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浅谈如何建立高效率的税收征管模式
教研一部
【摘 要】 近年来，社会各界对税务机关的工作要求越来越高，伴随2018年全国税务系统机构改革，如何建立高效率的税收征管模式是摆在税务工作者面前的重要课题，笔者认为要从加强税法宣传和执行力度，建立新型税收信息化管理系统，优化职能分配、均衡职能配置加强执法监督，提高纳税服务水平、加强税企互信程度，提升执法水平、提高执法效率四个方面进行浅显的探究。
【关键词】 税收；高效率；模式
自1994年国地税改制，国税、地税各司其职、勠力同心，书写了中国税收的辉煌篇章。24年来，我国税收收入从5070.8亿元增长到12.6万亿元，经历了取消农业税、企业所得税改革、营改增等重大税制改革，国税地税征管体制逐步完善，税收在国家治理中的作用不断凸显。近几年来，国税地税合作向纵深推进，不仅打通了国税地税征管业务层面的深度整合，优化了税收营商环境，破解了两套税务征管机构的执法与服务壁垒，提升了税收满意度和纳税遵从度。在经济发展的过程中，改革国税地税征管体制，是顺应时代要求的重大变革，有利于更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。随着2018年税务系统机构改革，及实际工作中我们发现现有的征管工作仍存在的一些问题，例如征纳双方信息不对称、税源不清、漏征漏管、纳税服务不到位、工作效率低等问题。为此，笔者就征管体制改革后如何建立高效率的征收管理模式进行探讨。
一、加强税法宣传和执行力度，建立新型税收信息化管理系统
工作实际中，由于存在纳税人信息失真情况，决定了税务机关必须具有对纳税人管理的信息系统。这样的信息系统应包括税收的预测、登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控、优惠政策管理、税收资料的收集储藏特别要有纳税人银行信息资料和信用资料的储存。目前，虽然我国在税收信息化建设方面取得了很多的进步，金税工程的实施对工作效率的提高起到巨大促进作用，但很多工作仍有很大的完善空间。建立完善的税收征管信息系统不仅有助于降低税务机关的信息不对称问题，而且有利于提高工作效率，提高管理的科学化水平。也有助于实现征纳平等和征纳互信。为了避免征纳之间由于信息不对称带来的税收问题，税务机关应加强税法宣传，进行纳税辅导，减少纳税人受处罚的几率，减少纳税成本，进而减少了征管成本，从而提高了征管效率。
此次国税地税机构改革不但有利于加快推进税收立法进程，更为重要的是通过合理机构设置，整合征管资源、统一执法标准、完善执法程序、严格执法责任、完善办税流程、规范税务行政、共享社会信息，使税法体系更完备规范、税制体系更成熟定型、服务体系更优质便捷、征管体系更科学严密、信息体系更稳固强大。
二、优化职能分配、均衡职能配置
在机构设置时要考虑征纳主体之间的关系，维护执法权力。特别注意如何避免机构设置和业务活动的繁杂或重叠。在日常检查中要注意减轻对纳税人的经营活动的干扰；近年来我国税收法制化程度不断提高，已经建立了税务系统内部监督、专门监督、纳税人日常监督等各种监督方式，同时纳税人的法律意识在不断增强。“金税工程”的数次提速，使信息化建设取在短短几年中取得了突破性进展。笔者认为，深化“放管服”改革全面提升税收征管水平；“金税三期”工程的上线实现了征管操作、执法标准的统一和规范；税务干部队伍建设和管理机制的持续完善，为税务系统奠定了人才基础。
另外，接管非税收入征管职责，是此次征管体制改革的一项重要内容，涉及10多亿纳税人和缴费人。这项与百姓息息相关的改革，将使非税收入和社保收入在制度上更具规范性，在执行上更具刚性，不但有利于降低征管成本、提高征管效率，而且将为未来税费制度改革、统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件，夯实国家治理现代化基础。
三、提高纳税服务水平、加强税企互信程度
在《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》的指导下，各级税务机关进一步落实税收优惠政策，充分释放改革红利，全力优化营商环境，服务经济高质量发展。一是积极为纳税人提供税收辅导。通过现场辅导，电话、邮件和微信等方式多渠道为企业办理税收优惠、办理申报等纳税人需要解决的热点问题，及时进行税收辅导。二是通过预约服务、延时服务、绿色通道等方式，为纳税人提供无缝隙服务，增强征纳关系，提高纳税遵从度。三是积极组织税企交流活动，通过沟通切实解决征纳双方的疑难点问题。在前不久宁波市海曙区国税局组织的税企交流活动中，宁波雅戈尔服饰有限公司财务总监杨和建提到，该公司的分支机构总量巨大，而且情况变动频繁，若不及时向原国税局报备，就会引起信息不符，导致所得税季报失败，并且一旦总公司不能及时申报，分支机构的申报也会受到影响。通过税企交流，税务系统主动优化流程，问题迎刃而解，流转环节变少了，信息更新的速度也变快了。2018年第一季度申报所得税时，企业发现待分配的分支机构与已经在原国税系统备案的信息之间有89条的数据存在出入，当时距离申报期结束只剩5天。企业将情况反映给原国税局后，3天内信息就更新完成，企业和500多家分支机构都及时完成了申报。
四、加强执法监督、提升执法水平、提高执法效率
首先，税务执法人员在执法过程中有一定的自由裁量权，要确保其合理使用。税收法律法规赋予执法人员根据实际情况进行自由裁量是合理和必要的，但要对其进行必要的控制，目的是使自由裁量权能够有效地运作，同时防止其被滥用。原江西省地方税务局近年针对法律法规中的相关自由裁量权条款制定了更加详细的裁量标准，此举在很大程度上保障了税务行政效率，实现了自由裁量的公正，自由裁量权得到了控制。其次，完善执法责任过错追究制度。为进一步规范税收执法行为，要从以下方面完善责任追究制度：一是要确认执法岗位，按照执法环节、工作时限、工作顺序、合理的确定不同的执法岗位，按照一权多岗的分权原则，使每一个岗位和人员都不能有完整的税收执法权力，以形成同事之间的权力制约。二要明确岗位职责，建立规范系统的岗责体系，即每一个执法岗位均按照重要程度，内容多少等进行考察、论证，科学确定工作标准和权责权限。三要明确责任追究形式，严格按照国家公务员管理的有关规定。四是实施岗位的科学控权，对每个岗位、每个人的工作职责进行量化考核，发现问题及时进行纠正和处理。以最大限度的消除执法隐患，把问题消灭在萌芽状态，避免造成重大的执法过错。五是要更加严格的实施责任追究。根据考评结果，对存在执法过程人员，根据其过错责任的大小，进行不同形式的责任追究，以确保执法质量和效率。六是进一步加强执法人员的综合素质，提高税收执法水平和监督意识。各级税务机关要严把进入关，大力推行税收执法资格认证制度。对未通过认证制度的要调离执法岗位。探索实行能级管理，按能定级。同时大力加强法律知识培训，使依法行政成为税收执法人员永远秉承的意志。七是以信息化为依托，提高公开办税的透明度，营造良好的监督环境。各级税务机关的征收管理、稽查部门要在办税厅电子显示屏、多媒体触摸屏等媒体上将纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、税款缴纳情况、违章受罚情况和有关税收法律法规以及税收优惠政策进行公布，供广大群众查询监督。
