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内部控制重点（简答题)
（会计那边的重点，仅供参考）
P8 《企业内部控制基本规范》：内部控制的目标(第11行:合理保证„发展战略。)
合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
P9 五个要素。
（1）控制环境
指企业从事生产经营活动的员工，以及他们开展经营管理活动所处的环境。包括员工的品行、职业道德、胜任能力，领导的管理哲学和经营作风，公司治理结构，审计委员会，人力资源政策等。
（2）风险评估
COSO报告将风险评估定义为：确定和分析目标实现过程中的风险，并为决定如何应对风险提供基础。
风险评估包括目标设定、风险确认、风险分析、风险应对。
风险确认：识别出与实现内部控制目标有关的风险；
风险分析：对确认的风险及特征进行描述，分析风险发生的可能性及发生后对企业造成的影响；
风险应对：风险分析完毕，管理层确定风险应对策略，使损失最小化。
（3）控制活动
COSO指出控制活动是确保管理层的指令得以实施的政策和程序。包括职务分离、业务评价等。
（4）信息与沟通
指将有关生产经营等信息提供给相关人员，并交换这些信息，使其能够合理地履行相关职责。
信息上下、平行传递，在企业内部与外部之间的传递
（5）监控
指对内部控制整个过程的监督、评价，以及必要时采取的修正措施。包括日常的管理监督活动，内部审计及与外部团体进行信息交流的监控。
P47 风险管理的目标和要素。
风险管理的目标
（1）战略目标。是对企业战略经营活动预期取得的主要成果的期望值，是企业使命的进一步阐明。战略目标是高层次目标，应与企业使命相协调，反映企业管理层就企业如何努力为投资者、员工和其他利益相关者创造价值所作出的选择。战略目标要保持相对稳定，但实现战略目标所采取的战略和相关目标是动态的，随着内外部条件的变化而调整，并与战略目标相适应。
使命：是指对自身和社会发展所作出的承诺，是公司存在的理由和依据。如中国工商银行的使命是：提供卓越金融服务--服务客户 回报股东 成就员工 奉献社会
（2）经营目标。经营目标是战略目标和战略方案的具体化，与主体经营的有效性和效率有关，是在一定时期内企业生产经营活动预期要达到的成果。
（3）报告目标。与主体报告的可靠性相关的目标。这里的报告不仅包括财务报告，还包括非财务报告；不仅包括对外报告，还包括对内报告。
（5）合规目标。即要求企业遵守相关的法律法规。一个企业的合规记录可能会对企业的声誉产生重大的影响。
风险管理的要素
《企业风险管理-整合框架》规定了风险管理的八个要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
P49 企业内部控制与风险管理的关系，区别。
联系：
（1）企业风险管理整合框架涵盖并拓展了内部控制整合框架的内容。比较了两者的目标、要素，企业风险管理整合框架不但涵盖而且超越了内部控制整体框架
（2）内部控制整合框架仍然有效
（3）内部控制是企业风险管理不可分割的一部分。风险管理是内部控制的发展和升华。区别：
（1）目的不同。风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。
（2）目标不同。风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。
（3）作用不同。企业开展全面风险管理工作是与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。
（4）发挥作用的环境不同。全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
P59 事项的识别技术。
（1）潜在损失清单法
这种方法是将企业生产经营和管理的各个部位面临的风险与可能造成的损失进行列示排队，编制一份事项清单。清单可以由企业各个部门编制，由风险管理部门或人员综合整理后汇总；也可借鉴别的单位已有的清单，根据企业实际情况加以修改。列示时尽量详细，列出的事项越多越好，越详细越好。风险损失清单中所列示的项目一般是人们已经识别的、最基本的损失风险。
（2）小组讨论法
组织企业内部的有关人员对与实现目标相关的风险事项进行讨论。参加讨论的人员，因讨论内容而定。
（3）访谈
就是针对目标人物进行重点访问。一般是一对一或二对一的方式进行。访谈的目的是查明被访问者对过去的事项和潜在的事项的公正观念和认识。
（4）问卷调查
（5）因果图法
就是将某项结果的众多原因，用图解的方法系统地追溯。形状像鱼骨头，又称鱼骨图。
（6）流程图法
通过将风险主体按照生产经营的过程和日常活动内在的逻辑联系绘成流程图，继而对流程中的关键环节和薄弱环节调查风险、识别风险。
P66 风险分析。
1、定量分析法
对风险发生的可能性的高低、风险对目标影响程度的大小用数量描述，常用概率、损失金额表示。
举例：某公司投资500万，建立一网络营销中心。经过调查分析，最可能的风险来自于火灾，一旦发生火灾，资产损失达到45%。根据历史资料知，营运中心所在地区每5年发生一次火灾。
那么，每年火灾发生的可能性是0.2，火灾发生引起的损失金额为225万
2、定性分析法
直接用文字描述风险发生的可能性以及风险对目标的影响程度，有较强的主观性。
