税二第2章个人所得税(单元测试)由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“第二章个人所得税”。
第二章 个人所得税（单元测试）
一、单项选择题
1.根据个人所得税的有关规定，下列外籍个人属于居民纳税人的是（）。
A.外籍个人甲某2011年3月1日入境，2012年4月1日离境，其间一次离境20天 B.外籍个人乙某2011年3月1日入境，2012年4月1日离境，其间一次离境85天 C.外籍个人丙某2011年1月1日入境，2012年4月1日离境，其间一次离境20天
D.外籍个人丁某2011年1月1日入境，2012年4月1日离境，其间两次离境累计95天 2.下列各项中，应当按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入 B.个人兼职取得的收入 C.个人取得的财产转租收入
D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
3.2013年10月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入800000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。王某10月份取得该项收入应缴纳个人所得税（）元。A.3200
B.15600
C.16000
D.24000 4.根据个人所得税的有关规定，个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过（）年。A.3 B.5
C.2
D.10 5.纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，自行申报个人所得税的纳税地点是（）。
A.经常居住地税务机关 B.户籍所在地税务机关 C.税务机关指定地点
D.纳税人选择并固定在一地税务机关
6.中国公民王某2013年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，外商投资企业每月支付其工资10000元，按照王某与中方派遣单位签订的合同，外商投资企业将应付王某工资的10%上缴派遣单位（能提供有效证明）。此外，王某利用业余时间在另一家企业兼职，每月取得兼职收入2000元。王某每月共应缴纳个人所得税（）元。A.240
B.545
C.785
D.985 7.个人对外转移财产，拟转移的财产总价值在人民币（）以下的，无须向税务机关申请税收证明。A.5万元 B.10万元 C.15万元 D.30万元
8.外籍公民杰克在中国境内无住所，2013年1月1日杰克到中国境内某外商投资企业担任高级管理人员，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币10000元，境外单位支付工资折合人民币20000元，2013年11月20日工作结束离开中国，则2013年11月份杰克应在我国缴纳个人所得税额为（）元。A.1147.25
B.2735.28
C.4059.5
D.3441.75 9.我国公民张某为某事业单位的职员，2013年12月距离法定退休年龄尚有1年零1个月时张某办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入78000元。张某取得该项所得应缴纳个人所得税（）元。A.1885 B.675 C.2400 D.8385 10.王某2013年1月1日承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2013年加工厂取得应税收入280000元；发生成本、费用及相关税金支出200000元，其中包括王某每月领取的4000元的工资，以及缴纳的税收滞纳金1000元。假设除此之外不考虑其他纳税调整项目，王某2013年应缴纳个人所得税（）元。A.16350
B.19950
C.25250
D.27900 11.2013年10月王某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以560000元的价格出售给王某。王某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。A.27540 B.58120 C.58995 D.94495 12.下列各项中，符合个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税规定的是（）。A.投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税
B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关核定准予在税前扣除的费用数额或比例
C.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补 D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补
13.2013年10月中国公民王某转让境内上市公司A股股票2万股，取得股票转让净所得20000元；转让境外上市公司股票3万股，取得股票转让净所得50000元。王某当月应缴纳个人所得税（）元。A.1000
B.10000
C.11200
D.14000 14.根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是（）。
A.银行和其他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，不管是以利息、奖金，还是以其他名义支付，均不征收个人所得税 B.个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 C.个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税
D.个人因离婚办理房屋产权过户手续，不缴纳个人所得税
二、多项选择题
1.下列各项中，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税的有（）。A.受出版社委托进行审稿取得的所得
B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬
C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费所得
D.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得
E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入 2.根据个人所得税的有关规定，下列关于稿酬所得按次征税中的“次”的说法中，正确的有（）。
A.个人出版作品后又再版的，取得的再版所得应与原出版时取得的所得，合并为一次所得计征个人所得税
B.个人以图书、报刊形式出版作品后又加印的，因添加印数而取得的所得，应与原出版时取得的所得，合并为一次所得计征个人所得税
C.个人在两个不同的报刊上发表同一作品取得的所得，应合并为一次所得计征个人所得税 D.个人以图书、报刊形式出版一篇长篇小说，出版单位分笔支付稿酬的，应合并为一次所得计征个人所得税 E.个人出版作品后，又在报刊上连载的，取得的出版所得与报刊连载所得应合并为一次所得计征个人所得税
3.根据个人所得税减免税优惠的有关规定，下列所得中，暂免征收个人所得税的有（）。A.外籍个人以现金形式取得的伙食补贴 B.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴
C.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴
D.外籍个人以现金形式取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的探亲费和语言训练费 E.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
4.根据个人所得税减免税优惠的有关规定，下列各项所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息 B.储蓄存款利息 C.企业债券利息
D.境内上市公司的股息 E.国家发行的金融债券利息 5.下列情形中，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人独资企业的个人所得税的有（）。
