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第1篇：跟踪审核实施方案报告
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********项目 跟踪审核服务方案
工程造价咨询
2017年4月
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目 录
一、编制审计实施方案的依据.3 二、项目基本情况.3 三、审计工作目标.3 四、审计围....4 五、审计容....4 六、具体审计方法和措施.....5 七、审计质量控制.8 八、服务保障措施和承诺.....10 九、廉政监管措施和制度.....11 十、岗位考勤制度.12
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********跟踪审核服务方案 一、编制审计实施方案的依据
1、相关法律法规
1.1《中华人民国审计法》 1.2《中华人民国国家审计准则》 1.3《审计署政府投资项目审计规定》 1.4《省政府投资建设项目审计监督办法》 1.5《省审计机关审计业务管理办法》
1.6《省政府投资建设项目跟踪审计操作规程》 1.7《政府采购法实施条例》 2、相关文件、图纸等依据
2.1建设工程施工合同 2.2工程施工图纸。2.3 工程招标、投标文件。2.4工程设计变更、现场签证。2.5相关定额、文件、政策法规等。
二、项目基本情况
********项目位于****区，占地面积约280亩，总建筑面积约36万平方米，规划床位6000-8000，项目总投资约20亿元。该项目将重点打造一个皖北传统文化与现代科技融合、医和养融合、人与自然融合的全国示社区。
三、审计工作目标
1、在建设项目过程中提供造价咨询服务，为建设单位节约建设资金，提高建设资金使用效益，更好的实现真实性、合法性、绩效审计的目标。
2、充分利用审计人员的专业特长，通过对工程各环节的参与，尤其是设计变更、施工方案的确定等，提出合理化建议，并及时向业主反馈审计信息，体现服务功能，发挥审计的建设性作用。
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四、审计围
1、从项目的前期准备阶段、立项阶段开始着手，到项目实施阶段、竣工交付阶段进行的全过程跟踪审计。结合该工程项目的特点及业主的要求，主要对与项目相关的设计、施工、监理、采购供货等单位进行审计监督。
2、从项目立项之日起至整个项目竣工验收合格、竣工结算审计完成并出具完整审计报告，移交全部审计资料至委托人为止。
五、审计容
1、负责复核项目所有阶段预算、工程量清单及施工图预算，提出审核意见。2、对涉及该项目的前期费用及招标文件、施工合同的审核； 3、提供工程预算定额有关的咨询服务；
4、检查合同履行情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。
5、检查控制度建立、执行情况。检查招标人是否建立健全并执行了各项控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项建设规运行、建设资金合法使用。6、检查工程设计变更、隐蔽工程、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实，进行必要的现场勘验和确认；
7、掌握施工进度，参加形象进度验收，对形象进度拨款进行控制，杜绝出现超付工程款现象；
8、每月对形象进度进行一次按施工图实际算量及组价的工作，并提供成果出具工程造价咨询报告；
9、协助对项目定价、材料定价、设备定价进行市场考察和审计确认，参与设备和材料的入库验收，加强设备、材料价格控制，尤其要对承包人（包括分包人）自行采购的设备、材料的价格进行检查；
10、会同业主工地代表、监理人员和施工单位相关人员对施工中采用的新设备、新材料、新工艺、新技术进行确认，并监督其利用情况；
11、编制竣工结算，审计施工单位的竣工结算，接受评审或复审，评审过关出具工程造价咨询报告。
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六、具体审计方法和措施
工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段，也是项目投资占比较大的阶段，因此，工程实施阶段是跟踪审计的重点。为此本次审计将从以下几个方面进行审计与控制：
1、参与施工图纸会审。了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审容进行造价评估，对于其中不合理的容提出参考意见。
2、对施工组织设计进行评估。对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。
3、合理确定工程造价控制目标。根据该项目的实际情况，首先，按照单位工程划分，在参照以往类似单位工程技术经济指标的基础上，审核业主确定各单位工程的合理投资控制目标。
4、做好不可预见事项发生的准备工作。对于不可预见事项的发生我们要做好充足的准备，并及时提出。当不可预见事项发生时，要会同各方对可能发生的工程索赔及时进行确认、计量。做好价款确认工作，由责任方承担。5、隐蔽工程验收
建设、施工、监理各方做好隐蔽工程验收工作，验收工作中如发现质量问题导致工程返工的，其返工的工程价款不得作为结算依据，防止不合理索赔事件的发生。对符合规定变更的隐蔽项目，在业主、监理对变更的工程量和价款进行审核后，进行复查，就工程变更的原因、变更手续是否齐全、变更的工程量是否准确等方面进行核查和确认，从而避免在竣工结算时发生不必要的争执或进行破坏性检验。6、进行市场考察，核定料价
6.1对材料、设备市场价进行征询和审核，按照要求及时准确的提供审核意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。
6.2对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。7、工程设计变更的审计与控制
7.1在业主及监理对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减基础上进行审核。主要有以下几种情况：
①对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。
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②对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。
③分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制围之，若确需变更而有可能超出控制围时，提出审计意见。
7.2尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。
7.3对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。
7.4对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：
①设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分容的费用。
②若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请责任方注意回收。
③对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。
7.5对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种： ①若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，按业主与设计单位签订合同中的约定进行索赔。
②若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。③由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。
