会计基础 第四章 第一、二节 款项和有价证券的收付由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计基础之第四章”。
第一节 款项和有价证券的收付
1.款项（货币资金）包括：库存现金、银行存款和其他货币资金
2、其他货币资金：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
3.交易性金融资产：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
（1）借方表示购买的交易性金融资产的公允价值，贷方表示出售的交易性金融资产的账面价值
（2）投资收益：借方表示交易费用、投资损失以及结转的投资收益，贷方表示出售的投资收益以及结转的投资损失。
（3）取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。
（4）已宣告当尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息计入应收股利或应收利息，不计入购买的交易性金融资产成本，（5）期末交易性金融资产的公允价值发生变动应计入公允价值变动损益！
第二节
财产物资的收发、增减和使用
1、财产物资包括存货和固定资产
2、“在途物资”账户：用来核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料的采购成本。
3、应付账款的账户结构：一般余额在贷方表示应付而未付的款项，如余额在借方表示预付账款！同样道理，预付账款一般余额在借方，如果出现贷方余额表示应付账款，两者可以通用。
4、应交税费-应交增值税的账户结构：借：进项税额、上交本期增值税，贷：销项税额，5、生产成本的借方余额表示在产品成本或未完工产品成本，所以生产成本和制造费用也属于资产类
6、采购成本主要包括：
（1）材料的买价：供货单位的发票价格。
（2）采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、其他有关税费。（不含可抵扣的进项税）
注意：运输途中合理损耗已包含在总成本中，做计算题时对合理损耗部分不需要加！（3）注意一般纳税人：
采购材料时支付的增值税进项税，在允许抵扣时不构成采购成本；不允许抵扣时构成采购成本。
采购材料时支付的运费可以抵7%的进项税，93%计入材料采购成本。
（4）小规模纳税人采购时支付的增值税应直接计入材料成本！
（5）如果购买多种材料，运杂费需要在多种材料之间进行分摊，可以按照买价、重量或体积比例分摊，分配率=需要分摊的总费用/分摊总标准！
7、应付/应收票据，核算开出或收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
8、如果库存材料的日常核算采用计划成本计价时，可不设置“在途物资”账户，而设置“材料采购”和“材料成本差异”账户来核算。
9、发出存货成本的计价方法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。不包括后进先出法
10、材料采购账户结构：借方表示外购物资实际成本和结转的节约差，贷方表示验收入库物资的计划成本和结转的超支差！
11、材料成本差异结构：借方表示超支差或发出时转出的节约差，贷方表示节约差或发出时转出的超支差，借方余额表示库存材料的超支差，贷方余额表示节约差。
12.材料成本差异率=（期初结存材料差异额+本月收入材料成本差异额）÷（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）
注意：材料成本差异如为借方余额表示超支，为正数，在贷方表示节约，为负数；成本差异率为负数表示节约，为正数表示超支！
发出材料的实际成本=计划成本+材料成本差异（计划成本×差异率）
13、管理费用：包括企业筹建期间的开办费，以及管理过程发生的费用，注意,业务招待费、房产税、车船税、土地使用税和印花税应计入管理费用！车间和管理部门的固定资产维修费也在本账户核算！
14、固定资产：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；第二，使用年限超过一个会计年度。固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。
外购固定资产的成本：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
注意：一般纳税人购进生产经营设备支付的增值税进项税额允许抵扣，不构成固定资产原价。
15、固定资产清理：借方表示转出的固定资产账面价值（原值-折旧-准备），支付的相关税费及其他费用，转出清理净收益；贷方表示收回的价款或变价收入，收到的赔偿和转出清理请损失。（简单记就是借方表示付出的，贷方表示收回的）
16、影响固定资产折旧的因素
原始价值、预计净残值、固定资产减值准备、预计使用寿命
应计折旧额 = 原始价值－预计净残值－已提的固定资产减值准备
17、折旧方法：直线法（包括年限平均法、工作量法）、双倍余额递减法（开始不考虑净残值）、年数总和法。
（1）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
（2）下列不得提折旧：已提足折旧仍继续适用的的固定资产,以前年度已经估价单独入账的土地,提前报废的固定资产,以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产.(3)年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%
18、基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应计提的折旧额应计入其他业务成本；企业自行建造固定资产过程中所使用的固定资产，所计提的折旧应计入在建工程
