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X公司销售与收款
循环业务内部控制制度设计调查报告
摘要 ：随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率和提高竞争能力，越来越多地运用赊销作为一种信用手段和营销策略，以达到增加资本积累。然而，赊销也会给企业带来较大的风险，目前市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，甚至已影响了企业经营的资金周转及其正常的经营活动。使企业销售不畅、应收账款一大堆、销售费用居高不下。企业为保证各项业务顺利有效地进行,保护资产的安全、完整,促进会计资料真实、合法,防止错误发生,需制定相应的内部业务流程和管理规定,即内部控制制度。
关键词：内部控制 销售收入 销售与收款
前言：内部控制是指企业为了保证业务活动的正常进行，保证资产的安全和完整，及时发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。内部控制制度是企业管理体系中重要的、不可缺少的一个组成部分，而且经济越发展，内部控制在企业的生产经营管理活动中就越重要
一、公司简介：X公司是一家专业设计、研发、生产、销售、承接 1
顶级商务西服和团体高档制服、职业工装以及售后服务于一体的综合性中高档服装企业。公司目前拥有法国CAD和CAM系统以及法国杜普克全自动吊挂系统，员工1000余人，具有年生产高档西装20万件、西裤10万条、衬衣50万件 及其它各类服装150万件的生能力。乐华田服装有限公司的高级服装系列，源于意大利经典、设计时尚、款式新潮，结合中国人不同体型变化的特点、精神气质、审美情趣和价值 取向，并采用现代世界最先进的制衣设备精制而成。成为政界，商界上层人士、领导阶层、白领阶层、尊贵人士、成功人士设计的时尚精品，也成为尊贵身份的象征。乐华田服装有限公司顶级商务西服和团体高级制服，倡导职业服装时尚化，风格独特，品味非凡，同时将客户企业文化融入其中，充分展现企业创新、团结、奋发、敬业的奉献精神！随着公司业务的迅猛发展，公司2009年在河南郑州又建立了自己的服装加工生产基地，规模不断扩大。除了稳定富士康等大集团的业务外，近年还开发制作了广州城管、广州红十字会、顺丰速运集团、华为等等一大批优质客户，获得客户一致好评！
二、存在问题分析
1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。
如：1999年末四川李老板前来BBC公司购买20万元电视机，并一次支付现金结算货款，2000年春节前夕李老板再次携现金20万元要求购买80万元的电视机并承诺60万元货款在春节后一个月内结清，同时留下其公司营业执照和其本人身份证复印件以及联系方式。BBC公司销售部门及有关人员在未进一步
调查核实李老板真实身份及其资信状况也未经公司领导批准的情况下，仅凭李老板提供的复印件以及携带的大量现金就断定遇到了财神爷，怕失去此次乃至今后财源滚滚而来的机会，积极组织货源向李老板供货。谁知此后李老板人间蒸发毫无音讯。待之后公安机关侦破此案时，货款已被李老板挥霍一空，60万元血本无归。
2、企业没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大化的正确目标，这其中一个重要的原因就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标，而没有设置应收帐款回收率这样的指标，一旦发生坏帐则已实现的利润就会落空。
由于企业产品销售不畅，为了扩大销量，完成利润考核指标，企业一味奖励销售人员“找路子”促销产品，而对货款能否及时收回无所顾忌，一时间应收帐款一路攀升，甚至出现个别销售人员在未与客户订立合同的情况下，“主动”送货上门，加大了坏帐风险，同时大量资金被客户白白占用。
3、企业没有明确规定应收帐款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应收账款损失或长期难以收回的无法追究责任。
公司财务每年年度过帐时抄陈帐、抄死帐，尤其是当销售人员调离公司后，其经手的应收帐款更是无人问津或相互推诿，即使指派专人去要帐，也经常因为缺失重要的原始凭证，导致要帐无据而无功而返。由于上述原因企业对造成发生坏帐损失以及资金长期难以回笼的责任人无法追究其责任。
4、对应收帐款的会计监督相当薄弱
企业没有明确规定财务部门对应收帐款的结算负有监督检查的责任、没有制定应收帐款结算监督的管理办法，财务部门与销售部门基本上是各自为政，“老死不相往来”，造成对客户的信息资料失真或失灵。
此外，财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对帐目，无法及时发现出现的异常情况，尤其是无法防止或发现货款被销售人员侵占或挪用的风险。
三、完善企业应收帐款内部控制制度的建议
企业应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，在此基础上，对应收帐款管理抓好以下几个环节：
1、加强对赊销业务的管理，制定企业切实可行的销售政策和信用制度管理政策，对符合赊销条件的客户，方可按照内控管理制度规定的程序办理赊销业务。
2、加强对销售队伍的管理，包括建立对销售与收款业务的授权批准制度、销售与收款的责任连接与考核奖惩制度、销售人员定期轮岗及经手客户债务交接制度等。
3、加强对客户信息的管理，企业应充分了解客户的资信和财务状况，对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理、及时更新。
4、加强对应收帐款的财务监督管理，建立应收帐款帐龄分析制度和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告决策机构。
5、加强销售与收款制度管理
（1）销售环节是企业生产经营环节中的首要环节，一方面企业以销定产，另一方面企业要提高在市场经济环境中的竞争能力，就要扩大销售，占领市场。
①好销售环节的内部控制，制定长期销售预测和年度销售计划根据市场的发展和变化，企业应充分考虑其市场占有率和存在的风险，结合历史的、现有的市场状况、企业自身状况、竞争对手状况、顾客的状况、营销政策及发展目标，结合市场调查的统计，对未来的市场情况及发展趋势进行长期销售预测。
②风险控制，应当建立企业风险防范机制，并采取措施以保证其正常有效地运行。要建立筹资、投资等财务活动的科学决策程序，既保证企业经营者的权威，又应充分发挥专家的智慧和科学程序的监督
作用;建立企业财务风险跟踪监督机制，对每一项重大的筹资、投资活动及现金流量等等各种财务风险进行不间断的跟踪，要保证随时了解和掌握。
③折扣与折让是营业收人和应收账款的抵减项目，企业应建立严格的审核制度。对多数企业来讲，给予客户一定的折扣是相当普遍的销售行为，因此企业应当制定较为详细的折扣政策或规定例如，商业折扣规定应详细说明可以享受折扣的客户的条件，不同数量和品种的购货订单可享受的折扣比例等;现金折扣规定应详细说明适用的范围和不同支付时间可享受的折扣比例等。折扣政策必须得到有关授权人员的批准，一般为销售部门的经理。办理现金收人或记录应收账款明细账业务的人员不能同时负责给予客户的折扣的业务。
（2）对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析。企业应当按照客户设置应收账款明细账，即使登记每一个客户的应收账款增减变动情况和信用额度情况，定期与往来客户通过函证等方式和对往来款项。
结论：企业制定销售与收款内部控制制度时，要因地适宜，根据本企业的实际情况制定切实可行的销售与收款内部控制制度，以使企业具有更强盛的生命力，更好的提高企业的经济效益，进入良好的发展轨道。
