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第十一章国家预算和决算
11.1财政部部长谢旭人作2008年中央决算报告
受国务院委托，财政部部长谢旭人6月24日向全国人大常委会作了国务院关于2008年中央决算的报告。谢旭人说，2008年中央预算执行情况较好。汇总中央和地方决算，全国财政收入61330．35亿元，比2007年增加10008．57亿元，增长19．5％，完成预算的104．9％；全国财政支出62592．66亿元，增加12811．31亿元，增长25．7％，完成预算的102％。中央财政收入33626．93亿元，增加5014．98亿元，增长17．5％，完成预算的103．4％；中央财政支出36334．93亿元，增加6574．98亿元，增长22．8％，完成预算的102．5％；安排中央预算稳定调节基金192亿元以备以后使用，支出总量合计36526．93亿元。中央财政赤字1800亿元，控制在十一届全国人大一次会议批准的数额之内。
报告显示，中央财政去年各主要收入项目中，除证券交易印花税仅完成预算的48．8％之外，其他项目全部超额完成预算。谢旭人介绍，证券交易印花税未完成预算主要是受去年股票市场低迷、降低税率及单边征收的影响。
报告显示，去年国内增值税、国内消费税、营业税分别为13497．76亿元、2568．27亿元、232．1亿元，分别完成预算的100．7％、104％、103．2％。进口货物增值税、消费税7391．13亿元，完成预算的107．8％，企业所得税、个人所得税分别为7173．55亿元、2234．23亿元，完成预算的111．6％、110．1％。此外，车辆购置税989．89亿元，完成预算的104．2％，关税1769．95亿元，完成预算的110．6％。
谢旭人指出，今年下一阶段，中央财政将狠抓增收节支，将在实施好结构性减税政策的基础上，依法加强税收征管，强化非税收收入管理，努力做到应收尽收，促进财政收入增长。“要牢固树立过紧日子的思想。严格控制一般性支出，压缩公务购车用车、公务接待和出国（境）经费。严格控制党政机关楼堂馆所建设。全面推行财政科学化、精细化管理，提高财政管理绩效。”
谢旭人强调，今年下一阶段，中央财政将在认真落实各项重大财税政策措施的同时，着力保障和改善民生，推进资源税改革，调整和完善消费税制度，统一内外资企业和个人的城建税、教育费附加等制度。
资料来源：财政部部长谢旭人作2008年中央决算报告[N].中国财经报, 2009-6-25 简要分析：历年的中央决算报告都清晰地说明了财政资金的来龙去脉，指出财政收支管理中的问题及今后财政预算管理的重点。
思考题：请对比2008年财政预决算数字，分析财政收入、支出变动的具体因素。
11.2 财政透明度仅20分 预算法需修订
2009年3月6日，广州日报、搜狐财经联合专访了全国政协委员、上海财经大学公共政策研究中心主任蒋洪。在此次两会上，蒋洪提交了一份提高财政透明度的提案。在这份提案里，蒋洪指出，我国当前财政管理中的一个急待解决的问题是信息不公开，缺乏透明度。因此，建议修订预算法。
据蒋洪介绍，课题组做了一个研究项目，对我国三十一个省级财政透明度进行了评分和排序。由上海财经大学公共政策研究中心的数百名学生，以普通公民的身份按《政府信息公开条例》的规定向各省政府信息公开办公室、财政厅提出信息公开申请，并通过对政府网站和出版物检索来收集财政信息。结果表明，在这项研究所设定的113项基本财政信息中，公
众能够获得的信息平均为22项，仅约为所调查信息的五分之一。因此，如果以100分为满分的话，我国财政的透明度总体情况大约为20分左右。根据蒋洪的这个“名次表”，排在第一位的是福建省。其次是内蒙、安徽和北京，再次是辽宁、江苏、天津。最高分折合为百分制是62.7分，最低的省份为15分左右。需要说明的是，该项评估所采取的是一种要求非常低的评判标准，调查只考察财政信息是否能够获得，没有考虑这些信息的规范性、真实性与及时性，也没有过多地涉及信息细节。也就是说，即使按最起码的标准来衡量，我国财政透明度也处在极低的水平上。
蒋洪认为，预算法需要修订。预算法的目的就在于制定一种规则，使得公共资源的筹集和使用符合广大人民群众的愿望和要求，保证效率和公平，防止浪费和腐败。但现行的预算法没有对财政信息的公开做出明确规定，公众的社会监督无从谈起，人大的审批和监督能力受到极大的制约，使得该法不能发挥应有的作用。“因此，建议修订预算法，在新的预算法中规定政府财政必须公开透明，财政信息以公开为原则，不公开为例外。蒋洪对财政信息的公开做出具体建议：公民以及各级人民代表大会有权要求政府相关部门提供财政信息；财政信息的披露应覆盖所有公共基金，包括一般政府基金、社会保障基金和各专项基金以及国有企业基金；财政信息应包括各类公共基金的收入、支出、余超、资产、负债、所有者权益及其构成，以及与上述内容相关联的统计和说明；财政信息公开的详尽程度和信息公开的时间以满足公民以及人民代表大会行使法律赋予的权利和义务为原则；财政信息应以对信息需求者来说最便捷、获取成本最低的方式，特别是在互联网上予以公布；所公布的财政信息必须符合公认的政府会计和统计规范。