P73 风险应对的四大策略。
（1）风险规避
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动，以避免和减轻损失的策略。
规避风险时，应考虑以下因素：有些风险无法规避；规避风险或许在经济上不合适；规避了该项风险，可能产生新的风险
（2）风险降低
风险降低是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险发生概率或者减少风险损失，将风险控制在可承受范围内的策略。风险降低措施按照目的不同，分为损失预防和损失抑制。
（3）风险分担
风险分担就是企业准备借助他人的力量，采取业务分包、购买保险的方式，和适当的控制措施，将风险全部或部分转嫁给其他责任方的策略。可分为保险类风险分担和非保险类风险分担。
（4）风险承受
即经济单位自己承担风险事故所造成的损失，是风险应对最普遍的办法。
P136预算编制的方法。
（1）固定预算法
又称静态预算，根据预算期内正常的、可实现的固定的业务量水平编制，不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动。
（2）弹性预算法
根据量、本、利之间的依存关系编制，适用于与业务量有关的预算项目。
（3）滚动预算法
预算随着时间推移自动递补，使其始终保持一定期限。逐月滚动、逐季滚动
（4）零基预算法
对任何一个预算期或预算项目，都不以现有预算数为基数，而是从0开始。适用于不经常发生的或预算基础变化较大的项目
（5）概率预算法
适用于难以预测变动趋势的预算项目
P140 预算控制方法。
（1）预算的分解和贯彻落实
（2）建立预算标准
（3）建立内部银行或内部结算中心
（4）使用预算控制工具
（5）建立预算信息反馈系统
P221 符合性测试方法。
（1）证据检查法
抽取一定数量的账表、凭证等书面资料和其他有关证据，检查是否存在控制措施记录，以判断内部控制是否得到有效执行。
（2）穿行测试法
又称重复检查法，抽取一定数量的业务，按照被评价单位规定的业务处理程序，从头到尾重新执行一遍，以检查这些经济业务在实际处理过程中，是否按照规定的控制程序进行。
（3）实地观察法
审计人员亲临现场，实地观察被评价单位工作人员的实际业务操作过程，以检查是否执行内控措施。
P244 固定资产使用„控制点，目标，措施答三个就好。
1、保险
目标：保护固定资产安全
措施：购买保险
2、核对
目标：保证固定资产账账、账实、账卡相符，会计核算合法正确
措施：固定资产管理部门、财务部、审计部定期对固定资产的账面金额、卡片金额、实物进行核对，同时核对总账与明细账
3、保管
目标：保证在用固定资产安全完整
措施：使用部门负责固定资产的日常维修、保养，定期检查，及时消除风险
4、折旧
目标：确保正确计提固定资产折旧
措施：会计人员按照规定，按月编制折旧计算表计提折旧，计提折旧的依据是企业按照会计制度制定的《会计政策手册》。折旧计算表应经过稽核，经过主管会计批准
5、稽核
目标：保证固定资产使用记录完整，账务处理正确，账表相符
措施：记账前，稽核人员稽核固定资产记账凭证及原始凭证；
年终稽核固定资产全年折旧额是否正确，盘盈盘亏是否会计处理，抽查固定资产明细账和总账是否一致，全面复核固定资产计提折旧的正确性，判断是否存在减值迹象
6、盘存
目标：保证账实相符，固定资产安全完整
措施：企业应定期对固定资产进行盘点。盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财务部应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。资产管理部门和财务部组织固定资产盘点，组成盘点小组，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对于盘亏盘盈资产，编制固定资产盘盈、盘亏表。使用部门和管理部门逐笔查明原因，编制处理意见，经授权部
门或人员批准后由财会部门及时调整账簿记录。
7、批准
目标：保证固定资产盘盈、盘亏业务处理符合授权规定
措施：企业主要负责人，根据授权批准的权限，批准固定资产的盘盈、盘亏，并追究相关部门或人员的责任
8、调整
目标：确保固定资产账实、账卡相符，盘盈盘亏会计处理正确
措施：财务部根据盘盈、盘亏表，按照会计准则及制度的规定，调整固定资产明细账及总账，责任人应赔偿的，计入“其他应收款”
P248固定资产退废„控制点，目标，措施。
1、鉴定
目标：保证固定资产退废真实、合理
措施：企业应组织有关部门进行技术鉴定，对整体报废的固定资产应考虑是否可以通过改造再利用，或者组成部件是否尚有价值。尤其对使用期未满的固定资产，要分析报废的原因
2、审批
目标：保证固定资产退废符合授权的规定
措施：固定资产的处置或出租、出借事项，要经过有关授权部门批准。
3、审核
目标：保证固定资产退废事项的凭证合法，会计核算正确
措施：财务部接到报废申请和技术鉴定后，应审查手续手否齐全，是否符合授权批准的规定；出租合同是否合法等。审核无误后，编制记账凭证，登记入账。对应收未收的出让金、租金，作为应收款项入账，定期收取。
4、注销
目标：保证固定资产退废事项会计核算真实、完整
措施：会计人员根据记账凭证与原始凭证登记总账和明细账，注销固定资产登记簿和固定资产登记卡。管理部门注销登记卡。
