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编号（学号）：
我国企业应收账款保理业务的现状及改进措施
摘要：随着市场经济的发展以及商业信用的普遍推广和运用，保理业务日益成为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。应收账款是企业因赊销产品而形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项，它会对企业的生存和发展产生很大的风险。因此，企业必须采取一系列来减少和规避风险。银行的保理业务成为企业规避风险的主要途径。通过对我国应收账款保理业务现状及存在问题进行分析，提出了发展我国保理业务的一些可行性对策及其前景展望。
关键词：应收账款，融资，保理业务
Our country enterprise receivables factoring of the present situation
and the improvement measures Abstract：
With the development of market economy and busine credit the popularization and application, factoring increasingly become a set trade financing, commercial credit investigation, accounts receivable management and credit risk guarantee in one of the emerging comprehensive financial services.Accounts receivable is the enterprise for the selling on credit products should be formed to purchase or accept payment for labor unit, it will be to the survival and development of enterprise have a great risk.Therefore, the enterprise must take a series of to reduce and avoid risk.Bank of factoring to become the enterprise the main ways to avoid risk.Pa to our country accounts receivable factoring present situation and the existing problems are analyzed, the countermeasures for developing China factoring some feasible countermeasures and prospect.Key words: Receivables，Financing，factoring
目 录
1引言....................................................................1 2我国现阶段应收账款的现状................................................1 3保理业务的涵义和内容以及作用............................................2
3.1保理业务的涵义....................................................2 3.2保理业务的内容....................................................2 3.3保理业务的作用....................................................2 4我国应收账款保理业务的发展现状及存在的问题..............................3
4.1我国应收账款保理业务的发展现状....................................3 4.2我国应收账款保理业务存在的问题....................................4 5我国应收账款保理业务的对策研究及前景展望................................6
5.1加大保理业务的宣传力度，发挥保理业务的优势........................6 5.2建立健全有关保理业务方面的法律法规，促进保理业务的发展............6 5.3拓宽保理业务的范围，采用双保理和无追索权的保理业务................7 5.4加强信用体系建设，重视信用风险的方法和化解........................7 5.5积极培养高素质的保理人才，提高保理业务的效率......................7 5.6我国应收账款保理业务的前景展望....................................7 6结论....................................................................8 参考文献.................................................................9 致谢....................................................................10
1引言
近年来，随着我国经济的发展和法律体系的不断完善，商业信用越来越盛行，企业往往在应收账款上占用了大量资金，从一定程度上严重影响了企业的资金周转，加大了企业经营风险。更有企业因大量应收账款不能收回，致使生产经营难以为继，从而陷入破产的境地。应收账款的大量沉淀成为公司管理层头疼的问题。应收账款保理业务使得企业可以把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行再为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等。企业可借此收回账款，加快资金周转。
2我国现阶段应收账款的现状
应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务和服务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。应收账款从性质上讲，是销货企业向客户提供的一笔短期无息信贷。作为一项被外单位占用的资产，在收取款项上，债务人比债权人具有更大的主动权，应收账款的这种不易控制性，使它具有较大的风险。近年来，随着我国经济的发展和法律体系的不断完善，商业信用越来越盛行，企业应收款的资金占用量日益膨胀，严重影响了企业的资金周转，加大了企业风险。目前，我国企业应收账款的数量呈现逐年上升的趋势，企业流动资金短缺与大量债权无法变现之间的矛盾异常突出。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有6万亿元人民币，占企业总资产的30％左右，而占企业数量90%以上的中小企业深陷应收账款之困，其资产价值的60％以上是应收账款。
