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关于税收制度及其实施的调查方案
一、调查对象：福建省国家税务局局长张金水
二、调查时间：2011年4月27日—4月29日。
三、调查目的：通过对中国税收制度的调查，有助于了解在税收实施过程中产生的问题，为促进税制改革提供参考依据。
四、调查内容：
1、关于税收制度及其实施的调查
2、（一）转变观念，以科学发展观作为完善税收制度的指导思想。
（二）加强税收法制建设，抑制主观人为因素。
（三）建立严格的责任追究制度，维护税收法制的严肃性。
五、调查方法：访谈法。
关于税收制度及其实施的调查报告
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前言: 税收制度是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。税收是国家财政收入的主要来源，也是中国政府对国民经济有效地进行宏观调控的主要手段之一，社会主义税收取之于民、用之于民，对中国经济社会发展具有十分重要的作用。1994年税制改革，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。2004年审计调查发现的主要问题有：
（一）税务部门受税收计划和地方财政预算刚性等因素影响，人为调节税收进度；
（二）企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失；
（三）地方政府干预税收政策执行情况仍然存在；
（四）税务部门征管不力，造成税收大量流失。
这些问题的暴露，表面上看是税务机关工作不力，少数地方的税务机关和工作人员滥用职权，违法征税，造成国家税收的流失，而实质上反映了我国税收体制存在的不足和缺陷，必须引起高度重视，尽快完善税收法规，健全税收体制。税收流失的表面现象掩盖下的是制度的缺陷，必须加强制度建设，转变观念，以科学发展观作为完善税收制度的指导思想，加强税收法制建设，抑制主观人为因素，建立严格的责任追究制度，维护税收法制的严肃性。
政府间财政关系是否得当，将体现宏观经济管理水平的高低及效果的优劣。因此，建立健全与事权相匹配的财税体制，进一步规范政府间财政关系，是下一步财税体制改革的重点，也是难点。
党的十六届三中全会审议通过的《中共中心关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中对税制改革作了全面规划，并提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则和分步实施税制改革的要求。
一、调查对象与方法
（一）福建省国家税务局局长张金水
（二）使用访谈法进行调查
二、调查结果与分析
（一）调查结果
我国现行税制存在的主要问题是：税收收入虽然连年大幅度增长，但是税收收入占国内生产总值的比重仍然偏低；税制结构还不够理想(如税种的设置、直接税与间接税的比例、地方税的地位等)；各税种特别是主要税种需要进一步完善；税制的宏观调控功能需要继续加强；税收的征收管理必须大力强化。从根本上说，就是要进一步解决好依法治税的问题。
通过改革建立了适应社会主义市场经济体制需要的税制框架，税收收入连年大幅度增长，国家宏观调控能力和综合国力不断增强，1994年的改革是很成功的。我国税制在许多方面同变化了的形势不相适应，具体说主要存在以下问题：税费负担重。
税负不公。
税制结构不合理、税制比较复杂。
上述问题的存在，难以使税收适应当前国际环境和全面建设小康社会的新形势。三中全会提出“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则和分步实施税制改革的要求是十分正确的。
（二）访谈结果
福建省国家税务局局长张金水告诉我：结合认真学习贯彻国务院支持福建省加
快建设海峡西岸经济区的《若干意见》，福建省国税局深入开展前瞻性政策调研，以专题报告形式积极建言先行先试相关税收优惠政策，并专程向总局领导汇报，得到总局和省委省政府的支持和肯定。
他说，福建省国税系统强化征管破难题，税收管理质量效率有效提升。福建省国税局对重点税源进行深入分析、加强管征，对重点企业建立专员管理、定期跟踪制度。认真贯彻执行加强税收征管工作系列文件，省、市、县三级积极开展纳税评估，推进专业化管理堵漏增收。
张金水局长最后说，今年的经济形势依然严峻，税收任务艰巨，工作压力很大。他号召全省国税干部在税务总局和福建省委、省政府的领导下，把握机遇、乘势而上，坚定信心、开拓进取，团结拼搏、务求实效，圆满完成各项税收工作任务，推动福建国税事业实现新的跨越，为保持我省经济平稳较快发展做出新的更大的贡献。
三、建议（或对策）
为了适应已经发生重大变化的经济体制、社会经济环境和国际经济形势，促进我国经济的可持续发展和社会政治稳定，税制改革的必要性和迫切性已经凸现，我们必须与时俱进，主动顺应这一历史潮流。
（一）转变观念，以科学发展观作为完善税收制度的指导思想。
1、以“五个统筹”为依据，整体推进税制改革。在中央与地方之间，国家、集体和个人之间，社会再生产各个环节之间合理配置资源，使经济利益在各地区、各部门、各行业、各经济个体（包括企业、家庭和个人）间的再分配以法律的形式固定下来，全盘考虑，统筹规划，建立一套适合我国经济、社会发展的良好税制，促进经济的发展（经济结构、产业结构、经济周期的调整）、社会的稳定（地区差距、城乡差别、贫富分化的调节）和国家政权的维护（政府管理和公共服务支出的确保）。
2、贯彻“以人为本”的科学发展观，建立和健全适应社会主义市场经济发展需要的纳税服务制度
“以人为本”的科学发展观，要求税务的一切工作要以人民群众的切身利益为思考问题、解决问题的出发点、着力点与归宿点，增强纳税服务意识，建立纳税服务制度。
（二）加强税收法制建设，抑制主观人为因素。
（三）建立严格的责任追究制度，维护税收法制的严肃性。
1、严格纳税人的责任追究制度。纳税主体的违法行为，包括违反税务管理制度的行为，以及偷税、抗税、骗税、欠税等行为。
2、建立税务机关及税务人员的责任追究制度：一是各系统间缺乏数据与数据的交换，不能达到资源共享；二是业务量大、人员少；三是人员思维与工作的发展不匹配。
因此，我们建议：首先，要打破以往工作模式的束缚，加强税务人员的业务培训，不断提高税务人员的业务能力和综合素质，以适应工作发展的要求。其次，要实现税收征管系统与税收管理员平台信息共享，保证数据交换的顺利进行，使税收管理员能够及时提供完整、正确的基础数据，有利于提高工作效率。最后，要大力宣传税收管理员制度的优势及做法，使纳税人尽快了解政策、掌握政策，以促进该制度的顺利执行。
结尾：
基于我国现实的社会经济状况，地区性、外资性、行业性税收政策优惠都还有存在的必要，不可能在短期内完全清除。总之，税制改革是涉及制度变迁的庞大系统工程，需要一系列配套措施。因此，在总体目标明确的前提下，我们应根据当前具备的条件和税制改革的轻重缓急程度,稳步地分步实施税收制度的改革，各项政策可以陆续推出，逐步到位。