④由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。8、对工程签证单进行计量与评估
为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估，在工程的施工过程中，我们将派出审计人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：
8.1对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。
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8.2评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提出审计意见。
8.3审查签证的容有无重复计列在投标报价时已含的容中。
8.4做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。9、工程进度款支付控制
根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制。工程款是否及时、准确的支付直接影响工程是否能够顺利实施，因此在工程款支付环节，应严格按照合同条款和实际施工进度进行支付。为防止不具备条件或手续不齐付款，每次付款前，均应认真检查相关手续，对于金额较大或重点部位的付款，还视情况检查工程分项、分部验收资料。根据工程合同付款要求，建立付款档案，10、做好例行检查工作和保证合理的审核时间
在施工期的各个阶段，对建设、施工、监理及各有关方面进行工程施工例行检查，包括质量检查、进度检查、安全检查等方面，及时掌握第一手资料，为可能发生的索赔与反索赔做好准备，力求节约每一分钱的投资。
为了更好地把好工程的造价关，保证在合理时间完成审核任务，我公司将在委派2名专职人员固定在施工现场（根据建设单位的要求和现场的实际需要可以随时增加）来处理项目全过程审计中的各种事务，收集掌握施工现场的第一手资料和情况并提供给项目组相应成员，及时计算变更项目并与施工单位核对造价，及时为建设单位提供变更部分的造价并分析该变更对整个项目的影响程度，真正起到事前审计和全过程审计的作用。11、协助决策
对于一些重大工程变更，我们要从经济效益和社会效益两个方面进行分析，运用各种合理的经济分析及财务评价方法进行方案对比，提出合理的方案，供业主决策参考。12、在项目施工阶段，还要做好以下几方面的工作
12.1检查建设项目相关人员到位情况。根据建设项目管理要求，检查施工单位“五大员”是否及时到位，到位人员是否具备相应的资质和岗位证书。
12.2检查施工现场记录。工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实、正确；主要材料是否有合格证、质保书；有关工作日志、施工资料、隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全、完整；设计变更是否按规定程序办理。13、反映审计成果的具体措施
审计人员应对审计工作中的重要事项及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作
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底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。工作底稿做到真实客观、容完整、事实清楚、重点突出，审计人员同时做好归档工作。
13.1建立审计项目档案的责任制。建立立卷责任人办理立卷归档工作的制度；同时建立项目负责人对审计档案反映的审计项目质量进行审查验收的制度。
13.2档案质量控制责任。审计组成员对文件材料容的真实性、完整性负责，立卷责任人对卷文件材料的完整性、归档的规性负责，项目技术负责人对审查验收意见负责。
七、审计质量控制
为了有效实施本项目工程审计的质量控制责任制，保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、科学性，我们对工程造价咨询过程和成果的质量实施各专业审计人员自校、各专业负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制制度。本公司三级质量控制制度对各专业自查、复查、审核的管理制度如下： 1、各专业审查人员自校
1.1专业审查人员是指承担此次审计项目的专业技术人员。专业咨询员完成咨询项目的分项审计后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。1.2自校的主要容：
1.2.1是否完成了审计项目计划书规定的全部容和达到规定深度；
1.2.2项目审计采用的法规、规、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理； 1.2.3审计过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效； 1.2.4对审计项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对审计结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足； 1.2.5数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确； 1.2.6初步结果表述是否完整一致、清晰，是否满足使用要求。
1.3各专业审计员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》将未决事项和需要提请上一级复核的问题在流程单自校意见栏中说明，应说明而未说明的，各专业审计员负直接责任。
1.4各专业审计人员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。2、各专业负责人复核
2.1项目专业负责人是指受咨询单位的委派和授权，具有与审计项目相关专业及水平，负责审计合同的履行，主持项目审计业务工作的注册造价师。项目专业负责人承担对专业审
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计员提交的专业成果复核职责，对整个项目的审计质量负责。2.2复核的主要容：
2.2.1各专业的初步成果是否完成了审计合同约定的全部容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要；
2.2.2审计过程是否按规定的程序进行，审计方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全，有效；
2.2.3初步成果采用的各种规、技术经济指标、经济参数、计算分析公式、计价依据是否正确、一致；
2.2.4检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；
2.2.5了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；
2.2.6初步成果格式是否规，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰； 2.2.7对《工程造价咨询质量控制流程单》自校意见进行复核或提出解决方案。2.3项目专业负责人发现初步成果有不准确、不完整不可靠或错误之处，应责成和督促专业审计人员予以修改、补充和完善。必要时项目专业负责人可直接在工作底稿上进行纠正和补充，并将纠正和补充容通知相关专业审计人员。
2.4经项目专业负责人复核确认初步成果无误后，在《工程造价咨询质量控制流程单》上签署复核意见，将未决事项和需要提请上一级审计人员重点审计的问题在流程单复核意见栏中说明，应说明而未说明的，项目专业负责人负直接责任。