应收账款从两方面增加企业经营压力，一是资金压力，二是坏账风险，这是企业发展的一个大包袱。应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据，应收账款占用资金加大了企业的机会成本，而应收账款难以收回又使公司的坏账增加，从而增加企业的费用，致使许多企业虚盈实亏。很多企业因大量应收账款不能收回，致使生产经营难以为继，陷入破产的境地。应收账款的大量沉淀成为公司管理层头疼的问题。在这种情况下，企业迫切需要解决应收账款问题的有效解决途径。一方面，企业要从自身寻找原因信用管理是从内部解决应收账款增加的有效方法。另一方面金融业，另一方面，尤其是商业银行或其保理公司提供有关应收账款融资与风险控制方面的保理业务，是从外部解决企业应收账款增加的重要手段。
3保理业务的涵义和内容以及作用
3.1保理业务的涵义
保理（Factoring）是保付代理的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定对价的过程。
保理又称托收保付，是指卖方（供应商或出口商）与保理商之间存在的一种契约关系；根据契约，卖方将其现在或将来的基于其买方（债务人）订立的货物销售（服务）合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商提供下列服务中的至少两项：贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保。可见，保理是一项综合性的金融服务方式，其同单纯的融资或收账管理是有区别的。3.2保理业务的内容
应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快年资金的周转。保理可以分为有追索权保理（非买断型）和无追索权保理（买断型）明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。
有追索权的保理是指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求赔偿预付的现金，如购货商破产或无力支付只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部追索权，这种保理方式在我国较多采用。无追索权保理是指将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。
明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供货商、购货商之间的三方合同。暗保理是指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债券转让情况通知给客户，货款到期时仍有销售商出面催款，再向银行偿还借款。
折扣保理又称融资保理，即在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同额的70%～90%.到期保理是指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。
3.3保理业务的作用
应收账款保理对于企业而言，其理财作用主要体现在：
（1）低成本融资功能，加快资金周转。保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行只收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度的发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强，有良好信誉，而收款期限较长的企业作用尤为明显。例如，中国的电信设备生产厂家，由于电信运营商强大的市场地位和电信行业竞争非常激烈，其销售合同的平均收款期一般在12—14个月，（账期一般是1—4—4—1，即签约预付10%，货到付40%，验收付40%，尾款一年后支付），但其采购账期一般不会超过3个月。这样，就至少存在9—11个月的流动资金缺口，会对电信设备厂家形成很大的资金压力。但如果电信设备厂家合理利用应收账款保理，提前将剩余80%—90%货款收回，将会大大改善企业的流动资金周转，减轻短期资金压力，加快企业的发展速度。
（2）减轻企业应收账款的管理负担。推行保理业务是市场分工思想的运用，而面对市场的竞争激烈，企业可以把应收账款让与专门的保理商进行管理，使企业从应收账款的管理之中解脱出来，由专门的保利公司对企业的应收账款进行管理，他们具备专业技术人员和业务运行机制，会详细的对销售客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款政策，及时收后回账款，使企业家减轻财务负担，提高财务管理效率。
（3）减少坏账损失、降低经营风险。企业只要有应收账款就有发生坏账的可能性，以往应收账款的风险都是有企业自行承担，而采用应收账款的保理后，一方面，可提供信用风险控制与坏账担保，帮助企业降低其客户违约的风险，另一方面在很大程度上可以降低坏账发生的可能性，有效地控制坏账风险。
（4）改善企业的财务结构。应收账款保理业务是将企业的应收账款与货币资金进行置换。企业通过出售应收账款，将流动性及较弱的应收帐款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的偿债能力和盈利能力。
4我国应收账款保理业务的发展现状及存在的问题
4.1我国应收账款保理业务的发展现状
中国银行在1993年率先申请加入国际保理商联合会（FCI）成为其正式会员至今，国内的交通银行、光大银行、工商银行、中信实业银行、建设银行和民生银行也陆续加入到了国际保理业的队伍中。我国对外贸易发展迅猛，越来越多的企业参与到国际市场的竞争中。在国际保理业务发展的同时，国内保理业务所蕴涵的巨大市场潜力正有待人
们的认识和发掘。2003年7月中国建设银行正式向社会推出国内保理业务，从而成为国内首家经人民银行批准开办国内保理业务的中资银行。作为试点，建行上海市分行为客户累计提供了近6亿元人民币无追索权保理业务，且到期应收账款已全部按时回收，无一逾期或发生争议。建行推出的国内保理业务，包括服务保理、隐蔽保理、有追索综合保理、到期保理、封闭保理和全保理。目前，国内保理业务已经普遍列入了各银行的业务范围。
新华网上海2011年4月7日电中国银行业协会保理专家委员会
账款数额相比，无论是国际保理还是国内保理，都明显太微小和单薄，说明我国保理的发展任重而道远，但也存在着巨大的市场空间。纵观制约保理发展的因素，主要包括:
查显示，中小企业融资需求在200万元人民币以下，很难获得银行的贷款支持。
竞争的机制，使我国保理业务在法律的保护下发展壮大。5.3拓宽保理业务的范围，采用双保理和无追索权的保理业务
保理的模式一般有单保理和双保理，目前国际上采用较多的是双保理。然而由于我国的信用制度还很不完善，出于防范银行风险的目的，我国商业银行大都采用单保理模式即出口保理和到期保理，但是从保理业务运行模式看,双保理和无追索权的保理模式比单保理模式更具有优势。在这种情况下，我们应积极拓宽保理业务的范围，一方面发展双保理，并让出口国保理商与进口国保理商建立密切的合作关系。另一方面是开发无追索权的保理业务。
5.4加强信用体系建设，重视信用风险的方法和化解
任何金融创新都应把防范经营风险放在保理业逆势发展，成了中国乃至世界金融服务产业的一个闪光点。2010年全球保理总量达到2.19万亿美元，同比增长19%。截至2010年底，我国已有23家国际保理商联合会(FCI)会员，业务总量仅次于英国，跃居全球
参 考 文 献
[1] 王力，姜惠.对发展我国保理业务的几点思考[J].河南社会科学，2003，（6）[2] 李江华，杨能良.我国商业银行开展国内保理业务的探讨[J].济南金融，2002，10 [3] 窦永密.对我国商业银行发展保理业务的思考[J].理论学习，2002，（7）[4] 傅玲玲.保理业务—银行业务开拓的新天地.河南金融管理干部学院学报[J].2003，（3）
[5] 崔红敏，浅谈应收账款的保理业务，《中国乡镇企业会计》，2007年6期 [6] 张海慧，应收债权保理业务的会计处理,《财会通讯(综合版)》,2006年
致
谢
