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XX集团会计核算制度
第一章总则
第一条为确保集团会计信息的合法性、真实性、准确性、完整性，特制定本制度。
第二条 本制度适用于集团公司及各下属公司（以下简称集团各单位）。
第二章会计核算一般要求
第三条 对发生下列业务事项，集团各单位财务部应当及时办理会计手续、进行会计核算：
（一）款项和有价证券的收付；
（二）财物的收发、增减和使用；
（三）债权债务的发生和结算；
（四）资本、基金的增减；
（五）收入、支出、费用、成本的计算；
（六）财务成果的计算和处理；
（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
第四条 集团各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。
第五条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第六条 会计核算以人民币为记账本位币。境外公司向集团公司编报的会计报表，应当折算为人民币反映。
第七条 集团各单位会计科目的设置、对外报送的会计报表格式统一按《企业会计制度》的要求设置和使用。
第八条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。
第九条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计编写：审核：批准：
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账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
第十条 集团各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、与电算化有关的电子数据和其他会计资料，应当依据《集团会计档案管理办法》的规定进行管理。
第十一条 会计记录的文字应当使用中文，投资境外的企业也可以同时使用某种外国文字。
第二章会计凭证填制
第十二条 集团各单位办理会计事项，必须取得或者填制符合会计规范要求的原始凭证，并及时送交会计机构。
第十三条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，财务部应要求开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。
第十四条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制会计凭证。会计凭证可以分为记账凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。
第十五条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合企业会计制度要求。第十六条 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
第十七条 集团各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。
第十八条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。原始凭证原则上不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，要书面申请，经本单位会计机构负责人、会计主管人员签字批准。
第三章会计账簿登记
第十九条 集团各单位应当按照《企业会计制度》的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
第二十条 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。
第二十一条 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖
章。
第二十二条 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页上应当完整填写启用表。启用订本式账簿，应当按顺序编定页数，不得跳页、缺号，使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。
第二十三条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证按照企业会计制度的要求登记会计账簿。
第二十四条 实行会计电算化的公司，总账和明细账应当定期打印。对现金和银行明细账至少每月打印一次，每日根据帐页与并与库存现金核对无误。
第二十五条 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照会计基础工作规范的要求进行更正。
第二十六条 集团各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。账证核对、账账核对至少每月进行一次，账实核对每年至少进行一次。第二十七条 集团各单位应当按照规定定期结账。
第四章财务报告编制
第二十八条 集团各单位必须按照《企业会计制度》的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附表和会计报表附注。第二十九条 集团各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。
第三十条会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。
第三十一条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。
第三十二条 集团各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附
注及其说明，做到项目齐全，内容完整。
第三十三条集团公司应当依据合并报表的要求，每月编制合并报表，现金流量表至少每半年一次。
（一）合并会计报表的范围，应包括所有的子企业和由集团公司控股的被投资企业。对纳入合并范围的企业应采用权益法进行核算；
（二）集团公司所属企业合并会计报表都必须以公历年度作为会计期间，并执行集团公司统一规定的会计制度和会计政策；
（三）各子公司应按集团公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料；
（四）集团内部相互之间业务往来的会计处理应严格贯彻权责发生制原则，相关的账务处理必须符合集团公司财务会计管理制度的规定。
第三十四条 集团各下属单位应当按照集团公司的要求、社会统计部门的要求期限报送财务报告。对外报送的财务报告，应当依据内容的不同，分别由单位负责人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。
第三十五条 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，会计报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告报送集团财务部和对外的有关部门。
第三十六条 如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。
第五章 会计监督
第三十七条 集团各单位的会计机构、会计人员应当依据财经和会计方面的各种规定对本单位的经济活动进行会计监督。
第三十八条 会计监督的内容包括：
（一）对原始凭证进行审核；
（二）是否有伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为；
（三）对实物、款项是否定期进行清查、盘点；
（四）是否有被指使、强令编造、篡改财务报告行为；
（五）财务收支是否符合财务法规制度要求，是否按财务预算计划执行；
（六）财务日常业务中是否有违反单位内部会计管理制度的经济活动；
（七）是否履行了国家各项财经、审计、税收法规，是否有拒绝、隐匿、谎报会计资料行为；
（八）是否配合受托的注册会计师事务所的工作或示意注册会计师出具不当的审计报告。
对出现上述行为要坚决予以制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第六章内部会计管理制度
第三十九条 集团各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。第四十条 建立健全内部会计管理制度的内容包括：
（一）设立由单位领导人、会计负责人为主要责任人，会计部门和其他职能部门具体操作的组织形式；
（二）建立会计主管、会计人员的工作岗位的职责和标准，并定期实行会计岗位轮换及考核办法；
（三）建立包括会计科目、会计凭证格式、核算和审核传递程序；以及会计核算方法，会计账簿的设置，编制会计报表的具体规定；
（三）建立内部核算、内部稽核制度，实行定额管理；
（四）建立财产清查制度；
（五）建立财务收支审批制度；
（六）建立成本核算制度；
（七）建立财务会计报表编制要求及财务报表分析制度。
第七章附则
第四十一条本制度自颁布之日起施行，解释权在集团财务管理部。
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