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石油天然气学报(江汉石油学院学报)Journal of Oil and Gas 2005年8月第27卷第4期 Aug.2005 V01.27 No.4 Technology(J.J PI)浅谈内部控制制度在石化企业管理中的作用
汤漫山
(江汉油田分公司采油工艺研究院,湖北潜江4331 23)[摘要]内部控制制度是现代石化企业管理的重要手段,是石化企业健康发展的基本保证.通过介绍内部 控制制度在石化企业中的运作情况,阐明了该制度在石化企业管理中4个方面的重要作用,即:保证石 化企业经营方针和目标的顺利实现;保护石化企业资产安全完整;确保经营成果的真实性;规范石化企 业经营行为.[关键词]内部控制制度;石化企业经营管理;作用 [中图分类号]TE-92 [文献标识码]A [文章编号]1000—9752(2005)04—0533一02 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代石化企业管理的重要手段'1..内部控制是 指石化企业管理层通过制定有效的监控措施,规范管理行为,控制投资,生产,经营,财务等管理过程
中可能发生的内,外部风险,保证企业整体目标的最终实现.一套完整的内部制度体系和完善的内部控
制制度,是约束,规范石化企业管理行为的准则,是减少或降低风险的重大措施,是企业经营健康发展 的基本保证.内部控制制度在石化企业的有效执行,所凸现的作用包括: 1保证经营目标的顺利实现
石化企业内部控制制度是保证企业正常经营,防范风险所采取的管理措施,其根本目的是为了进一
步完善现代石化企业制度和法人治理结构,实现经营机制的转换,规范经营管理,提高效益.立足点是 通过内部控制保证其经营方针的贯彻执行和经营目标的顺利实现o.一是通过健全的管理体系,建立人 力,物力,财力,信息等资源控制系统和采购,供应,生产,销售等经营环节控制系统,对生产经营活 动的全过程进行自始至终的控制;二是通过明确的管理权限,使企业的各项经营方针通过管理授权落实 到企业的各个层面,各个环节,直至全体员工;三是通过统一的管理信息系统,使员工全面了解内部控 制制度,知道其责任所在,并及时取得和交换在执行,管理和控制企业经营过程中所需的信息.中国石 化股份有限公司实施《内部控制手册》就是为了规范管理,满足国内外资本市场对公司的监管要求,保 证资产安全及财务报告真实,可靠.该《内部控制手册》从投资,生产,经营,财务,监督检查等方 面,建立了统一的内部控制原则,业务流程控制体系及内部权限规范,进一步规范和完善了公司内部控 制制度,并作为建立,执行,评价及验证内部控制的依据.由于内部控制渗透到油气,化工生产经营和 资本经营活动的整个空间和时间范围,这种全过程,全方位的控制措施的触角纵向到底,横向到边,只 要企业存在经营活动和经济管理的环节,内部控制就有相应的措施,经营管理职责得以正确履行,为经 营活动的效率和效果,财务报告的可靠性,相关法规的遵循性等目标的实现提供了合理保证的过程,防 止和降低了企业管理实施过程中的“无形损耗”,有效地贯彻企业经营方针,顺利地实施企业经营战略, 最终使石化企业的经营目标得以实现.2保护资产的安全和完整性
面对石化企业内外环境的It益复杂化,国内外企业间竞争的日趋激烈,石化企业经营风险不断提 高,内部控制制度的建立确保了石化企业各项资产的安全,完整,经营成果与财务状况的真实,可靠, 有效防止了资产的流失.[收稿日期]2005—06一lO.[作者简介]汤漫山(1959一),女,1986年毕业于江汉石油学院.经济师,现从事经济管理工作.o中国石油化工股份有限公司.内部控制手册,2004.万方数据
石油天然气学报(江汉石油学院学报)2005年8月
为了保证资产的安全,石化企业建立严格的内部制衡机制作为内部控制制度的重点,其核心是会计 控制,按照《会计法》对内部会计监督制度的要求,内部控制制度使部门与部门,员工与员工以及各岗 位之问所建立的互相验证,互相制约的内部牵制得以实现,单独一个人或一个部门对任何一项或多项经 济业务活动没有完全的处理权,必须经过不相容的其他部门或人员的验证,核对和制约,同时对要害岗 位定期轮换.通过对关键点的控制达到牵一发而动全身的作用,在资金控制上,通过对企业资金的筹 集,调度,使用,分配等实行严格的分级权限控制,防止资金的越权循环和体外循环.在成本费用控制
上,通过对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管,防止出现虚列,多列,不列或少列
费用,成本等舞弊行为.在权限监控上,通过对企业各经营环节,经济活动操作者的权力实行分级授 权,防止权力的越权使用和非程序化滥用,造成企业权益侵蚀,收入流失等经济损失.3保证经营成果的真实性
制订构造有效运作的石化企业内部控制制度,确保会计信息的质量和经营成果的真实性,对于建立
现代石化企业制度,完善法人治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益,并保证资本市场的有 效运行有着非常重要的意义.是企业管理者实现经营方针和经营目标的重要手段.企业领导者既要随时 掌握本企业各个环节经营活动信息,全面了解企业的经营状况,更要通过精读财务会计报告,及时掌握
企业家底,同时向投资者承诺财务报告的真实性.它将成为左右企业决策的重要信息和资料,为企业经
营成果的真实性提供保证,而真实可靠的信息资料,必须依靠健全的内部控制制度来保证.前几年美国 “安然事件”等一系列会计造假丑闻及我国的“银广厦”等会计造假事件,给世界和国人带来的震撼是 巨大的,在国内法律法规上除了《会计法》所要求的,“各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制
度”外,中国证监会对上市公司的监管包括:“上市公司董事长谈话制度实施办法”,“上市公司治理准
则”等等.这足以说明会计信息质量,经营成果的真实性何等重要,它事关上市公司的形象和信誉,事 关企业的生存和发展.内部控制制度的实施,可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为,有利于保证资 产安全和完整,保证财务状况与经营成果真实和可靠.4规范石油企业经营行为
保证石化企业经营活动的规范及廉洁性,单靠企业管理者道德水准和觉悟水平的自我约束是远远不 够的,管理者的行为规范必须靠程序控制来实现.通过内部控制制度的监督和控制,使石化企业包括管 理者在内的每一位员工既是内部控制的主体,又是内部控制的客体;既要对其负责的作业实施控制,又 要受到其他人员或制度的监督与制约,使权有所属,责有所归,保证了企业内部经营管理各个环节的健 康运行和信息反馈的通畅,达到企业内部控制的有效执行.当然,内部控制本身也有局限性,其中主要是单位负责人控制的随意性或相互串通,将导致内部控 制形同虚设或只对下不对上的情况,因此,提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要.《会计法》明确规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性,完整性负责.换言之,单 位负责人负有执行《会计法》的法律责任,因此,单位负责人要对其内部控制制度的有效性,对可能存 在的舞弊行为承担相应的法律责任.另外,石化企业的资本支出,货币资金,采购,销售等重要部门经 营活动的廉洁性也是非常重要的,应对管理者的行为进行规范,以保证经营活动的廉洁性.内部控制把石化企业经营管理活动和管理行为纳入透明管理的运行轨道,通过实行授权管理,明确 各级领导,职能部门及各层面的权限标准,用权利制衡来削弱和防止暗箱操作,确保了内部控制制度在 执行中的有效性,从而保证了石化企业经营管理活动的规范及廉洁性.[参考文献] [1]潘经民.在实践中不断完善石化企业内部控制制度口].财务与会计,2001,(4): [编辑] 苏开科
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