2.5项目专业负责人将咨询报告书稿、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交技术负责人审计。3、技术负责人审核
3.1技术负责人是根据建设部《工程造价咨询管理办法》设置的、领导咨询单位技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的审核成果的质量承担最终审计责任。3.2审核的主要容：
3.2.1送审文件是否经过项目专业负责人详细复核；
3.2.2审核项目专业负责人对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确； 3.2.3对施工过程中发生的隐蔽及设计变更给予充分考虑并进行重点审计； 3.2.4检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审计； 3.2.5项目负责人在“流程单”中提请审计的重点问题及处理意见是否恰当； 3.2.6对未决事项作出技术决策；
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3.2.7咨询报告书结论是否客观、公正、表述是否严谨、清晰、是否满足委托合同约定的要求；
3.2.8对咨询成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否由规避措施； 3.3技术负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促项目负责人予以修改、补充和完善。必要时技术负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充容通知项目负责人。
3.4技术负责人完成审核确认无误后，在《工程造价咨询质量控制流程单》审核意见栏签署终审意见；也可以召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署。
3.5技术负责人签署终审意见后，将咨询报告书底稿、技术文件和相关附件提交咨询单位负责人签发。
八、服务保障措施和承诺
（一）组织保证
我公司承诺将组建能满足本项目专业要求的项目班子，坚持实事求是的原则，严格按照相关规定为业主提供造价咨询服务。具体安排如下：
1、成立工作领导小组
建立专门领导小组负责此项目的跟踪审核工作，该小组由公司总经理、技术负责人领导全面负责。
2、组建项目班子
公司将精选年富力强、责任心强、专业水平高，专业涵盖房建、市政、园林绿化、安装等全部专业的技术人员组建项目班子并指定项目负责人具体实施本项目。
项目班子一经成立，项目组成员将不再安排其他工作任务，以保证项目组成员将全部精力放在本项目上。
3、职责分工
（1）项目领导小组：全面负责组织、协调、指挥；定期检查、指导、督促项目组按工作方案、合同约定开展工作；帮助解决项目组工作中遇到的各种困难和问题；进行工程量清单及控制价编制的二、三级复核。
（2）项目负责人：在公司项目领导小组的业务指导下，组织小组成员开展各项目具体工作，积极配合项目委托人的各项工作；编制咨询工作方案和计划；布置检查各专业咨询工作；协调与委托人、项目其他相关方的工作关系；解答审核工作中的具体问题；组织项目组成员进行成果文件的一级复核，包括自查、交叉检查等。
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（3）造价工程师、造价员：在项目负责人带领下，按照要求完成各自承担的各专业造价咨询具体任务，并对本人的工作质量承担责任。
（4）项目小组各成员要严格执行公司各项规定的工作纪律，严守保密制度，维护委托人权益。（二）审核时限
我公司承诺：本项目的跟踪审核具体的完成时间将严格按照本项目招标文件及双方签订的咨询合同约定执行，并采取下列措施确保服务进度符合要求：
（1）认真做好实施前的技术准备、物资准备、组织准备、人员准备等工作，为项目服务进度满足要求做好准备。
（2）编制醒目的进度计划，并制定出保证计划实现的有效措施，加强项目进度控制，确保进度符合要求。
（3）建立责任体系，将进度控制责任到人，并制定奖罚制度确保进度符合要求。（三）误差率控制
我公司承诺：跟踪审核成果的误差率不大于1%（含1%）。（四）、服务承诺
1、根据业主要求，本着精心为业主服务的原则，科学合理的统筹安排好咨询工作，协调好各方之间关系，保质保量完成招标人委托的服务容和服务权限的工作，并随时接受招标人的监督和检查。
2、恪守咨询行业职业道德基本准则，以“客观、科学、公正”为执业原则，在履行咨询合同期间或合同规定期限间，不得泄露在执业过程中知悉的秘密，不得获取规定咨询服务费之外的任何利益。
3、确保按照业主需求情况随时提供相关服务，保证派出的专业人员遵纪守法，并保证专业人员队伍的稳定性，确保按期完成业主委派的工作任务。如因我公司专业人员不称职，我方愿意随时按照业主的要求更换专业人员。
4、对在执行业务过程中知悉的业主及业主下属分支的工作秘密严加保密，否则承担相应的法律责任。
5、在委托项目完成后，根据业主需要，我方将为招标人提供后续服务，发挥我方的专业优势，对其余项目中遇到的问题提供咨询意见，以更好的为业主的建设做好服务。
九、廉政监管措施和制度
为规执业行为，确保审计工作质量，公司加强了廉政思想教育，建立了廉政监管制度，精品资料整理
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主要容如下：
1、不准接受被设计方安排的就餐与宴请。因特殊情况确需由被审方安排就餐的，应由委托方代表陪同，并向公司领导报告。
2、不准参加被审计方安排的旅游、娱乐和联欢等活动。
3、不准接受被审计方的任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。无法拒绝的，应报告委托方代表，并退还或上交公司处理。4、不准在被审计方报销任何因公因私的费用。5、不准向被审计方提出与审计工作无关的要求。
6、不准单独与被审计方接触、会谈，一切工作必须在工作场所进行。
7、在审计工作中，应仅针对相关的技术问题与当事人交谈，不准超越职责权限擅自发表意见或擅自作推断。
8、不准审计单位工作人员在审计工作中隐瞒查出的问题，谋取私利。9、不准审计单位工作人员参与各种形式的赌博活动。
十、岗位考勤制度
为了严肃劳动纪律，提高办事效率和服务质量，确保各项工作任务完成，制定驻场考勤制度。
1、驻场工作人员要自觉遵守上下班纪律，做到不迟到，不早退，不擅离工作岗位。2、驻场工作人员每天上下班时都要登记签字。凡因病（事）不能驻场上班者，应事先提出书面申请，由业主相关负责人经批准后方可离开工作岗位。如遇特殊情况，可先口头请假，事后补办请假手续。
3、月迟到超过3次及未经批准擅离职守的，取消驻场资格，调回公司接受处理。4、如业主发现我公司驻场人员有迟到早退或擅离职守的情况，我公司自愿接受业主的经济或其它方式的处罚。
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第2篇：区实施方案审核须知
崆峒区党的群众路线教育实践活动《实施方案》 审 核 须 知
一、关于活动主题及总体要求
区委各参学单位都要制定《实施方案》，方案要全面贯彻区委的《实施意见》和《实施方案》要求（二合一）。其中：区教育局、卫生局、非公有制企业党工委、社会组织党工委还要制定本行业、本系统教育实践活动实施意见。方案及意见先后报区委督导组、区上联系点领导、分管领导、区委教育实践活动领导小组办公室进行审核。重点从以下四个方面进行审核：
1.要全面贯彻中央和省、市、区委的总体要求，充分结合各自实际提出具体要求。
2.原则上中央和省、市、区委提出的总要求（照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病）、主题（为民务实清廉为主题，四个下功夫）、目标（六个进一步）等核心内容要准确，不能缺项。
3.原则上区委提出的“三进三推动”（进乡村、进社区、进企业，推动作风转变、推动科学发展、推动社会和谐）活动，不能缺项。
4.要明确本单位参加活动的人员范围和差别化要求，对领导班子中的非中共党员领导干部，欢迎参加教育实践活动，参加集体学习，列席领导班子专题民主生活会，可不撰写对照检查材料，要写一篇以上学习体会。
-1-二、关于活动的重点任务