A.企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的 B.企业虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的C.企业虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.企业发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的E.企业因自然灾害发生严重损失，无法按期缴纳税款的 6.下列各项费用中，在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.摊位费 B.工商管理费
C.个体劳动者协会会费 D.非广告性赞助支出 E.税收滞纳金
7.下列各项中，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个人独资企业对外投资分回的股息、红利
B.个人独资企业的个人投资者以个人独资企业的生产经营资金进行个人消费 C.股份制企业的个人投资者向该企业借款，纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的D.作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用的，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后的所得 E.未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，其从事建筑安装业取得的收入
8.下列各项房产处置行为应缴纳个人所得税的有（）。A.房屋产权所有人将房产无偿赠与父母 B.个人转让无偿受赠的房产
C.房屋产权所有人将房产无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人 D.个人转让离婚析产房屋
E.通过离婚析产的方式分割房屋产权
9.下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有（）。
A.转让债券时，通常采用“移动平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用
B.个人通过招标方式取得“打包”债权，只处置部分债权的，以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税
C.个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除
D.转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让和买入时发生的有关费用 E.个人出售自有住房并在1年内重新购房的，其出售自有住房取得的所得免征个人所得税 10.根据个人所得税的有关规定，下列捐赠支出中，准予在个人所得税税前全额扣除的有（）。
A.个人通过中国境内非营利性社会团体向红十字事业的捐赠 B.个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠 C.个人通过中国境内非营利的社会团体向教育事业的捐赠
D.个人通过中国境内非营利性的社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠 E.个人通过中国境内非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠 11.关于员工个人取得企业授予的不公开交易股票期权应计征个人所得税的处理，下列表述正确的有（）。
A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税
B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
C.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
D.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”项目适用的征免规定计算缴纳个人所得税 E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该次价差收益应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
12.下列属于合伙企业的投资者可变更个人所得税汇算清缴地点的情形有（）。A.在上一次选择汇算清缴地点满3年 B.在上一次选择汇算清缴地点满5年 C.上一次选择汇算清缴地点未满3年，但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资 D.上一次选择汇算清缴地点未满5年，但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资 E.变更地点前的3年内未发生漏税、欠税等行为
13.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，纳税人应当自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有（）。A.年所得12万元以上的B.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的 C.取得免税所得的D.个体工商户从事生产、经营的所得 E.从中国境外取得所得的14.下列表述中，符合合伙企业的合伙人应纳税所得额确认原则的有（）。A.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额
B.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额 C.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额
D.合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人 E.合伙协议可以约定将全部利润分配给部分合伙人
三、计算题
中国公民张某在境内甲公司担任高级工程师，同时在境内乙公司兼任独立董事，2013年取得的部分收入如下：
（1）每月从甲公司取得工资8000元，12月份取得全年一次性奖金30000元。（2）每月从乙公司取得董事费3000元。
（3）8月因在某商场累计消费满50000元而参加商场组织的抽奖活动，取得中奖所得3000元，当即将其中的1000元通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠。
（4）10月赴国外进行技术交流，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专 利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和l2000元。
工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。根据上述资料，回答下列问题。要求：
（1）张某12月份从甲公司取得全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税（）元。A.3240 B.2895 C.5620 D.3695（2）张某2013年从乙公司取得董事费收入应缴纳个人所得税（）元。A.440 B.600 C.5760 D.5280（3）张某8月份中奖所得应缴纳个人所得税（）元。A.240
B.480
C.400
D.600（4）张某10月份从境外取得的所得共应在我国补缴的个人所得税为（）元。A.0
B.120
C.1920
D.2280
四、综合题
我国作家张某2013年取得收入如下：
（1）出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬5000元，4月份小说正式出版时又取得稿酬15000元；同年该小说在一家晚报上连载6期，每期稿酬500元。
（2）3月1日，将其自有的一套闲置住房出租给刘某居住，租期一年，按市场价格每月收取租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。
