浅议往来款项的管理[材料]_浅议往来款项

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浅议往来款项的管理

目 录

摘 要：............................................................1 关键词： 企业；往来账款；问题；对策.................................1

一、我国往来款项的管理的现状........................................2

（一）我国企业的往来款项普遍存在的问题..............................2 1.出租出借账户或为他人套取现金......................................2 2.利用往来款项账户进行舞弊、弄虚作假和调节利润......................2

（二）虚列支出，利用往来款项核算收支................................2

（三）人情借款，公款私用现象比较突出................................2

（四）制度不健全，管理不善，催款不及时..............................3

二、往来款项管理存在的弊端..........................................3

（一）疏忽管理，长期挂账............................................3

（二）往来账款不定期清理............................................3

（三）对已销账的往来款管理不善，账务处理不规范......................3

三、加强往来款项管理的主要对策......................................4（—）加强管理，减少往来账款挂账....................................4 1.强化管理者财务意识，正确决策，防范风险............................4 2.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限....................43.加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用。..........4

（二）建立、健全往来账款制度建设、考核体系、强化考核监督............5

（三）往来账款的控制................................................5 1.完善内部控制制度..................................................5 2.加强企业内部的信息沟通............................................53.发挥内部审计的监督作用............................................6

四、结束语..........................................................6 参考文献............................................................6 致 谢...........................................错误！未定义书签。

浅议往来款项的管理

摘 要：

往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。往来款项的管理是企业财务管理中一个十分重要的问题，管理者必须高度重视，并采取高度管理策略，合理安排往来款项的回收与支付，降低应收款项的风险，提高现金流质量。以提高企业的经济效益，避免陷入资金紧张的局面和形成潜在的亏损。促进整个社会信用环境的改善。所以加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词： 企业；往来账款；问题；对策

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果[1]。

一、我国往来款项的管理的现状

（一）我国企业的往来款项普遍存在的问题

1.出租出借账户或为他人套取现金

企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定[8]。2.利用往来款项账户进行舞弊、弄虚作假和调节利润

有些企业的会计人员利用职务上的便利，把已核销的应收款项，在以后收回时作为账外的小金库，甚至中饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。有些企业对于已经收到的销货款，不作销售处理，而挂在应收账款或应付账款中；有些企业已付现金应该作为费用处理的却不作费用支出进行账务处理，而是挂在其他应收款中等，任意调节利润，影响国家税收[7]。

（二）虚列支出，利用往来款项核算收支

目前在事业单位中，利用应付款核算收支、虚列支出的现象非常严重。有的单位利用应付款隐藏收入和支出，将应属于收支性质的款项直接在应付款科目中核算，不通过收支科目反映；有的单位将应付款科目变成了调节结余的工具，在年底决算时，对必须完成但还没有完成的项目，通过虚列支出的方式，将剩余的项目经费在应付款科目中挂账，转为下一年度核算；甚至有的单位利用应付款弄虚作假，与合作单位编造合同，并支付一定的税费或手续费换取正规发票，将资金一次性或分次转移到合作单位，合作单位在扣除费用后，将余额资金再返还给单位，从而形成了单位的账外资金，将财政资金变成了“小金库”。所有这些人为调节收支、结余的行为，造成了单位年度决算报表反映的收支、结余严重不实，极大的降低了会计信息的质量。

（三）人情借款，公款私用现象比较突出

有的单位领导把关不严，将公款变成了“人情款”，随意借款。例如，单位职工患大病住院，家属到单位借款，而领导往往碍于情面，一般情况下都同意了借款，结果往往造成借出的公款因职工的去世而无法收回。有的单位领导甚至利用职权将公款借给亲友或朋友使用，经商牟利。

（四）制度不健全，管理不善，催款不及时

有相当一部分事业单位，由于单位领导和财会人员在思想上不重视，没有建立应收款管理制度，更没有专门的管理人员，即使个别单位建立了相关制度，也往往形同虚设，落实不到位。有的领导本着“反正不是我签的字，与己无关”的态度，而财会人员又怕得罪人，造成单位职工借款长期挂账，甚至有的职工没有还清借款和没有索取发票办理报销就退休了。

二、往来款项管理存在的弊端

（一）疏忽管理，长期挂账

有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

（二）往来账款不定期清理

有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账；在会计凭证摘要仅仅注明“清账”二字，甚至无摘要，人为地造成往来账目的混乱[6]。