1.关于解决“四风”突出问题。对中央和省、市、区委指出的问题，要对照单位性质全部摆出来，并结合单位实际找出针对性较强的问题。
2.关于着力解决关系群众切身利益的问题。同上。3.关于着力解决联系服务群众“最后一公里”问题。与基层联系紧密的单位要在贯彻中央和省、市、区委要求的基础上，提出切合各自实际的具体问题。其他单位要从发掘单位职能、开展双联活动、创新工作载体等方面着手，拓宽服务群众的渠道。
三、关于活动的方法步骤和时间安排
1.按照中央要求，这次教育实践活动不分阶段，不搞转段，坚持时间服从质量，大的时间段从今年1月开始，至9月结束。具体到每一个环节，不划定具体的时间要求，个别需要明确的地方，以区委实施意见、实施方案为准。
2.各单位要把区委《实施意见》和《实施方案》中关于三个环节的要求都要整合、贯彻在实施方案中。
3.第一环节要体现“三个突出”的具体要求，（突出动员部署这一重点，突出学习教育这一基础，突出问计于民这一方面）不能减少内容。
4.第二环节做好三个方面的工作，（查实找准“四风”方面的突出问题，认真撰写对照检查材料，开好专题民主生活会和组织生活会。）尤其在撰写对照检查材料和召开民主生活会等方面
-2-要详细具体的提出要求，不能缺项漏项。
5.第三环节要明确解决的具体问题、正风肃纪的具体要求、健全完善的具体制度，提出总结评议的要求，承担区委实施方案中8项专项整治任务的单位在本单位方案中必须提出专项整治的具体内容。
四、关于结合各自实际的问题
1.在严格落实中央和省、市、区委规定动作的同时，要结合各单位实际，提出一些操作性强、特色鲜明的活动内容。
2.实施方案要紧紧围绕领导班子和领导干部这个重点，不能一味的向下提要求。
3.要注意防止有的单位标新立异、偏离主题。五、关于方案中各类材料的审阅程序问题
方案中涉及对照检查材料、民主生活会通报材料等各类材料的审阅程序和责任人，按照区委实施方案中规定要求明确提出，不明确的可暂不写入方案。
第3篇：工程结算审核实施方案
工程结算审核实施方案
1、做好结算审核的前期工作
1.1、是做好结算资料的收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据；
1.2、是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等；
1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正的原则，既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。
2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：
2.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与辽宁省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。
2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。
2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。
3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。
全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；
重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点； 经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点法相结合的审核方法；若预{结}算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下：
3.1、看图法即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是工程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿工程结算审计的始终。
3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。
3.3、询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
3.4、调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对工程量进行调查走访等。调查法是工程决算审计一种切实可行的有效方法。
3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关各方到项目实地。所以一般实行抽样定点的方式。
3.6、分析法它是指审计人员运用各种系统方法，对工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：
1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；
2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。
3.7、测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。
3.8、核对法指在工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。
4、结算审核中的复核方法工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制领域腐败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一，是由审计人员对工程造价文件（工程预算、结算、决算）的主要内容及计算情况进行检查核对，以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。4.1、五步复核的运用第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据的一种基本方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下：
（1）项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）是否符合规定。（2）项目招投标情况是否符合国家法规及公司内部规定。（3）施工合同、补充合同的签订是否符合规定。
（4）工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质，是否已签章。（5）工程结算、决算是否与预算存在重大差异。（6）单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。
（7）主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：
（1）工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。（2）工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。（3）工程量单位是否与清单定额单位一致。
（4）工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）。（5）工程量计算精确度是否符合规定。
（6）工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。
第三步，清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节，主要应对下列几项进行复核：
（1）分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确。
