精典教案之税收分析大纲_经典算法分析教案

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精典教案之

税 收 分 析 大 纲

一、税收的决定因素

二、经济对税收的影响

三、税收政策对税收的影响

四、管理对税收的影响

五、数据指标收集

六、数据分析处理

七、纳税能力估算

八、税收预警分析

九、税收分析写作

一、税收的决定因素

（一）税收决定三因素

税收由经济因素、税制因素和征收管理决定。1．经济因素：经济规模、经济质量、经济结构 2．税制因素：税收政策（财税体制：财政体制，税制）因素：现行财政体制、现行税制、税制调整

3．税收征收管理：内部管理，征管力度加大；外部环境，纳税人和政府行为方式（积极的影响和消极的影响）。

（二）税收决定要素分析思路 1．分离三要素

2．结构分析有几个方面: 一是价值结构分析，包括对总产出、增加值以及利润的变动速度分析；二GDP结构分析；三地区结构分析；四行业结构分析；五所有制结构分析；六企业规模结构分析：七大中小企业结构分析；八集中度分析。可使用贡献率分析和贡献率结构分析。

3．彻底分析：通过纳税能力估算，形成时间序列。

（三）决定方式

1．总量决定总量：税收收入=经济总量*宏观税负% 2．结构决定结构

3．变动趋势：一致与不一致。

（四）决定的内容

1．税收负担 实际与理论关系 2．税收收入

税收收入=税基*税率（税负）3．速度 4．弹性

（五）经济全貌中的税收 经济与GDP 经济以GDP为中心，但GDP不是经济的全部。GDP=总产出-中间投入=增加值

二、经济对税收的影响

（一）经济：经济概念、经济总量、经济结构

1．GDP概念及与税收关系：三种方法的GDP与税收的相关性

在实际核算中表现为三种计算方法，即生产法、收入法和支出法。

（1）生产法GDP：总产出-中间投入=增加值 存货问题： 应交增值税税基 =销项税基-进项税基 =增加值-存货增加 “生产型增值税”

（2）收入法GDP：

国内生产总值=劳动者报酬+固定资产折旧+生产税净额+营业盈余

“收入型增值税”

（3）支出法GDP：GDP=C+I+G+X 国内生产总值=消费+投资+净出口（=出口-进口）消费

投资:新建、扩建 净出口

净出口=出口-进口

“消费型增值税”。

（二）经济总量与税收总量关系的分析 1．税收与国内生产总值（GDP）之间的关系 2．经济与税负的关系。消费率的提高会提高税收负担； 投资率的提高会降低税收负担； 出口率提高会降低税收负担； 政府支出的增长会提高税收负担；

实际货币供应量m（= MS/P0）的增长将会引起均衡税收负担上升；

价格的上升会导致税收负担的下降； 利率上升时，均衡税收负担下降；

3．经济与税收收入的关系。

凡是能提高税负的变动趋势，都是能增加税收收入的因素。

GDP扩张带来税收收入的增长。

（三）经济质量指标

1．GDP占总产出的投入产出率（宏观）2．企业增加值率（微观）

3．营业盈余占GDP的比重（宏观）4．企业利润率（微观）

（四）经济结构

1．税收产业结构与GDP的产业结构分析； 2．税收的所有制结构与经济的所有制结构分析； 3．税收的地区结构与GDP的地区结构分析； 4．税收的税种结构与GDP的结构分析； 5．税收级次结构与相应的税源结构分析。

（五）税收总量与经济总量指标的对接（广义）税收收入与GDP1、增值税与工业、商业增加值

2、消费税与应税消费品产量或销售额

3、所得税与营业赢余、利润总额、应纳税所得额

4、税收与投资

5、税收与消费

6、税收与价格

7、进出口与进出口环节税收

（六）税收对经济的反作用。

1．税收负担越低，个人可支配收入越多，实际购买力越大。要想刺激个人消费需求，降低税负是个有效的政策选择。2．税收负担越低，消费总量越大，低税负会刺激消费。3．降低税负则会扩大投资的规模。在政策导向上要想在经济处于周期的低谷时期刺激投资需求，拉动经济，应降低税负。

4．完全的出口退税政策可以刺激出口积极性。5．税收负担越低，GDP的规模越大。

（七）经济结构与税收结构 1.经济结构决定税收结构 2.GDP结构与税收结构 3.投资结构与税收结构 4.消费结构与税收结构 5.净出口结构与税收结构 6.价格结构与税收结构

