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企业职工福利费财务与税法规定对比表
财务规定 《关税法规定 于企业加强职《关于企业工工福利费财务资薪金及职工
企业所得税处个人所得税处理管理的通知》福利费扣除问（财企题的通知》理分析 [2009]242（国税函号）[2009]3号）
企业尚未分离的内设集体福利部门所尚未实行分离办社发生的设备、设施会职能的企业，其和人员费用，包括内设福利部门所发职工食堂、职工浴生的设备、设施和室、理发室、医务人员费用，包括职所、托儿所、疗养工食堂、职工浴院、集体宿舍等集室、理发室、医务
作为福利费，不超体福利部门设备、所、托儿所、疗养
过工资薪金总额设施的折旧、维修院等集体福利部门
14%的部分，准予保养费用以及集体的设备、设施及维扣除。
福利部门工作人员修保养费用和福利的工资薪金、社会部门工作人员的工保险费、住房公积资薪金、社会保险金、劳务费等人工费、住房公积金、费用。
劳务费等。
为职工卫生保健、为职工卫生保健、生活等发放或支付生活等所发放的各的各项现金补贴和项补贴和非货币性作为福利费，不超非货币性福利，包福利，包括企业向过工资薪金总额括职工因公外地就职工发放的因公外14%的部分，准予医费用、暂未实行地就医费用、未实扣除。
医疗统筹企业职工行医疗统筹企业职医疗费用、职工供工医疗费用、职工
分析
养直系亲属医疗补供养直系亲属医疗贴属于福利费。补贴属于福利费
虽然税法未明确规定，但国税函[2009]3号采取的是正
应计入职工工资
列举法，职工税法未明确规
总额，按规定扣职工疗养费用
疗养费用不应定
缴个人所得税。
计入福利费，而应计入职工工资总额，在税前扣除。自办职工食堂作为福利费，经费补贴或未不超过工资薪职工食堂经费办职工食堂统金总额14%的补贴
一供应午餐支部分，准予扣出 除。
直接发放现金补
贴的应计入个人工资总额，按规定扣缴个人所得
税，符合青岛市规定的供暖费补贴标准的，不计入个人工资，超过部分，应计入个人工资，按规定扣缴个人所
得税。正市—1130元/人.年 符合国家有关财务规定的供暖费补贴
作为福利费，不超过工资薪
供暖费补贴 金总额14%的部分，准予扣
除。
副市、正局—900
元/人.年 副局—790元/人.年 处级—680元/人.年 科级—570元/人.年 科员及以下—490
元/人.年 正高级专业技术职务—900元/人.年 副高级专业技术职务—680元/人.年 中级专业技术职务—570元/人.年 初级专业技术职务—490元/人.年 工人—490元/人.年
作为福利费，符合国家有关职工防暑降温不超过工资薪财务规定的防
费 金总额14%的暑降温费
部分，准予扣
防暑降温费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得
除。
税。但如果因工作需要为雇员配备或提供防暑降温用品，属于合理的劳动保护支出，不属于雇员工资、薪金性质的所得，也不需要列入计征个人所得税的范围。
企业为职工提《国家税务总局供的交通待关于个人因公务遇，已经实行用车制度改革取货币化改革得补贴收入征收的，按月按标作为福利费，个人所得税问题准发放或支付不超过工资薪的通知》（国税的交通补贴或金总额14%的函〔2006〕245者车改补贴应部分，准予扣号）因公务用车当纳入职工工职工交通补贴 制度改革而以现除。资总额，不再金、报销等形式
包括为职工报向职工个人支付纳入职工福利
销私家车燃油的收入，均应视费管理；尚未
费 实行货币化改为个人取得公务革的，企业发用车补贴收入，生的相关支出按照“工资、薪作为职工福利金所得”项目计费管理。征个人所得税。
企业为职工提供的住房待遇，已经实行
2、财税字货币化改革[1997]144号企的，按月按标业以现金形式发准发放或支付
作为福利费，给个人的住房补的住房补贴应为职工住房所
不超过工资薪贴、医疗补助当纳入职工工发放的各项补
金总额14%的费，应全额计入资总额，不再贴和非货币性
部分，准予扣领取人的当期工纳入职工福利福利 资、薪金收入计除。费管理；尚未
征个人所得税。
实行货币化改革的，企业发
3、单位和个人生的相关支出分别在不超过职作为职工福利工本人上一年度费管理。月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平
1、青地税发[2009]26号个人自2009年1月1日以后实际取得的住房增量补贴按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。
均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，2008年1月1日以前：
四、企业依据真实、合法证明企业为职工提
为职工报销的供的通讯待
与取得应税收遇，已经实行
入有关的办公货币化改革
通讯费用可以的，按月按标
据实在税前扣准发放或支付
除。以办公通的通讯补贴，讯费名义向职应当纳入职工税法未明确规
工发放的费用工资总额，不定
不得在税前扣再纳入职工福
除。
利费管理；尚未实行货币化2008年1月1改革的，企业日以后：国税发生的相关支函[2009]3号出作为职工福未明确规定通利费管理。讯待遇是否属
1、鲁地税函
[2005]33号有关通讯补贴标准青岛市不执行。企便函[2009]33号所规定的通讯补贴征收方法仅适用于总局确定的部分定点联系企
业
2、《关于印发的通知》（青地税函[2006]140号）规定：企业生产经营过程中发生的与其生产经营有关管理人员的于福利费范通讯费用，实行围，即可以并实报实销的，不入工资总额，属于征税范围，准予税前扣但企业应合理确 职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
丧葬补助费
抚恤费 职工困难补
贴、救济费丧葬补助费抚恤费
除。
定报销通讯费人员的范围，并将报销通讯费的企业管理人员名册，报送主管税务机关备案。不能全员人均发
放。
作为福利费，个人所得税法第不超过工资薪
四条第四项福利金总额14%的费、抚恤金、救部分，准予扣
济金免纳个人所
除。得税。
作为福利费，不超过工资薪
属于补偿给死者
金总额14%的家属用于丧葬的部分，准予扣
费用，不属于个
除。
人所得。
作为福利费，个人所得税法第不超过工资薪四条第四项福利金总额14%的费、抚恤金、救部分，准予扣
济金免纳个人所
除。
得税。
职工异地安家
作为福利费，不超过工资薪个人所得税法第四条：按照国家费
独生子女费探亲假路费安家费
金总额14%的统一规定发放的部分，准予扣
职工安家费，免除。纳个人所得税
国税发[1994]89号：独生子女补贴不属于工资、税法未明确规
财务作为福利薪金性质的补
定
费，税法未明贴、津贴或者不
确规定
属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不
征税。
外籍个人：国税函[2001]336号：可以享受免作为福利费，征个人所得税优不超过工资薪
惠待遇的探亲探亲假路费 金总额14%的费，仅限于外籍部分，准予扣
个人在我国的受除。
雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过
2次的费用。中国人：符合相关规定的探亲费，不征个人所企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴不属于福利费税法和财务都
不作为福利费得税
应并入工资薪金
收入，缴纳个人
所得税。