（2）不能完全套用清单定额子目的，清单定额调整换算是否符合规定。（3）项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的，补充清单定额编制是否合理。
（4）人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。（5）材料采购发票、构配件购销合同是否真实。
第四步，工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：
（1）工程取费确定是否与工程实际相符。
（2）工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除。（3）取费基数是否正确。
（4）各项费率是否符合规定或协议。（5）计价程序是否符合规定。
（6）甲方供材料、设备是否在税后扣除。
第五步，机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性，其主要复核内容如下：
（1）各分步分项工程量计算是否正确。
（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。
（4）计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致。
（5）计算程序中各费用项目计算是否正确。（6）工程总造价计算是否正确。4.2、五步复核之间的关系五步复核之间除存在着一定先后次序外，还存在着有机的联系。分析性复核是为后四项复核确定审计重点，以提高审计效率；工程量、套项、取费是计算工程造价的三要素，对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是否符合定额的有关规定；而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数据是否准确。造价文件经过上述五步复核后，既符合有关规定，数据计算又准确无误，则达到了真实性、公允性要求，可以作为确定工程造价的依据。
5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领。
5.1、以建设项目施工图为主，审核工程量的计算是否准确工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格，所以，审核工程数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时，要注意下面几个方面：一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算，应注意计量单位是否与清单定额相一致，当审核竣工结算肘，还应按照竣工图进行工程量计算。二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查肘，要注意施工企业有没有为增加结算费用，故意加大工程量，夸大工程施工难度的情形。三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目，要审查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况；是要审查有否重复计算工程情况，要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结算，或将已结算过的工程，放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的总体排水工程，往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成，应防止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。
5.2、注重实际，审核单价建筑安装工程的直接费是由“量”和“价”两个因素相乘求得的，“量”即工程量，“价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的单价。工程量审定后，必须按照规定，正确地套用单价。审核时，要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符；有无低单价套用高价额定子目，有无一般建筑材料套用高级建筑材料，有否将定额中已包含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求，缺少定额依据的项目，应该编制补充单价表。若需要换算的项目，必须附有单价明细分析表。应该审核材料的市场价差，目前建安工程施工多采取包工包料的方法，绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市场行情波动产生价差。审核材料市场价差有三种方法：一是按甲乙双方合同中订明的差价补差；二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定；三是按施工单位揭底材料质保书及发票，按加权平均价计算。在当前市场经济条件下，审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向，做到心中有数，审核时才能对各种价格的合理性做出初步判断，有怀疑时再作进一步调查。审核材料的预算价格应注意，目前大部分材料是由供应商直接送达工地的，其价格已包括到达工地的所有费用，只需加采购保管费就组成材料预算价格了。
5.3、依据标准审核各项费用的取费情况我省清单定额规定，间接费的取费标准系按合同规定或按照招标文件进行确定的。因此审核取费标准是否正确，必须在审核时，应当注意按照不同类别套用相应的费率，以及其基数是否符合规定。对面议单价、市场单价等要注意，这些费用一般不能取费，容易混淆错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。
5.4、根据不同情况，实事求是进行审核工程结算经过审核后，发现有多估、高套定额时，应根据审核结果予以核减；对于低估、漏列的部份，也应当实事求是地予以增加。招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核的依据。凡以招投标形式包干造价的工程，工程量应按核对过的工程量清单为准，当有设计变更或现场实际情况发生变化，经过甲方签证认可才能增减工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。
6、结算审核人员的素质要求结算审核是一项涉及面广、专业性强，经济相结合的综合、全面、复杂的工作。
6.1要做好结算的审核工作，首先要求审核人员具备较高的素质，否则就不能用做这项工作。要有高度的事业心、责任感，既替建设单位精打细算，节省经费，又必须实事求是，公正办事。
6.2要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面的基本知识。随着科学技术的迅猛发展，新的施工工艺不断涌现，要求工程造价人员不断学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术的造价工作者必定会束手无策。因此，工程造价从业人员不仅要了解设计意图，还要掌握施工方法和技术措施，明确适用的规范和标准，充分综合运用造价管理方面的知识，才能准确、全面、真实地反映工程的造价。
6.3要有编审预算、工程标底等工作的实践经验，并具有一专多能的本领（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。
6.4随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等的信息、行情，掌握动态资料。充分做好积累造价资料这一工程造价审查的基础工作。
6.5熟悉有关合同管理，工程招投标，建筑法规等的基本知识。7、结算审核工作流程