（1）税收问题实质上是价格问题（2）价格结构对税收总量的影响

三、税收政策对税收的影响

（一）增值税转型

增值税由“生产型”转换为“消费型”

（二）出口退税政策

降低出口退税率对税收的影响

（三）企业所得税法内外两法合一 降低企业所得税税率对税收的影响

（四）烟草行业销售环节征收消费税 消费税税基增加

（五）其他税收政策对税收的影响

（六）翘尾因素影响

四、管理对税收的影响

（一）管理所对应的信息 系统内部信息主要有三类：

一是税收计划、统计、会计信息，这类信息集中表现为报表体系中所含的各类税收应征、待征、欠缴、入库指标。二是征管信息，主要有征收率、查补率、入库率、追缴率、纳税人数等指标。这类信息可靠性较差；

三是税务部门其他相关信息，如各级税务机关、税务人员、经费来源和支出、资产状况等。这类信息可靠性较高。系统外部信息主要有三类：

一是国家统计局系统公开发布的经济社会信息，这类信息可靠性较高，但有些存在虚增现象；

二是国务院各职能部门的统计机构公开发布的部门信息，这类信息可靠性较高而且比国家统计局系统信息更详细； 三是非公开发布的经济社会信息。这类信息属可用信息，但受使用范围限制，不能发布。信息不对称对信息可靠性的影响。

（二）清理非即期收入 增加收入减少收入

（三）纳税评估

纳税评估入库税收，同比增减

（四）税务稽查

税务稽查入库税收，同比增减

（五）其他征管措施

五、数据指标收集

（一）经济数据 1．GDP及其结构

1．1国民生产总值(GNP:Gro National Product)。1．2国内生产总值(GDP:Gro Domestic Product)。1．2．1生产法 1．2．11．总产出 1．2．12．中间投入 1．2．13．增加值

1．2．2收入法 1．2．21劳动者报酬 1．2．22固定资产折旧 1．2．23生产税净额 1．2．24营业盈余 1．2．3支出法 1．2．31消费 1．2．32投资 1．2．33净出口 2．其他宏观数据 2．1社会总产值。2．2国民收入。2．3工业产品产量。2．4社会消费品零售总额。2．5全社会固定资产投资。2．6财政收支。2．7信贷收支。2．8国家储备。

2．9货币供应量。M0为流通中的现金；M1是狭义货币供应量；M2是广义货币供应量；M2-M1为准货币；M3是考虑到金融创新而设的，暂不计算。2．10居民储蓄存款。

2．11从业人员。2．12工资总额。2．13价格指数。

2．13．1商品零售价格总指数。2．13．2居民消费品价格指数。2．13．3工业品出厂价格指数。2．14进出口总额。

2．14．1进口总额，其中一般贸易进口 2．14．2出口总额，其中一般贸易出口 2．15利用外资。2．15．1对外借款, 2．15．2外商直接投资, 2．15．3其他方式筹资。3．地区经济

（二）税收数据

1．税收资金状态：应征、待征、入库、在途。。2．分税种历史数据、即时数据：年季月

3．各种口径组合：大中小口径的总量、中央地方、。。4．地区税收

六、数据分析处理

（一）税收分析方法

1．常用字母符号：T代表税收，Y代表GDP；T0代表0期

税收，Y0代表0期GDP；T1代表1期税收，Y1代表1期GDP；T’代表其他地区税收，Y’ 代表其他地区GDP。2．增长额（绝对数）：T1-T0 3．增长率（相对数）：（T1-T0）/ T0 4．平均增长率： 税收平均增长率=(nGDP平均增长率(nTn1)100%，T0GDPn1)100% GDP05．两期增长额比较（绝对数）：（T1-T0）-（T2-T1）6．两期增长额比较（相对数）：（T1-T0）/（T2-T1）7．两期增长率比较（绝对数）：（T1-T0）/ T0-（T2-T1）/ T1

8．两期增长率比较（相对数）：[（T1-T0）/ T0]/[（T2-T1）/ T1] 9．税收负担：0期水平：T0/Y0；1期水平：T1/Y1 宏观税负通过各种税收指标分别与相应的相关经济指标对比得到。通常有:(1)、宏观税负(总税负)是税收与国内生产总值的比值,用公式表示为: 宏观税负(总税负)=[税收/国内生产总值]*100%(2)、增值税税负 宏观税负：

