第三章 税收法律制度由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“第3章税收法律制度”。
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收的概念与作用
1、税收的概念
税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收是政府收入的重要来源，它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收与国家存在直接联系，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。
2、税收的作用
在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权四个方面的作用：
（1）税收具有资源配置的作用。主要体现在为提供公共产品筹集资金，以及通过影响消费倾向改变社会的资源配置两个方面。从筹集公共产品的生产资金来看，主要目的在于协调公共产品和非公共产品的供给关系。每个纳税人都有权享受公共产品的利益，政府通过提供公共产品介入生产和消费之中，直接联系生产者和消费者。从影响部
门间的资源配置来说，主要是通过税收影响个人收入水平，从而影响人们的消费倾向，进而影响投资需求来改变资源配置。
（2）税收具有收入再分配的作用。一方面体现在通过税收征收，使市场机制下形成的高收入者多负担税收，低收入者少负担税收，从而使税后收入分配趋向公平；另一方面体现在通过税收支出、税收优惠，进而对国民收入再分配。
（3）税收具有调控经济运行的作用。经济决定税收，税收反作用于经济。国家通过税收的设置，以及加成征收或减免税等手段来影响社会成员的经济利益，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，调节社会生产、交换、分配、和消费，从而达到调控经济运行的目的，促进社会经济健康发展。
（4）税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到巩固国家政权的政治目的。
（二）税收的特征
税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”，它是税收本身所固有的。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税人义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否
则就要受到法律制裁。无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿特征，是与税收是国家凭借政治权利进行收入分配的本质关联的。它既不是凭借财产所得权取得的收入，也不像商品交换那样，需要使用价值的转换或提供特定服务取得收入。固定性是指国家征收以法律的形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。税收是按照国家法律制度规定的标准征收的，在征税之前就以法律形式将课税对象、征收比例或数额等公布于众，然后按事先公布的标准征收。课税对象、征收比例或数额等制定公布后，在一定时期内保持不变，未经严格的立法程序，任何单位和个人对征税标准都不得随意变更或修改，因此，税收是一种固定的连续性收入。
（三）税收的分类
对税收的分类有很多中方法，主要有按课税对象性质、经济性质及其转嫁归宿状况分类。我国的税收分类方式主要有：
1.按征税对象的性质不同分类
按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类五大类型。
（1）流转税类。是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。流转税包括两种：一是商品流转额，即商品的交易或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。如增值税、消费税、营业税、关税等。流转税，是我国税制
体系中的主体税种，其中又以增值税为主。
（2）所得税类。是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。所得税类税收属于终端税种，他体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。如企业所得税、个人所得税。
（3）资源税类。是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。如资源税等。
（4）财产税类。是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。如房产税、契税等。
（5）行为税类。它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨税等。
2.按管理和使用权限不同分类
按管理和使用权限不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税。如关税、消费税
（2）地方税。
（3）中央地方共享税。