7.1、组成审计小组，进行审计前的准备审计小组成立后，要调查研究，掌握数据，做好审计前的准备工作。首先要掌握和熟悉审批工程项目的批准文件和资料，如国家和主管部门下达的指示文件、计划任务书批准文件、初步设计文件及采用定额，指示资料，以便弄清规模、能力、概算工程和费用构成、建设内容和经济指标，弄清所编各表与文字说明相互间的关系，同时还要收集各相应资料，为审查工作做好必要的准备。在准备阶段，审计人员需要获取以下相关资料：（1）工程施工合同工程施工合同是审查工程结算的主要依据。通过合同，了解发包工程范围、开工竣工日期、工程总造价、结算定额依据、承包方式、结算方式、双方责任、质量要求、物资供应及管理办法等，合同规定是工程结算确定取费的依据。（2）工程施工图和说明书工程施工图和说明书是建设项目的主要文件，是编制预结算工程量的主要依据，是核对工程各部分或构件具体尺寸的数据来源，是确定工程施工方式，套用预算定额的依据。（3）工程施工组织设计和施工方案工程施工组织设计是指导工程施工准备，组织施工全面性的技术、经济文件，是指导现场施工的法规。它是审查工程编制预结算必须掌握的内容，是审核有关费用标准的依据。（4）工程竣工验收报告工程竣工以后，必须办理验收手续，做好验收记录，说明工程质量是否符合标准，数量有关无争议。是否具备了工程竣工结算的条件，应当以工程竣工验收报告作为依据。
8.2、制定审计步骤审计人员执行项目结算审计，应该在充分了解被审计单位有关情况和获取审计资料的基础上，合理制定审计计划，并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。审计人员制定审计计划时，应当了解该建设项目的以下基本情况：（1）工程项目的性质、类别、规模、承建方式等情况。（2）审计所需的相关资料的可获得性。（3）工程材料的供应方式。（4）工程价款的结算情况。（5）工程项目预结算已审计情况及审计结果的处理。（6）工程项目现场施工条件。（7）建设期内工程预算定额、预算单位、取费标准等的变化情况。在编制审计计划时，审计人员还应当获取被审计单位建设工程结算及其编制所依据的以下资料：（1）工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件。（2）概算资料及投标文件。（3）施工合同、协议。（4）施工图或竣工图。（5）工程量计算书。（6）材料费用资料。（7）取费资料。（8）付款资料。（9）其他有关证明。
第4篇：工程结算审核实施方案
工程结算审核实施方案
1、做好结算审核的前期工作
办理工程结算，主要是用以调整预算或合同价款，核定工程造价，结清工程价款并进行成本分析，考核投资的使用情况，也为建设项目验收后编制工程决算和核定新增固定资产价值提供依据。为此，必须做好结算审核的前期工作。一是做好结算资料的收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据；二是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等；三是落实施工有否变更，签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正的原则，既按国家、省有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。2、结算审核关键环节
工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定
熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与四川省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。因此，审计人员一定要认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。、认真审核材料价格，做好审价调研工作
认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料
在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。3、结算审核方法
工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点法相结合的审核方法；若预{结}算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下：、看图法
即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。工业厂房基建工程结算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是工业厂房基建工程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程结算审计的始终。、观察法
它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。、询问法
它是指审计人员通过询问被审计单位参与工业厂房基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。、调查法
它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对工业厂房基建工程量进行调查走访等。调查法是工业厂房基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。、取样抽查法
它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关各方到项目实地。所以一般实行抽样定点的方式。、分析法
它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某工业厂房建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的 28 倍（即该建筑展开面积需要大开挖 28 米），对此，找建筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量 4500 立方米，核减工程造价 万元。、测量法
即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。如 2006年我们对某工业厂房基建工程结算进行审计，运用测量法发现该图书馆屋架吊顶部钢结构设计规定用槽钢 320#变成 280#，槽钢 250#变成了 200#，上人检查桥七桥变成了五桥，桥圆钢设计规定用直径Φ 14，实际使用的是Φ 12 圆钢，设计间距 60mm，实际间距达 80 mm、90 mm 不等，由于上述原因致使实际比设计少用钢材 吨，虚增造价 万元。、核对法
指在工业厂房基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证工业厂房基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。如 2006 年我们对某单位某工业厂房基建项目进行审计，利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对，查出该工业厂房基建工程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价 万元。4、结算审核中的复核方法
工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一，是由审计人员对工程造价文件（工程预算、结算、决算）的主要内容及计算情况进行检查核对，以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。、五步复核的运用
第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据的一种基本方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下：
（1）项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）是否符合规定。（2）项目招投标情况是否符合国家法规及长虹公司内部规定。（3）施工合同、补充合同的签订是否符合规定。
