处理凭证：
1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；
借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…
贷（借）：3302财政补助结余
2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。
借：3302财政补助结余
贷：1201财政应返还额度
借：1201财政应返还额度
贷：1002银行存款 4、3402 事业结余 账务处理凭证思路： 期末
借：410101事业收入-非专项资金
420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金
贷：50010202事业支出-其他资金支出-基本支出
50010302事业支出-其他资金支出-项目支出***
5401xx 其他支出-非专项资金
5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金 贷（或借）：3402事业结余
年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余
贷：3404 非财政补助结余分配 5、3403经营结余 账务处理凭证思路（无经营收入、支出，则不做凭证处理）
1、期末
借：4401经营收入
贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余
2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。
借：3403经营结余
贷：3404非财政补助结余分配 6、3403非财政补助结余分配 账务处理凭证思路：
1、年末；
借：3403经营结余
3402事业结余
贷：3404非财政补助结余分配
2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；
借：3404非财政补助结余分配
贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税
3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配
贷：3201xx专用基金-职工福利基金
4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。
借（或贷）：3404非财政补助结余分配
贷（或借）：3001事业基金7、3201专用基金 账务处理凭证思路（无计提则不做凭证处理）
年末
若有提取修购基金，则该凭证则为年末结转凭证的第一张。借：5001事业支出
5301经营支出
贷：320101专用基金-修购基金
提取职工福利基金
借：3404非财政补助结余分配
贷：320102专用基金-职工福利基金 8、3302事业基金 账务处理凭证思路 年末
借（或贷）：3404非财政补助结余分配
3401非财政补助结转
310101非流动资产基金—长期投资
贷：3001事业基金9、3101非流动资产基金 账务处理凭证思路（无发生则不做凭证处理）
1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资
1501固定资产
1511在建工程
1601无形资产
贷：310101非流动资产基金-长期投资
310102
-固定资产
310103
-在建工程
310104
-无形资产
2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时
借：310102非流动资产基金-固定资产
310104
-无形资产
贷：1502固定资产折旧
1602无形资产摊销
3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时
借：1401长期投资
贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产
310104
-无形资产
贷：1501固定资产
1602无形资产
实际处置长期投资、固定资产、无形资产
借：310101非流动资产基金-长期投资
310102
-固定资产
310104
-无形资产
贷：1401长期投资
1501固定资产
1601无形资产
综上所述：年末结转的具体流程可以用下列文字描述：
1、提取修购基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；
2、结转财政补助基本支出人员经费；（2）
3、结转财政补助基本支出日常公用支出；（3）
4、结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；（1）
5、结转非财政补助结转；（4）
6、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；（5）
7、结转事业结余；（6）
8、结转经营结余（无经营收入、支出，则不做凭证处理）；
9、结转非财政补助结余分配；（7）
10、提取职工福利基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；
11、结转事业基金；(8)
12、结转非流动资产基金（无发生则不做凭证处理）。
注释：若使用支出功能分类为主科目的单位（将项目名称设为下级科目的）在年终结转时要区分项目，手工填入累计的支出经济分类金额（如50010101XX专项-误餐费）。
年末转账在用友软件中具体应用实现
一、根据实际情况使用自定义转账结转凭证功能
具体适用：提取修购基金到专用基金；结转财政补助基本支出人员经费；结转财政补助基本支出日常公用支出；结转事业结余；结转经营结余；提取职工福利基金到专用基金；结转事业基金；结转非流动资产基金；结转非财政补助结余分配…等。
还有就是收入科目、结转结余科目无项目核算，只有支出类科目有项目核算的结转凭证设置。但是系统无法自动凭证找平，需手工算出结转结余，同时在生成的凭证中手工找平。
该设置一经设置后，以后年度若科目未发生变化，则不需改动！
如：设置结转经营结余
在财务会计—总账—期末—转账定义—自定义转账下
1、点击增加，录入转账序号‘0006’，转账说明（生成凭证后会显示为摘要），2、科目编码：表示生成凭证中显示的科目，3、方向：选择(借或贷,表示在生成的凭证中的方向是借或贷)，4、金额公式：表示生成凭证中需要显示的金额，具体操作说明可以在该设置界面下，按F1键获取详细帮助说明。
二、根据实际情况使用期间损益结转凭证功能
具体适用：结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；结转非财政补助结转…等。
在财务会计—总账—期末—转账定义—在期间损益下，手工设置对应结转科目。具体的损益类科目编码（收入类、支出类）与本年利润科目（净资产科目）对应，点击确定才会保存。如下图：
三、转账生成设置好结转的对应关系后，则在转账生成菜单下选择所需执行的转账凭证即可，具体为自定义转账凭证生成，期间损益结转凭证生成。
注意：
1、年终收入支出表注意结转结余类数据。
2、项目收入支出结余表中要列示本年结余数，方便手工找平凭证（支出经济分类为主科目的事业单位无此必要）。
3、报表中的年报手工根据项目收入支出结余表调整更快。
讨论：由于2013年全面推行新事业单位制度，而且历年的事业基金全部在2013年初录入到新制度的事业基金，按照新事业制度中事业结余隐性规定为只有贷方余额。目前与事业结余对转的科目分析，我们是否要在账务处理的时候事业结余有可能产生借方余额（超支）时，是否将超支部分走500103其他资金支出，这样才可以同事业结余、事业基金对应结转？
