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一、公司贷款业务核算(一)、贷款发放
借：短期贷款－××单位
贷：单位活期存款－××单位(二)、收回贷款
借：单位活期存款－××单位
贷：短期贷款－××单位 贷款展期：短期贷款展期期限不得超过原定贷款期限；中期贷款展期期限不得超过原定贷款期限的一半；长期贷款展期期限不得超过3年；借款人申请贷款展期只限一次；
贷款逾期的处理
借：短期贷款－××单位（红字）
借：逾期贷款－××单位（蓝字）
非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款；
借：逾期贷款－××单位（红字）
借：非应计贷款－××单位（蓝字）
二、个人贷款业务核算P70-71
三、贷款利息的计算
（一）、利息规定 贷款利率按合同利率；
短期贷款可按季结息也可按月结息，利率按合同利率，合同期内不分段；
中长期贷款利率一年一定，按季结息，遇利率调整，从新年度按调整后的利率计息；
贷款展期，期限按应累计计算； 逾期贷款或挤占挪用贷款，自逾期或挤占挪用之日起按罚息利率计收罚息，责其重不能并处；逾期贷款收到还款时，应先收回本金，本金全部收回后的还款部分确认为利息收入；
一般采用定期结息，也可采用逐笔计息（利随本清）； 定期结息的核算
结息规定：利息＝累计贷款计息日积数×日利率 结息日为每月20日或每季末月20日； 根据贷款科目余额表计息累计贷款积数； 按实际天数计算，算头不算尾；
结息日收取利息的处理 如借款人账户有足够资金
借：单位活期存款
贷：利息收入 如无资金或资金不足
借：应收利息
贷：利息收入
逾期贷款自逾期之日起按逾期贷款利率计算利息；
贷款到期90天或利息逾期90天未收回，转入表外科目核算；
借：利息收入
贷：应收利息
收：未收贷款利息
表外科目“未收贷款利息”应按期计算复利； 逐笔计息（利随本清）的核算
贷款期限从放款之日起算至还款日前一天止，采用对年对月对日的方法；
利息＝本金×期限×利率 例题
1、天龙公司于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率5.1‰；该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还。（按季结息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应收逾期贷款利息）
1月18日
借：短期贷款-天龙公司 240000 贷：单位活期存款-天龙公司 240000 4月18日
借：单位活期存款-天龙公司 100000 贷：短期贷款-天龙公司 100000 借：逾期贷款-天龙公司 140000 借：短期贷款-天龙公司 140000 7月8日
已预提利息=240000×3× 5.1‰=3672元
逾期利息=140000×80 × 5.1‰÷30×1.5=2856元
借：单位活期存款-天龙公司 146528 贷：应收利息 3672 贷：利息收入 2856 贷：逾期贷款-天龙公司 140000 作业
2、某商业银行各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，贷款人为棉麻公司，金额35万元，已计入损益的应收利息3060元；海达公司自结息日逾期90天以上尚未收回的中长期贷款利息12000元，其贷款本金75万元尚未到期；要求按规定处理账务。
3、某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。
4、力宏集团逾期贷款金额为500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。
四、商业汇票贴现的核算
商业承兑汇票或银行承兑汇票到期以前，收款人或被背书人(持票人)需要资金，可持汇票向开户银行申请贴现。贴息计算方法：
贴现利息=汇票金额X贴现天数X日贴现率 实付贴现金额=汇票金额—贴现利息 贴现期限从贴现之日起到汇票到期日止，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。借：贴现——X X单位户
贷：X X存款——X X单位存款户
贷：利息收入——贴现利息收入户 商业汇票到期，贴现银行作为收款人在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明“委托收款”字样 ,提前填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票向付款人收取票款。承兑银行的帐务处理：
借：应解汇款——X X单位户
贷：辖内往来(或有关科目)贴现银行收到划回的票款 ： 借：辖内往来(或有关科目)贷：贴现——X X单位户
商业承兑汇票的付款人存款账户余额不足支付，则将凭证与汇票退回贴现银行。贴现银行可向贴现申请人收取贴现款： 借：单位活期存款——贴现申请人户
贷：贴现——申请人贴现户 例题
4月22日甲县支行受理A企业提交的贴现凭证以及异地商业承兑汇票，汇票为3月22日签发，面额250000元，于6月22日到期，贴现率为3.9%0。该商业汇票的承兑人为省外乙县B企业。6月20日甲县支行填制委托收款凭证与汇票，经审查付款人无款支付，随即退回贴现银行，贴现银行于6月26日收到退回凭证，向A企业收取贴现款。
1、4.22甲县支行办理贴现：
贴现利息=250000*64*3.9%0/30=2047.50（元）付款金额=250000-2047.50=247952.50（元）借：贴现——A单位户 250000 贷：单位活期存款——A单位存款户 247952.50 贷：利息收入——贴现利息收入户 2047.502、6.26向A企业收取贴现款项 借：单位活期存款 250000 贷：贴现 ——A企业户 250000
五、贷款损失准备的核算
一、贷款损失准备的计提及种类
（一）、计提范围：银行承担风险和损失的贷款资产；
（二）、种类
一般准备：按全部贷款余额计提，年末一般准备余额不低于年末贷款余额的1%； 专项准备：按贷款风险程度计提，正常类0%，关注类2%，次级类25%，可疑类50%，损失类100%；
特种准备：针对某一类特定风险计提准备金； 提取贷款损失准备 借：资产减值准备
贷：贷款损失准备
核销贷款损失的核算
（一）、核销条件
1、借款人和担保人依法宣告破产，不能清偿部分；
2、借款人死亡，遗产未能还清部分；
3、借款人遭受重大灾害或事故，未能获得保险赔偿或经保险赔偿后无力偿还部分；
4、贷款人依法处理贷款抵押品所得款不足补偿部分；
5、国务院批准核销的逾期贷款；
（二）、会计处理
借：贷款损失准备
贷：非应计贷款（逾期贷款）－××单位 已冲销贷款损失以后又收回的核算
借：非应计贷款（逾期贷款）－××单位
贷：贷款损失准备
借：单位活期存款－××单位
贷：非应计贷款（逾期贷款）－××单位
例题
某商业银行第三季度末专项准备余额1210000元；第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取专项准备并作相应会计处理。
应提专项准备=1600万×2%+250万×25%+100万×50%+50万×100%=194.5万元 须补提=1945000-1210000=735000元 借：资产减值准备 735000 贷：贷款损失准备 735000