（4）工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质，是否已签章。（5）工程结算、决算是否与预算存在重大差异。（6）单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。
（7）主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。
第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：
（1）工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。（2）工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。（3）工程量单位是否与清单定额单位一致。
（4）工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）。（5）工程量计算精确度是否符合规定。
（6）工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。
第三步，清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节，主要应对下列几项进行复核：
（1）分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确。
（2）不能完全套用清单定额子目的，清单定额调整换算是否符合规定。
（3）项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的，补充清单定额编制是否合理。
（4）人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。（5）材料采购发票、构配件购销合同是否真实。
第四步，工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：
（1）工程取费确定是否与工程实际相符。
（2）工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除。（3）取费基数是否正确。
（4）各项费率是否符合规定或协议。（5）计价程序是否符合规定。
（6）甲方供材料、设备是否在税后扣除。
第五步，机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性，其主要复核内容如下：
（1）各分步分项工程量计算是否正确。
（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。
（4）计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致。（5）计算程序中各费用项目计算是否正确。（6）工程总造价计算是否正确。、五步复核之间的关系
五步复核之间除存在着一定先后次序外，还存在着有机的联系。分析性复核是为后四项复核确定审计重点，以提高审计效率；工程量、套项、取费是计算工程造价的三要素，对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是否符合定额的有关规定；而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数据是否准确。
造价文件经过上述五步复核后，既符合有关规定，数据计算又准确无误，则达到了真实性、公允性 要求，可以作为确定工程造价的依据。5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领、以建设项目施工图为主，审核工程量的计算是否准确
工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格，所以，审核工程数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时，要注意下面几个方面：
一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算，应注意计量单位是否与清单定额相一致，当审核竣工结算肘，还应按照竣工图进行工程量计算。
二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查肘，要注意施工企业有没有为增加结算费用，故意加大工程量，夸大工程施工难度的情形。
三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目，要审查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况；是要审查有否重复计算工程情况，要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结算，或将已结算过的工程，放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的总体排水工程，往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成，应防止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。、注重实际，审核单价
建筑安装工程的直接费是由“量”和“价”两个因素相乘求得的，“量”即工程量，“价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的单价。工程量审定后，必须按照规定，正确地套用单价。审核时，要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符；有无低单价套用高价额定子目，有无一般建筑材料套用高级建筑材料，有否将定额中已包含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求，缺少定额依据的项目，应该编制补充单价表。若需要换算的项目，必须附有单价明细分析表。应该审核材料的市场价差，目前建安工程施工多采取包工包料的方法，绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市场行情波动产生价差。审核材料市场价差有三种方法：一是按甲乙双方合同中订明的差价补差；二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定；三是按施工单位揭底材料质保书及发票，按加权平均价计算。在当前市场经济条件下，审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向，做到心中有数，审核时才能对各种价格的合理性做出初步判断，有怀疑时再作进一步调查。
审核材料的预算价格应注意，目前大部分材料是由供应商直接送达工地的，其价格已包括到达工地的所有费用，只需加采购保管费就组成材料预算价格了。、依据标准审核各项费用的取费情况
我省2004年清单定额规定，间接费的取费标准系按合同规定或按照招标文件进行确定的。因此审核取费标准是否正确，必须在审核时，应当注意按照不同类别套用相应的费率，以及其基数是否符合规定。对面议单价、市场单价等要注意，这些费用一般不能取费，容易混淆错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。、根据不同情况，实事求是进行审核
工程结算经过审核后，发现有多估、高套定额时，应根据审核结果予以核减；对于低估、漏列的部份，也应当实事求是地予以增加。招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核的依据。凡以招投标形式包干造价的工程，工程量应按核对过的工程量清单为准，当有设计变更或现场实际情况发生变化，经过甲方签证认可才能增减工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。6、结算审核人员的素质要求