（3）4月，受邀为境内乙企业演讲，取得不含税演讲收入20000元，按照约定相关的个人所得税由乙企业负担。
（4）6月，将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入30000元。（5）10月，接受朋友无偿赠送的两室一厅住房一套，赠与合同上标明该套房屋的价值为320000元，张某办理房产过户手续过程中缴纳相关税费10000元。
（6）12月5日，从转让市场购入境内甲上市公司股票10000股，每股买价3元，12月20日对外转让5000股，每股转让价3.5元，12月31日取得甲上市公司分配的股息2000元,。根据上述资料，回答下列问题。要求：
（1）张某取得的小说出版和连载所得共应缴纳的个人所得税为（）元。A.2240 B.3640 C.2576 D.2548（2）2013年张某出租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.400
B.3840 C.3080
D.6160（3）张某取得的演讲收入应由乙企业代为负担的个人所得税为（）元。A.2500
B.3684.21
C.3200
D.3809.52（4）张某拍卖自己的小说手稿复印件所得应缴纳个人所得税（）元。A.2400 B.5600 C.4800
D.10000（5）下列关于张某无偿受赠住房的涉税处理中，不正确的有（）。A.张某接受朋友无偿赠送的住房，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税 B.张某接受朋友无偿赠送的住房，免征契税
C.张某接受朋友无偿赠送的住房，应按照“其他所得”项目缴纳个人所得税 D.张某接受朋友无偿赠送的住房，应缴纳个人所得税62000元
（6）张某取得的股票转让所得和股息所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.200
B.400 C.700 D.900
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。2.【答案】B 【解析】选项A：退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项C：个人取得的财产转租收入，按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税；选项D：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。3.【答案】C 【解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，且拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。王某10月份取得该项收入应缴纳个人所得税=800000×2%=16000（元）。4.【答案】B 【解析】个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补；下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。5.【答案】D 【解析】纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。6.【答案】C 【解析】（1）对于外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税，但对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税；（2）个人兼职所得，按照劳务报酬所得纳税。王某每月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=[10000×（1-10%）-3500]×20%-555=545（元）；王某每月兼职所得应缴纳个人所得税=（2000-800）×20%=240（元），王某每月共应缴纳个人所得税=545＋240=785（元）。7.【答案】C 【解析】参考教材246页。个人对外转移财产，拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明。8.【答案】C 【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的高管人员，应就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但由境内企业支付的部分申报纳税。应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×[1-(当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额)×(当月境外工作天数÷当月天数)] = [（10000＋20000－4800）×25％－1005]×[1-20000/（10000+20000）×10.5/30]=4059.5（元）。注意，对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。9.【答案】A 【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得该项所得应缴纳个人所得税=[（78000÷13-3500）×10%-105]×13=1885（元）。10.【答案】A 【解析】个体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金，不得在个人所得税前扣除。2013年应纳税所得额=280000-200000＋4000×12＋1000-3500×12=87000（元），适用税率30%、速算扣除数9750元。王某2013年应缴纳个人所得税=87000×30%-9750=16350（元）。11.【答案】C 【解析】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。计税办法比照全年一次性奖金的规定计算，即先将全部所得数额除以12，按其商数查找税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。（800000-560000）÷12=20000（元），适用税率为25%、速算扣除数1005元。王某取得该住房应缴纳个人所得税=（800000-560000）×25%-1005=58995（元）。12.【答案】A 【解析】参考教材202-203页。选项B：投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项C：投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补；选项D：实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。13.【答案】B 【解析】转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税；转让境外上市公司股票应按照规定缴纳个人所得税。王某当月应缴纳个人所得税=50000×20%=10000(元)。14.【答案】A 【解析】选项A：银行和其他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，不管是以利息、奖金，还是以其他名义支付，均不属于税法规定的免税利息所得，必须依法缴纳个人所得税。