资料来源：祝慧.政协委员蒋洪：财政透明度仅20分 预算法需修订——访全国政协委员、上海财经大学公共政策研究中心主任蒋洪[EB/OL].搜狐财经网，2009-3-7
简要分析： 2009年，中国财政赤字将扩增至9500亿元，创新中国成立60年来最高值。巨额赤字支出如何使用的、实际使用是否具有效率，公众应当具有知情权。我国当前财政管理中的一个急待解决的问题是信息不公开，缺乏透明度。当前财政预算改革，应突出财政的透明度，规定政府财政必须公开透明，财政信息以公开为原则，不公开为例外，让预算能够使社会公众看得懂，也能够看得清。
第十二章预算管理体制
12.1美国的财权划分方式――财源共享和分率计征
美国实行联邦制，政府机构分联邦、州、地方三个层次，各级政府都有明确的事权、财权，实行分别立法、财源共享和分率计征的财权划分方式。美国联邦、州、地方三级政府都有各自相对独立的税收体系，享受各自的税种设置、税率设计、税款征收管理的权利。三级政府各自行使归属于本级政府的税收立法权、司法权及执行权，这使得美国形成了统一的联邦税收制度和有差别的州和地方税收制度并存的格局。各级政府都有一些属于自身的税种，且各级政府都有自己的主体税种。联邦政府的主要税种有：个人所得税、公司所得税、社会保险税、国内消费税、遗产税、关税和赠予税，其中以个人所得税为主体税种；州政府的主要税种有销售税、州的个人所得税、公司所得税、消费税等，其中以销售税为主体税种；地方政府的主要税种有财产税、地方政府的销售税、个人所得税等，其中以财产税为主体税种。各级政府也同时采用共享税源、税率分享的形式来划分税收收入。
参考资料： 哈维·罗森，财政学[M].中国人民大学出版社，2003
简要分析： 由于事权划分清晰，使美国各级政府财权明晰化与各级财政的独立性具备了前提条件。美国的这种同源课税、财源分享的划分财政收入方式，在世界各国的财政体制中具有其独特性，对我国政府间财权的划分有很大启示。也就是说，我国政府间财权划分方式的改革和完善，既要以事权划分的清晰为前提，又要以法制的健全、税制的完善为基础。
思考题： 你认为应如何完善我国政府间的财权划分？
12.2财税改革应让地方有可靠收入来源
现行的分税制财政管理体制是1994年改革的结果，对于几个最大的税种：增值税、企业所得税、营业税在中央和地方之间的分割结果是：增值税的75％归属中央，25％归地方；中央企业所得税归中央，地方企业所得税归地方；营业税全部属于地方。这个划分，无论从当时实际，还是十几年的运行实践看，都基本符合事权和财权、财力相符合的原则。
所以有中央税和地方税之分，是因为中央财政和地方财政各有其独立性，中央财政提供全国性公共物品，诸如国防、外交、跨流域治理等。而地方财政提供地方公共物品，特别是义务教育、社会保障、环境保护以及公共安全等。税种在中央和地方之间划分的依据是各自的事权。根据这样的基本原则，地方财政也应该有稳定可靠的收入来源。
地方财政必须有稳定可靠的收入来源的另外原因在于，根据法律规定，地方政府无权举债。所以，如果地方财政拮据，入不敷出，又不能举债，就不能避免其从非正规渠道获得收入。最近几年各地城市房屋价格明显上涨，很大程度上，是因为地方政府从土地出让中获得大量收入，这个收入成为房屋成本的重要组成部分。除此之外，各种名目的乱收费虽经多方治理，成效并不明显。财政这种乱象的根源，就在于地方财政从正规渠道获得的收入不能满足支出的需要。
中国是发展中的大国，区域差距明显，而且一般省级行政区域比很多国家都要大，需要地方政府承担的职责，不是越来越少，而是越来越多，根据事权与从财权、财力相匹配的原则，地方的财权应该适当加强而不是相反。财税体制的进一步调整和完善，需要解决的核心问题之一，就在于地方财政的自我保证能力的提高。虽然中央财政的转移制度也有助于达到这个目的，但是地方政府作为一个特定级次的财政，必须要有自己的平衡能力。否则就不会有主动服务的动力。
简要分析：党的十七大提出要深化财政体制改革，财税改革的各项传闻不断见诸媒体。两大部委，财政部的财科所以及发改委的宏观经济研究院，提出了它们的财税改革方案。虽然财政体制改革模式还在制定中，但改革应兼顾地方的合理财权和财力的要求，实现中央财政与地方财政的猜拳和事权的匹配仍是改革的主旋律。
资料来源：王福重.财税改革应让地方有可靠收入来源，上海证券报，2008-05-16 思考题：你对分税制财政管理体制改革有何建议？
