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实习报告
大学四年的会计学专业学习已经基本接近尾声了，回顾这四年的学习生涯，让我最值得庆幸的是，通过学校老师对我的培养，我从整体上大致掌握了会计学的专业理论知识。本着能将理论和实践高度相结合的目的，同时也为自己7月份毕业后顺利的找到一份满意的工作提前做好准备，我踏上了为期两个月（2012年2月10日-2012年4月13日）的会计实习道路，真正的进入理论和实践相结合的阶段。
面试通过的当天，我便直接进入迅驰公司实习。鉴于我仅仅是刚从大学校园里走出来，实践操作能力存在一定的缺陷，当时公司的经理便安排我跟着该公司的会计主管赖师傅学习。当天下午，赖师傅为了解我在学校关于专业知识的学习掌握程度，让我对其中的一家托代理记账的单位送来的原始单据进行分类汇总，并作出相对应的会计分录。当战战兢兢地接过师傅手中递过来的那厚厚一叠原始凭证时，我感到无限的压力和彷徨，担心自己不能按时做好，更或者说是出现错落百出的状况。结果还是比较乐观的，因为在大学四年的会计学专业学习上，我所掌握的专业基础知识相对比较到位，能判断出原始凭证上所描述的已经发生的经济业务性质。但是在对管理费用的相关明细科目进行分类时，我产生了疑惑：第一，提供服务（例如加油费）的单位所开具发票不是同城时，站在需要代理记账的单位角度上，应该借记“管理费用—加油费”还是“管理费用—差旅费”？经过多番的考虑，我最终选择了“管理费用—加油费”。但是经过师傅的实践经验指导，对该经济事项的会计处理最好的是借记“管理费用—差旅费”，因为异城发票一般是因出差才可能获取到的发票，明细科目为差旅费能更为准确的反应经济业务发生的性质。同样，对于业务招待费来说，如果该单位的经营规模比较小，对于异城出差所产生的餐饮费可直接借记“管理费用—差旅费”，而不需要细分至借记“管理费用—业务招待费”。虽然在师傅的实践经验指导下，我认同了她对加油费的会计处理方法，但是就业务招待费这一块来看，我认为，如果该费用占该单位收入的比例比较大的情况下，借记“管理费用—业务招待费”更能体现经纪业务发生的实质，同时也符合税法对于业务招待费的相关规定。总之，在对原始凭证的分类汇总和编制相对应的会计分录过程中，我基本能够从原始凭证中读出该单据记录的已发生了何种经济业务，进而做出正确的会计账务处理。此外，对于已经分类汇总好的原始单据，采取了鱼鳞状的粘贴方式将其粘贴至原始单据粘贴单上，并在原始单据粘贴单上标明原始单据的张数（以中文大写书写）以及汇总的金额（中文大写与阿拉伯数字一一对应）。在这分类汇总的过程中，还应该注意以下两点：第一，原始单据上的票据时间是否属于当前做账务处理所属的会计期间，对
于日期不一致的票据予以剔除；第二，审核原始单据是否合法，即原始单据本身是否完整，其内容的填制是否完整清晰，对于得出否定结论的原始单据予以剔除。这就是我实习第一天所做的事情和感悟。
实习的第二天，有了第一天针对我专业学习掌握程度的测试后，赖师傅开始根据我的能力进行任务的渐进安排。当天她便利用半个小时的时间对我进行速达软件的操作使用展开培训。由于在校期间我已经接触和运用了金蝶和用友财务软件，对于相对简单的速达财务软件的学习操作就显得比较容易，同时从客观上对自己在学校里所学的知识有了感性的认识，使自己更加充分了解了理论与实际的关系。当能够独立操作速达财务软件之后，赖师傅又将其平时习惯做账务处理的顺序传授给我，其顺序为：购入→收入→计提本月或本季税金→缴纳上月或上季税金（每月15号之前）→收到货款→支付货款→结转销售成本→计提固定资产折旧→计提本月工资→发放本月工资→归集费用。其中，税金包括增值税及其随征税种；营业税及其随征税种。当涉及收款时，必须查看应收账款、预收账款总账及其明细分类账；涉及付款时，必须查看应付账款、预付账款总账及其明细分类账。对于一般纳税人需计提增值税，小规模纳税人则不需要计提。经过赖师傅这一些系列的讲解后，我将已经分类汇总好的原始单据进行在速达财务软件上记账，编制记账凭证，并经赖师傅审核后打印出来后，按照做账顺序排序以及将对应的原始单据附在记账凭证之后。在这当中，我主要接触的会计业务是对公业务，接触的原始单据主要有购货发票、销售发票、企业所得税和个人所得税完税凭证、增值税及其随征税种完税凭证、营业税及其随征税种完税凭证、转帐支票与现金支票、进账单等。在读取发票的过程中，我发现了除了增值税缴纳至国税局之外，大部分税种及其随征税种都缴纳至地方税务局。
