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浅谈增值税转型的必要性与可行性
浅谈增值税转型的必要性与可行性2007-12-15 21:36:05第1文秘网第1公文网浅谈增值税转型的必要性与可行性浅谈增值税转型的必要性与可行性(2)
浅谈增值税转型的必要性与可行性
我国1994年的工商税制改革，基本消除了1984年工商税制改革以来存在32个税种，税制过于复杂，结构不合理，流转税不规范，形成重复征税，多种所得税并立，税负不公，税收制度内外不统一，税收管理权限划分不够合理的税收制度，实行了对内对外两套流转税制的并轨；对增值税统一采取了购进扣税法；在工业品各环节、商品批发和商品零售以及加工、修理、修配环节对其增值额实行普遍征收，道道课税。使我国增值税具有了实行价外税，凭发票注明
税款进行抵扣，对不同规模纳税人采取不同的计税方法，大幅度的减少了税收减免项目，并将减免权高度集中的特点；自1994年1月1日起实行的生产型增值税运行近8年来，在贯彻公平税负原则、促进我国商品公平地参与国际竞争、发展国际交往、严密税收的征收管理、堵塞偷漏税、保证国家财政收入等方面都起到了巨大作用。但随着我国对外开放的不断深入，经济结构的不断变化，国家综合实力的不断增强，1994年我国税制改革所实行的生产型增值税对经济、科技和社会发展及税收征管的不完全的适应性也开始慢慢的表现出来。笔者认为：现行的生产型增值税应当向消费型增值税转化，并提出如下理由，供大家探讨：
一、现行增值税转型的必要性
（一）、增值税转型是便于纳税人理解、便于务机关审核和检查的需要
现行财务制度规定：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于主要生产设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过二年的也应作为固定资产。在目前实行的生产型增值税管理中，税务机关的管理人员、稽查人员在审核企业的增值税进项税时，除企业购进的商品、原材料、包装物、燃料和动力的进项税易于把握、能够准确划分可否抵扣之外，对企业购进的设备、器具和工具，由于对其使用年限难于确定，一般情况下仅从其单位价值上进行审核和判断是否应属于固定资产。由于税收征纳双方各自所处的位置和对税收政策的理解不完全一致，导致税务机关和纳税人在对企业购进的相关货物是否属于固定资产的确定上存在差异，甚至产生意见分歧。另外，现行的生产型增值税政策规定，纳税人用于非应税项目的购进货物或者劳务所负担的进项税不得从销项税额中扣除，其中包括对固定资产的改建、扩建和修缮。目前的税收政策对企业进行固定资产的改
建、扩建和修缮与企业对固定资产的修理的界限划分的规定也不是很明确，也给税务机关工作人员审核和检查企业进项税带来一定困难。
（二）、增值税转型是使我国增值税制更加合理的需要
根据国际上的一般标准，衡量一个国家的增值税制是否合理、规范，主要看是否遵循了以下六条原则，即：
1、中性原则；
2、目标原则；
3、简化原则；
4、成本原则；
5、便宜原则；
6、收入原则。我国从1994年1月1日起施行的增值税制，基本遵循了后五条原则。但关于增值税中性原则所必须满足的条件之一，即：增值税的抵扣要彻底，增值税的扣除范围必须包括所有的物化劳动的转移价值这一条件没有得到很好的满足。在生产型增值税中，生产经营企业因生产经营需要购进的固定资产所负担的增值税得不到抵扣，因而我国现行的增值税的扣除范围没有包括所有的物化劳动的转移价值，增值税的抵扣是不彻底的。
因此，我国目前实行的生产型增值税税制不是很合理、很规范的增值税。如果将我国目前实行的生产型增值税转型为消费型增值税，则增值税抵扣不彻底的问题也就得到了解决，转型后的增值税就成为了更加合理、规范的增值税。
（三）、增值税转型是我国经济实力不断壮大的需要
在当今世界上，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。一个国家选择哪一种类型的增值税，是由其国家的经济财政政策的需要确定的。根据消费型增值税的所具有的特点，它能够使增值税的征收，体现对投资者利益的保护，具有刺激投资、加速设备更新、提高资本有机构成的作用。尤其是大公司、大集团的受惠最大。我国经过近二十年的对外开放，积累了不少的经验，并且经济的年平均增长速度高于世界平均增长水平。
目前，我国虽还不属于经济发达国家之列，但国家的综合国力得到了明显的增强，形成了一大批具有国际竞争力的大公司、大集团。随着我国加入世界贸易组织时期的日趋临近和世界经济的日益全球化，以及我国投资环境的不断改善，必然还有一批跨国大公司、大集团到我国投资办企业。为增强自身竞争力，我国现有的中、小型企业也必将加快公司化、集团化的步伐。根据我国经济现状，已具备了增值税由生产型向消费型转化的经济实力和基本条件。增值税的转型，也是刺激国内企业设备更新、提高资本有机构成的需要。
（四）、增值税转型，是促进我国高新技术产业发展的需要
我国现行的生产型增值税，束缚了高新技术产业的发展。我国现行的生产型增
浅谈增值税转型的必要性与可行性