结算审核是一项涉及面广、专业性强，经济相结合的综合、全面、复杂的工作。（1）要做好结算的审核工作，首先要求审核人员具备较高的素质，否则就不能用做这项工作。要有高度的事业心、责任感，既替建设单位精打细算，节省基建经费，又必须实事求是，公正办事。
（2）要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面的基本知识。随着科学技术的迅猛发展，新的施工工艺不断涌现，要求工程造价人员不断学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术的造价工作者必定会束手无策。因此，工程造价从业人员不仅要了解设计意图，还要掌握施工方法和技术措施，明确适用的规范和标准，充分综合运用造价管理方面的知识，才能准确、全面、真实地反映工程的造价。
（3）要有编审预算、工程标底等工作的实践经验，并具有一专多能的本领（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。
（4）随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等的信息、行情，掌握动态资料。充分做好积累造价资料这一工程造价审查的基础工作。
（5）熟悉有关合同管理，工程招投标，建筑法规等的基本知识。7、结算审核的有效控制
怎样面对现实，面对挑战，“以质量求生存，以质量求发展”，已摆在每个汇丰造价工程师的面前。如何努力提高工程造价结算审核质量水平，增强审核风险意识，已显得相当迫切，十分重要。结合近几年来的工作实践，谈一谈四川汇丰工程造价咨询管理有限责任公司在当前形势下，如何提高工程造价的结算审核质量。
（1）建立一套健全的、合理的、可操作的规章制度。是提高工程造价结算审核质量的根本保证。
众所周知，工程造价咨询业业务范围广，情况千差万别，从土建、装饰、暖通、水电，到市政、维修、古建园林、绿化等，涉及多学科、多专业。针对此种情况，制定规章时，需分门别类，按照不同的审核环节和事项，考虑从业人员自身的职业道德素质，依据工程项目结构、规模因素，并跟成本与效益挂钩，制定符合各自专业特点的审核质量规章制度，明确职责权利，做到赏罚分明。各专业人员在实施过程中需相互配合、互相协商，这就要求规章制度在具有操作性的同时，需具有一定的灵活性，这不仅是提高工程造价结算审核质量的根本保证，而且还对我公司的健康发展起积极的推动作用。（2）建立一支业务精通、作风良好的专业技术队伍。是提高工程造价结算审核质量的关键所在。
无论从理论上，还是在实践中都证明：要提高结算审核质量，归根到底，最终还是取决于人的因素，即我公司造价工程师人员的职业道德修养、专业知识水平和丰富的实践经验。精湛的业务水平和良好的工作作风来源于三个方面：一是在职员工的岗位培训；二是招聘高素质的从业人员；三是行业间内外部的交流。随着我国建设工程的蓬勃发展，作为四川汇丰工程造价咨询管理有限责任公司，能力要增强，业务要拓宽，素质要提高，从这点来看，四川汇丰工程造价咨询管理有限责任公司今后招聘录用执业人员的素质会越来越高，以适应咨询业发展的需要，这是必然趋势。
（3）规范结算审核操作程序．按程序办事，是提高工程造价结算审核质量的重要措施。工程造价咨询服务，是集技术、经济于一体的业务工作，它要求广大从业人员既要具有良好的职业道德修养，又要具有较高的专业技术技能，更要懂得相应的法律、法规。依法行事，依法执业，使自己的行为符合国家相关法律、法规的规定。
《中华人民共和国建筑法》、国家《建设工程工程量清单计价规范》以及省建设厅有关文件，具体明确了建设工程工程量清单计价有关问题，其内容包括工程造价的计价方式；工程量清单计价的适用范围；工程量清单计价规范；工程量清单及其计价格式；合同与结算；工程量清单实施等。以上这些规定，特别是实行工程量清单如采用固定单价合同，则设计变更、施工条件变更、分部分项单项工程量变更、工程量清单漏项、发包人要求承包人完成的合同外发生的用工等的价款的调整方法；实行工程量清单报价时如采用固定总价合同工程价款的调整方法；对于工期较长的工程项目工程价款的调整方法等，从业人员不仅要认真学习了解，而且要熟练掌握，以此来规范工程造价的计价行为，维护建设工程各方的合法权益。
另外，为了保障工程造价咨询工作的健康发展，维护建设市场秩序，建设部还颁布了第149号令，制定了《工程造价咨询企业管理办法》。办法中规定了工程造价咨询单位的资质等级与标准、资质申请与审批、资质管理、业务承接、法律责任等相关内容，阐明了从事工程造价咨询活动，应当遵循公开、公正、平等竞争的原则，从某种意义上来说，制定相应的工程造价管理制度和实施办法，这是间接地提高了咨询质量。在具体操作过程中，从业人员应当做到：一是必须和委托方签订结算审核业务委托合同；二是对于委托方提供的结算审核资料、相关图集等，应进行细致审阅，认真思考；三是做好结算审核业务的善后服务工作，虚心听取委托方对我公司所提的意见、建议。对于存在的问题或不足之处，在今后的工作中加以改正。
（4）通过典型案例剖析，不断积累经验并加以正确运用，是提高工程造价审核质量的有效途径。
不断地积累经验，及时地总结经验，应成为我公司日常事务的一项经常性工作。学习、认识、提高，再学习、再认识、再提高，是提高工程造价结算审核质量的根本目的。
总而言之，工程造价结算审核是一项艰苦细致的工作，它需要我们专业工作者有过硬的基本功，良好的职业道德，实事求是的作风，勤勤恳恳、任劳任怨的精神。我们要提高结算审核质量，建立一套好的用人机制，拥有一支高素质的专业技术队伍，并规范相应的编审操作程序，积累、运用相关造价典型案例的经验与数据，是极其重要的。只有这样，才能树立“质量第一”的观念，切实提高我公司工程造价结算审核咨询质量，才能增强我公司的社会信誉度，使自己在激烈的市场竞争中，始终立于不败之地。8、结算审核工作流程、组成审计小组，进行审计前的准备
审计小组成立后，要调查研究，掌握数据，做好审计前的准备工作。首先要掌握和熟悉审批工程项目的批准文件和资料，如国家和主管部门下达的指示文件、计划任务书批准文件、初步设计文件及采用定额，指示资料，以便弄清规模、能力、概算工程和费用构成、建设内容和经济指标，弄清所编各表与文字说明相互间的关系，同时还要收集各相应资料，为审查工作做好必要的准备。在准备阶段，审计人员需要获取以下相关资料：
（1）工程施工合同
工程施工合同是审查工程结算的主要依据。通过合同，了解发包工程范围、开工竣工日期、工程总造价、结算定额依据、承包方式、结算方式、双方责任、质量要求、物资供应及管理办法等，合同规定是工程结算确定取费的依据。
（2）工程施工图和说明书
工程施工图和说明书是建设项目的主要文件，是编制预结算工程量的主要依据，是核对工程各部分或构件具体尺寸的数据来源，是确定工程施工方式，套用预算定额的依据。
（3）工程施工组织设计和施工方案
工程施工组织设计是指导工程施工准备，组织施工全面性的技术、经济文件，是指导现场施工的法规。它是审查工程编制预结算必须掌握的内容，是审核有关费用标准的依据。
（4）工程竣工验收报告
工程竣工以后，必须办理验收手续，做好验收记录，说明工程质量是否符合标准，数量有关无争议。是否具备了工程竣工结算的条件，应当以工程竣工验收报告作为依据。、制定审计步骤
审计人员执行基本建设项目结算审计，应该在充分了解被审计单位有关情况和获取审计资料的基础上，合理制定审计计划，并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。审计人员制定审计计划时，应当了解该建设项目的以下基本情况：
（1）工程项目的性质、类别、规模、承建方式等情况。（2）审计所需的相关资料的可获得性。（3）工程材料的供应方式。（4）工程价款的结算情况。
（5）工程项目预结算已审计情况及审计结果的处理。（6）工程项目现场施工条件。
（7）建设期内工程预算定额、预算单位、取费标准等的变化情况。
在编制审计计划时，审计人员还应当获取被审计单位建设工程结算及其编制所依据的以下资料：
（1）工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件。（2）概算资料及投标文件。（3）施工合同、协议。（4）施工图或竣工图。（5）工程量计算书。（6）材料费用资料。（7）取费资料。（8）付款资料。（9）其他有关证明。