随着实习的愈来愈深入，我接触了愈来愈多的会计业务，学到和接触了在学校无法触及的知识，如主要学习了如何进入《涉税通》进行网上申报增值税（销项税额-进项税额=应交增值税）；填制《地方税（费）综合申报表》，地税需一式两份；填制《扣缴个人所得税报告表》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》、《增值税纳税申报表（使用小规模纳税人）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预交纳税申报表（A类）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预交纳税申报表（B类）》，其中A类为不定税企业所用，B类为定税企业所用，而定税与不定税由企业向所属管辖地区的地税片管申请，该片管根据该企业的经营状况和规模决定是否采取定税或者不定税方式纳税。除此之外，由于当时我去实习的时间正好为年初，也正是会计账务处理最为繁忙的阶段。为了能在法定时间（每月15号）之前将税务及时缴纳，免除缴纳滞纳金的风险，以及实习单位代理记账所需要收缴的代理费和
账册工本费，实习的第三天开始，我便开始忙于到各个代理记账单位其基本账户所在的银行领取银行对账单及其相对应的回单、催收代理记账单位相关的费用和填制对应的收款收据。也正因为处在年初阶段，各被代理记账单位都需要年检营业执照、组织机构代码，因此我还需要提醒和给他们准备好年检需要的材料。在这个准备的过程中，我了解了年检营业执照、组织机构代码各所需要的材料：第一，年检营业执照需要有封面的会计报表1份，而封面和会计报表都需要加盖单位的公章；年检报告书（第1、6、7页要加盖公章）、营业执照副本原件及其加盖公章的复印件、法人身份证复印件加盖公章，如果该单位涉及相关资质证还需提供相关资质证的原件及加盖公章的复印件、加盖公章的5张A4白纸（用于打印2张会计报表、1张网上预审表、2张审计报告）。第二，年检组织机构代码需要组织机构代码正副本原件、营业执照副本原件及其一份加盖公章的复印件，加盖公章的法人身份证复印件、加盖公章的组织机构代码申请表、加盖公章的经办人身份证复印件，其中，组织机构代码年检费为50元，如需换证另收108元的工本费；注册资金在1000万或以上的企业，其组织机构代码年检需要另带IC卡。
在长达两个月的会计实习中，我主要做的工作也就为以上所描述的，虽然学到了很多课堂上无法学到的知识，但是这两个月实习所掌握的知识在以后的社会工作中是远不够的，只是这两个月的实习确实教会了我一些会计业务中最常见，也是最基本和最主要的会计账务处理方法。至此，我深刻的领悟到了会计管理作为国民经济管理中的一个重要组成部分，其在社会经济发展中的作用将越来越大。随着知识经济时代的来临、管理方式的变化，会计工作的重点应日益从信息加工演化为对知识、信息的分析、判断和运用上来，会计实务工作方面的改革势在必行。会计工作除传统的企业会计核算外，财务管理、经营计划制订、财务控制系统设计、投资决策等应成为重要的职业范围。因此会计实务工作者应不断拓宽视眼，延伸和转变会计工作的功能，充分发挥会计在知识经济时代应有的作用。同时，在知识经济时代，财务信息的收集、分析和处理，资本的筹集、调度和投入，都必须依靠健全的信息技术才能顺利进行，国际互联网、企业内部网应该成为会计人员的常用工具，使信息技术在会计中的应用不断普及与深入。