工业增值税税负

=[工业增值税/全口径工业增加值]*100% 商业增值税税负

=[商业增值税/批发零售行业增加值]*100% 微观税负：

增值税税负=[增值税/计税销售收入]*100%(3)、企业所得税税负是企业所得税税与利润总额的比值,用公式表示为: 企业所得税税负=[企业所得税税/利润总额]*100%(4)、出口退税率=[出口退税额/出口额]*100% 10．税收负担变化（绝对数）：T1/Y1-T0/Y0 11．税收负担变化（相对数）：（T1/Y1）/（T0/Y0）12．ELASTICITY弹性：[（T1-T0）/ T0]/ [（Y1-Y0）/Y0] 税收10%/GDP10%=1 E=1绝对同步 税收10%/GDP20%=1 E=0.5 税收20%/GDP10%=1 E=2 13．平均弹性：两个相关经济现象的增长速度的比：

[n[nTn1]100%T0GDPn1]100%GDP0= 税收增长弹性=税收增长率/GDP增长率 1=10%/10%绝对同步

2=20%/10% 0.5=5%/10% 14．增加百分之一的绝对值：增长量与增长率之比，或基期水平比100。

（T1-T0）/[（T1-T0）/ T0]100% =（T1-T0）/[（T1-T0）/ T0]1001% =（T0/100）1% 基数越高增长率越低，用增长率显得增幅持续下降，用增长绝对额说明增长效果好。

15.贡献率：构成部分的增长率（基期）部分占总体的结构

16．因素分析法 17．指数分析法 18．相关分析法 19．回归分析法 20．聚类分析法

（二）税收预测技术方法 1．税收收入预测的概念 2．税收收入预测的原则

2．1．连贯的原则。2．2．类推的原则。3．税收收入预测的特点及一般程序

3．1．确定预测目标，选择适用理论。3．2．收集、整理数据资料。

3．3．选择预测方法 3．4．建立预测模型。

3．5．进行实际预测，提出预测分析报告。 3．6．根据新的情况，修正预测，并且对预测结果和实际结果进行比较，不断地改进模型。4．预测方法的分类和常用方法 4．1．预测方法分类。

税收预测可以从方法上分为定性税收预测和定量税收预测两大类。

4．1．1定性预测法。定性预测法是预测者根据他所了解的情况和实践积累的经验，对客观情况所作的主观判断。典型的如用“德尔菲法”进行市场研究以及历史类比等即属于此类。

4．1．2时间数列预测法。这类方法是根据历史资料（时间数列）简单地外延类推，或者说是把过去直接地延续到未来。这类方法的关键问题是如何制定适宜的趋势模型。简单的趋势模型并不复杂，在变化趋势比较明显而且稳定的情况下，用作短期预测效果较好，但不宜用作长期预测。4．1．3因果分析预测法。因果分析预测法是对所预测的经济现象同其它有关因素的联系进行分析，制订出揭示因果

关系的模型根据模型进行预测。这类方法包括大部分经济计量模型如回归模型、投入产出模型等。

4．2．常用的税收收入预测方法。常用的税收收入预测方法主要有：

4．2．1平均速度外推预测法。该方法通过计算各种情况的税收时间数列的平均发展速度和平均增长速度，假定未来变化遵从这个平均速度，简单外推得到预测期的税收预测值。

4．2．2一元线性回归预测法 4．2．3多元线性回归预测法 4．2．4季节比率预测法 4．2．5税收分月滚动预测 4．2．6二次曲线法 4．2．7三次曲线法 4．2．8指数曲线法

（三）处理结果 1．数据表：静态、动态 2．量化关系

七、纳税能力估算

（一）代表性收入法

（二）投入产出法

（三）随机边界法

最大似然估计技术

（四）税柄法

（五）回归法

（六）税收负担率法

八、税收预警分析

（一）均值

（二）方差

标准差

（三）置信空间

（四）预警下限

（五）税源质量

九、税收分析写作

（一）开头

（二）税收简要完成情况

（三）税收特点总结 1．点题之句。

持续、稳定上升。在波动中上升。数据。

2．点题之句。数据。

缓慢下降。在波动中下降。初显（呈）降势。数据。

3．点题之句。数据。长期稳定状态。数据。

4．点题之句。数据。增减趋势不明显。数据。

（四）增减收因素分析

经济因素 政策因素 征管因素

（五）组织收入措施

（六）结尾