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浅谈中小企业内部控制存在的问题
刘明团
【内容摘要】随着经济的日益发展，中小企业已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱，我国中小企业在不断发展的同时也不断完善自身的内部控制。由于我国市场经济发展还不完善，中小企业的内部控制体系都比较薄弱，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等，这些问题如果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、健康发展，更会严重影响到国家经济秩序的稳定。中小企业需要依据自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制能力与水平。【关键词】中小企业 内部控制 问题
【Abstract】Small and medium-sized enterprises play an important role in our national economy, and the internal control system is an important guarantee to regulate the internal management, improve enterprise economic benefits.At present, small and medium-sized enterprises in the internal control, there exist many problems in the establishment of the mechanism and operation, to be solved.This article carries on the thorough analysis to this, and puts forward the ways to improve and perfect the internal control problems of small and medium-sized enterprises.【key words】Small and medium-sized enterprises internal control problems
目前我国中小企业在内部控制的机制建立和运行中还存在诸多问题，在一定程度上制约了中小企业的发展。因而如何健全和强化中小企业的内部控制体系，不但关系到中小企业持续、健康发展，更关系到国民经济秩序的稳定。
一、中小企业内部控制存在的问题
（一）缺乏良好的内部控制环境
多数中小企业不重视内部控制环境的改善，从而出现了内部控制环境紊乱的现象。主要表现在：
1.管理层对内部控制意识淡薄。目前的中小型企业来说，企业的管理者和内部控制的实施者素质普遍较低，受过高等教育的管理人员比例很低
（三）缺乏有效的内控监督机制
企业应当根据内部控制规范及其配套办法，制定出有效的内控监督机制，明确内部监督机构与其他内部机构在内控监督中的职责权限，规范内部监督机构的程序、方法和要求。企业内部控制是一个过程，这个过程中内部控制制度是否切实执行且执行的效果如何都需要监控，内部控制监控的一个很好的方式就是内部审计。而我国的中小企业内部审计问题颇多：
1.没有形成制度化，没有设立内部审计机构或专职内审人员，许多企业内部审计监督部门形同虚设，内部审计工作流于形式，对建立和执行内部控制产生了负面影响；
2.内部审计人员的素质参差不齐，甚至审计人员由会计兼任，不能发挥其应有的监督作用；
3.审计和稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；
4.许多企业的内部审计部门形同虚设，内部审计人员没有发言权。内部控制监控的另一个有效手段——内部控制评价，在我国更是没有能够很好的发展起来。
（四）风险评估缺乏
风险评估是实现企业内部控制的又一环节，也是风险管理决策的基础。企业作为市场的主体，要参与市场竞争，必然要面对风险。随着中小企业的不断发展，企业面临的经营环境的改变，中小企业面临的风险也越来越大。
1.缺乏风险意识。中小企业的抗风险能力很差，主要原因在于中小企业的管理层往往出于自身的多年经验作决策，没有制定科学的风险管理机制，基本上没有涉及到风险事前控制机制的建立，都是直到企业遭遇某风险时管理层才意识到要想办法解决，这样很容易让企业陷入危险的困境，情况严重者很有可能遭遇破产。另外，中小企业本身没有强大的经济后盾，面对外部环境中的威胁和压力，中小企业的抵抗力很薄弱。可以想象，假如中小企业管理层不考虑风险因素，那么企业的生存是多么的不堪一击。
2.缺乏有效的风险评估。如果中小企业管理层没有风险意识，不重视风险管理，自然也不会制定控制风险的相关措施。而且，我国大型上市公司尚未制定并实施有效统一的风险评估体系，针对中小企业的风险评估体系则更是少之又少。因此，中小企业缺乏有效的风险评估体系存在着一定的客观因素，风险评估是抽象的概念，即使是制定了具体的评估标准也具有一定的片面性，这会让管理层认为风险评估也不一定管用，自然就不会花大量成本进行风险评估建设，从而削弱了企业的抗风险能力。
念，如果没有企业负责人及管理层得关注，内部控制制度设计得再严密，也只是一个摆设而已。只有管理当局重视内部控制，从思想上认识到它的作用，在实际行动中贯彻控制的政策、措施和程序，才会有助于内部控制得到充分的发挥。加强管理层对内部控制的认识，加强员工的职业道德教育、业务培训和内部控制教育，提高员工整体素质；首先，要重视对单位负责人进行内部控制的宣传。其次，内部控制的成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是员工的控制意识和行为的关键。所以对于企业的内部控制，要从企业管理层以及领导者做起，把控制制度的的重要性宣传到位，企业管理者要严格遵守企业内部控制和管理制度，避免独断专行，不断提高自身素质，使内控制度顺利实施。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动我国企业内部控制健康的发展。
2.健全企业的治理结构
中小企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。
3.培养优秀的企业文化
加强企业文化建设，可为企业内部控制有效性提供有力保证。企业文化是建立和完善企业内部控制的基础。内部控制作为企业的重要抓手，表现形式往往是系列规章制度及其落实。这些规章制度，连同其他管理规范，甚至包括企业的发展目标和战略规划，要真正落实到位，都必须努力建设优秀的企业文化。规章制度的生命力在于执行，没有优秀的企业文化，就不能统一董事、监事、高级管理人员和全体员工的管理思想和意志，就不能激发其潜力和热情，就不能培育对企业的认同感，就不能形成卓越的执行力。从这个意义上讲，为了真正发挥内部控制在强化企业管理、提升企业经营管理效率和效果、促进实现发展战略中的作用，应当重视和加强企业文化建设，致力打造优秀的企业文化。
（二）建立健全内部控制制度
中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，重点应该放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构的设臵合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。
2.建立风险管理考评机制，提高企业风险管理文化
虽说企业已经建立了独特的风险识别与评估体系，一定程度上能确保企业的安全性，但是世界万物皆处于变化发展的动态过程中，已有的风险识别与评估体系并不是万能的，企业还需建立风险管理考评机制，及时考核评估体系的有效性。同时，良好的企业文化能促进企业风险管理的实施，无形中给企业风险管理工作的开展清除许多没必要的障碍。
中小企业内部控制的构建和完善还应当根据企业实际情况区别对待。对于会计核算混乱、管理基础薄弱的企业，应当从定岗定员、明确岗位职责、完善内部控制制度入手，按照合规性经营的要求建立内部控制，保证企业财产物资的安全完整和会计信息的真实可靠。对于会计核算健全规范、管理基础较好的中小企业，应按合规性和效益性的目标要求构建和完善内部控制。另外，中小企业要发展壮大必须充分认识到自身在内控方面的不足，通过加强和完善内部控制制度，使企业资产多一份安全、经营多一份谨慎，从而使企业经营少一份风险，为企业目标的实现增添保障。
谢 辞
经过几个月的查资料、整理材料、写作论文、修改论文，今天终于可以顺利完成最后的谢辞了。论文得以完成，是指导老师的细心教导和同学的热心帮助的结果。同时，我要感谢大学四年来谆谆教导我的各位老师，是他们让我学到了很多专业知识。通过此次论文的写作，我学到了很多书本上没有的知识。在论文的写作过程中，我也学会了做任何事都要一丝不苟，坚持不懈，不能遇到困难就打退堂鼓，还要虚心听取别人的意见，及时发现自己的不足。