（三）对已销账的往来款管理不善，账务处理不规范

如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

三、加强往来款项管理的主要对策

（—）加强管理，减少往来账款挂账

1.强化管理者财务意识，正确决策，防范风险

随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

2.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限

首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，财务部门要及时与业务部门沟通财务信息，定期清理往来款项，有必要还可以对大额或重大项目的往来款进行适当的公开。针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用[3]。建立往来款清查、函证制度。对个人公务借款限定报账时间，超过一定时间不能报账，可借助内审部门共同出具催收通知单。对外单位的往来款每年至少进行一次函证，超过三年未结清的要报单位领导进行处理。

3.加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用。

财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

（二）建立、健全往来账款制度建设、考核体系、强化考核监督

结合企业内部控制、经营管理、财务管理、审计监管等方面的规定，形成一体化往来账款管理制度。包含信用控制、业务管理、账务核算和监督、清收清欠、坏账处置、奖惩考核[5]。促使在企业内部形成往来账款的立体管理，督促各相关部门严格履行各自的职责，消除原来各个业务部门各自为政，分割管理所产生的弊端[7]。改变企业管理层对往来账款管理的重视程度，把往来管理作为财务管理和业务管理的重点，并对相关管理部门履行职责的效果进行考核评价。通过考核评价能有效的提高业务部门和财务部门管理上的协调性。促使上游的业务部门及时传递单据，重视日常管理。出现长期挂账项目时，积极配合财务部门做好追溯调查，及时采取措施。在降低企业资金占用成本同时，维护好企业的商业信用。

（三）往来账款的控制

往来账款涉及企业日常经营及管理的各个方面，要解决这些问题，除了加强整个社会的制约机制外，加强企业的内部控制尤为重要。1.完善内部控制制度

企业应制定涉及销售与收款的内部控制,也就是企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件；销售部门应对赊销客户信用进行调查，及时登记每一客户应收账款的增减变动情况；财会人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给企业负责人、销售部门，以便及时催收，建立应收账款清收方案。企业也要制定涉及应付账款、其他应收款及预收款的内部控制体制。2.加强企业内部的信息沟通

往来账款中问题较多的企业往往在往来账款的信息沟通方面做得不够。信息具有时效性，信息传递不及时、不到位都会严重影响工作效果。首先，财务人员应定期向相关人员报送与其业务有关的应收及应付余额、账龄、风险分析等资料，并与其进行往来账款清理进度及计划方面的交流，同时做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题，并提出风险分析报告及解决的方案，便于企业领导做出正确决策[4]。企业财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行信息交流与沟通，相互配合，共同做好往来账的管理工作。3.发挥内部审计的监督作用

内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。企业应发挥内部审计的监督作用，一是不断完善监控体系，改善内控制度。二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，严格执行财经纪律，对查出的问题要依法管理违法必究，以维护财经律的严肃性，这样才能保证内部控制制度的有效执行，促进企业健康发展。三是加强“隐性”应收款项的催收。已经签订合同明确收款时间的，财务部门要配合经办部门实行合同款催收制度，也就是在合同收款时间前半个月以书面的收款通知单形式告知付款单位按时付款[9]。

四、结束语

往来款的管理控制是一个系统的工程，需要企业内部各部门之间应相互协调、相互配合、相互监督，形成一个往来款管理控制的组织体系，对往来款进行事前、事中和事后控制，力求将往来款控制在较合理的水平，保证企业资金正常运转。企业往来款中存在的问题通过加强企业财务管理予以规范的同时，主管部门相应要制定相关规章制度规范企业举债权限和规模、债权债务核销等相关事宜。相信随着财务管理制度、信用制度的建立和完善，再加上企业内部的自我监督和自我约束机制，有效的提高企业的往来账款管理水平，这对于减少企业资金的闲置与占用率，创造出一个优良的内部经营环境具有非常重要的作用。

参考文献

[1] 姜燕.论往来账项在企业财务管理中的重要性[J].中国管理信息化,2011,(11)[2] 于卫红.往来账项审计初探[J].经营管理者，2011，（09）

[3] 王志刚.论企业往来账款的管理[J].中小企业管理与科澳技(上旬刊),2009,(05)[4] 白淑英.加强往来款管理，减少财务风险[J].农村财务会计, 2010,(03)[5] 王慧.浅析企业往来款项的控制和管理[J].改革与开放, 2011,(02)[6] 王美英.往来账款的税务检查[J].扬州大学税务学院学报，2010，（01）[7] 付江生.往来款项的舞弊与审计研究[J].现代商贸工业, 2009,(13)[8] 王玉华.企业往来款项管理存在的问题及对策[J].金融经济, 2009,(02)[9] 靳颉.浅析行政事业单位往来账款的有效管理及回收[J].财会研究,2009,(18)