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关于邯山区地方税局2011年度预算执行情况和征管情况审计的实施方案
一、审计目标
通过对邯山区地方税务局2011年度预算执行和税收政策执行情况真实、合法和效益情况以及有关经济活动的审计，对审计发现的各类问题，分析原因，提出合理化意见和建议，促进地税部门进一步加强预算管理，严格依法治税，推动税收征管体制不断完善，更好的发挥税收在国民经济管理中的宏观调控作用，促进税收持续稳定增长。
二、审计范围：
邯郸市邯山区地方税务局2011年度预算执行及税收征管情况，重点延伸审计房地产企业、减免税企业税收征管情况，以及依据审计情况延伸有关部门、单位或以前年度。
三、审计内容、重点及审计措施
（一）部门预算执行情况
１、部门预算执行差异分析。逐项分析部门年度预算及其执行情况，审核实际执行结果与财政部门预算批复的一致性，预算调整变更的合规性。审查项目立项依据和编报标准，揭示项目预算编制中的问题，重点关注是否存在项目支出标准不明确、预算不科学的问题；基本支出和项目支出界限不清，在项目预算中列支人员费、招待费、培训费、一般公务用车费用、物业管理费等基本支出，或将其他维持机关正常运转的经费编报为项目预算，造成基本支出和项目支出预决算不真实、不准确的问题。
2.预算执行的合法合规性。对预算执行和其他财政财务收支活动进行审查，揭示严重违反财经制度规定的问题。重点关注：一是自行扩大开支范围，损失浪费、乱发奖金补贴，以及通过虚假项目结算、虚假发票报销转移套取财政资金；二是自定收费项目和标准，违规收费或摊派；三是未按“收支两条线”规定征缴非税收入，坐收坐支，私存私放，设立“小金库”；四是未经批准对外出租、出借、处置国有资产或对外投资等其他问题。
３.执行政府采购制度情况。审查政府采购预算编制、执行和采购实施情况，重点关注未按规定落实政府采购政策，未经批准采购进口产品，未按规定采购和使用正版软件和节能环保产品、实施政府采购的方式或程序不合规。
４、“三公”经费和会议考察支出审计。重点关注2011年会议、庆典、培训、考察调研、公费出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待经费支出等真实性、合法性。
（二）税收征管情况
１、税收会统信息的真实性、完整性。审查税收收入的完成情况，分析税收形势。
２、减免税审计。主要审计营业税、企业所得税、房产税、土地使用税减免税情况。（１）备案类减免税。审核纳税人是否按规定期限、程序将减免税项目到主管税务机关备案；减免税项目是否按规定进行财务核算、会计处理；是否符合减免税政策条件；应税项目和免税项目是否分别准确核算；是否存在利用减免期间、项目转移收入，多计算减免税。（２）报批类减免税。审批程序是否正确，有无越权擅自减免税；纳税人的财会制度是否健全；是否符合减免税政策条件，减免税材料是否真实；纳税人享受减免税的条件是否变化；减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；享受减免税期间是否按照规定办理正常纳税申报。
３、房地产企业缴税情况审计。
（１）纳税申报入库情况。是否按时限按核定税率申报各项应缴税金，并按时限要求缴纳入库。申报基数是否与报表、帐簿一致，税率是否正确，普通住房与高档住房是否区分。审查全年有无漏申报缴纳问题、延期申报入库未缴纳滞纳金问题、调节税收问题、税源流失问题。
（２）收入完整性审计。是否以全部预收房款为基数缴纳各项税金；前期土地使用权的取得是否存在“以房换地”；中期建筑安装及预收是否存在以收抵支或收入挂账等少计收入行为；是否存在回迁户未依据成本价计税行为；有无虚开发票虚减计税依据行为、代收代垫款项并入营业额行为。是否存在将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况未视同销售计税行为。对法定不予办理产权登记的车库、杂屋房的销售收入作为租金收入核算；销售折扣如何开票；是否存在关联企业转移应计税项目、收入。
（３）支出真实合规性审计。是否多列、虚列土地增值税扣除项目金额，特别是房地产开发成本、房地产开发费用是否真实准确，有无虚开发票、假发票、随意预提费用成本、重复列支成本费用、跨项目成本核算不清行为；审查土地成本的真实性、旧房等建筑物的评估价格是否合法、准确；关注融资利息核算；缴纳企业所得税对法定纳税调整项目是否如实调整；审查建筑安装企业代扣税情况，关注税源流失的问题。
（４）注重重大违纪违规问题线索。查看有无经济犯罪案件线索，有无党政机关及工作人员从中牟利的案件线索。
四、审计工作要求
（一）４月１７日—４月１８日：１、召开见面会，听取被审计单位介绍，了解审计相关情况，说明需配合事项、工作纪律，明确联络人，办理资料接收。
２、完成预算执行情况现场审计。周岩、卞甜甜、秦燕负责，要求详细审查预决算报表、帐本、凭证。秦燕负责审计证据的收集、打印，周岩负责组织、稽核、把关。
3、完成征管情况会统报表的审核。秦燕负责与总帐、明细帐核对一致性。收集审计证据。
4、完成减免税情况审计及2个企业的延伸。刘海涛负责全项任务，做到金额较大单位全部审查减免文书，较小单位抽查审计文书，并与以前年度数据核对。选取2个企业延伸，王清华配合延伸审计。
4、完成房地产企业纳税情况调查，延伸单位的选取，调阅房地产企业稽查卷，土地增值税清算档案。李海军、王清华、卞甜甜负责。
（二）4月19日—20日：重点延伸一家房地产企业。
1、首先听取该企业相关负责人介绍企业基本情况，开发项目情况，近几年楼盘开发出售情况，管理情况、土地增值税清算情况。
2、刘海涛负责房地产企业开发项目状态的取证，依照证据审查土地增值税清算状态，对达到清算条件未清算的项目调查原因。
3、周岩、秦燕负责纳税申报入库情况审计。从纳税申报入手，查看与纳税核定、税务局入库明细、报表帐本凭证各项资料的一致性、合规性。
4、王清华、卞甜甜负责收入、往来科目的审查，重点审查收入真实完整性。
5、李海军、刘海涛负责成本、费用的审查，纳税项目调整事项的审计。
6、王清华负责土地增值税清算汇总计算，秦燕负责收集打印证据、资料。
（三）4月23日——27日。延伸审计5家房地产企业，依情况决定拆分审计组。分组方案：第一组：李海军、秦燕、卞甜甜、庞志；第二组：王清华、周岩、刘海涛、白清龙
（四）4月28日以后分组延伸其他房地产企业。
（五）王清华负责组织调查了解被审计单位相关情况，担任项目主审，现场审计结束后负责汇总审计证据，撰写小组审计报告，依程序上报局机关。秦燕配合。
（六）认真做好审计结果落实和督促整改工作。确保查出的问题逐项得到落实，并于7月30日前将整改情况报告市审计局。
（七）严格遵守廉政纪律。要严格执行审计机关关于廉政建设的有关规定，严格要求，严格管理，严格监督，自觉维护审计机关良好形象。