二、多项选择题 1.【答案】BE 【解析】选项A：受出版社委托进行审稿取得的所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；选项C：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费所得，不再区分剧本使用方是否为任职单位，统一按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项D：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2.【答案】BD 【解析】选项A：个人出版作品后又再版的，取得的再版所得视为另一次所得，不与原出版时取得的所得合并计税；选项C：个人在两个不同的报刊上发表同一作品取得的所得，应作为两次所得，分别计税，不合并为一次所得计税；选项E：个人出版作品后，又在报刊上连载的，取得的出版所得为一次所得，报刊连载所得为另一次所得，即作为两次所得分别计税，不合并计税。3.【答案】BCDE 【解析】选项A：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁 费、洗衣费，暂免征收个人所得税；以现金形式取得的，不免税。4.【答案】ABE 【解析】选项C：企业债券利息应按照规定全额征收个人所得税。选项D：个人投资者从境内上市公司取得的股息、红利所得，2013年1月1日以后，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期间超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。统一适用20%税率计征个人所得税。5.【答案】ABCD 【解析】有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人独资企业的个人所得税：（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（2）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6.【答案】ABC 【解析】参考教材198页。个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数在税前扣除；各种赞助支出和税收滞纳金不得在税前扣除。7.【答案】BE 【解析】选项A：个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利所得，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税；选项C：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项D：作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用的，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。8.【答案】BD 【解析】选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项C：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人，对当事双方不征收个人所得税；选项E：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。9.【答案】BC 【解析】选项A：一般地，转让债权采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用；选项D：转让债券时，允许从转让收入中减除财产原值和相关税、费，以余额为应纳税所得额；选项E：自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。10.【答案】ABCD 【解析】参考教材188页。选项E：个人通过中国境内非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。11.【答案】ACD 【解析】选项B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项E：凡取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该次价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资、薪金所得征收个人所得税。12.【答案】BD 【解析】参考教材205页。投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经营居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。投资者变更个人所得税汇算清缴地点的，须符合以下相关条件：（1）在上一次选择汇算清缴地点满5年；（2）上一次选择汇算清缴地点未满5年，但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资；（3）投资者在汇算清缴地点变更前5日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况。13.【答案】ABDE 【解析】参考教材241页。税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；（5）国务院规定的其他情形。14.【答案】ABD 【解析】选项C：协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额；选项E：合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
三、计算题 【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】
（1）30000÷12=2500（元），适用税率10%、速算扣除数105元。张某12月份从甲公司取得全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税=30000×10%-105=2895（元）。
（2）个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。张某2013年从乙公司取得董事费收入应缴纳个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）。
（3）企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠，准予在计算个人所得税时全额扣除。张某8月份取得中奖所得应缴纳个人所得税=（3000-1000）×20%=400（元）。
（4）①在甲国演讲取得收入12000元按照劳务报酬所得纳税；抵免限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），在境外实际缴纳个人所得税税款1800元，应补缴个人所得税120元；② 在乙国取得专利转让收入60000元按照特许权使用费所得纳税；抵免限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），小于在境外实际缴纳的税款12000元，因此不必补缴个人所得税；③因此，张某10月份取得境外所得共应在我国补缴个人所得税120元。
四、综合题 【答案】（1）D；（2）C；（3）D；（4）C；（5）AB；（6）B 【解析】
（1）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次；连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。小说出版所得应缴纳的个人所得税=（5000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元），小说连载所得应缴纳的个人所得税=（500×6-800）×20%×（1-30%）=308（元）。张某取得的小说出版和连载所得共应缴纳的个人所得税=2240+308=2548（元）。
（2）个人按市场价格出租居民住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用允许扣除，但每次以800元为限额，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。3月份租金收入应缴纳个人所得税=（4000-800-800）×10%=240（元），4月份租金收入应缴纳个人所得税=（4000-400-800）×10%=280（元），5～12月份租金收入应缴纳个人所得税=（4000-800）×10%×8=2560（元）。2013年张某出租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税=240+280+2560=3080（元）。
（3）如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代为负担的个人所得税税款。应纳税所得额=20000×（1-20%）÷[1-20%×（1-20%）]=19047.62（元），乙企业代为负担的个人所得税税额=19047.62×20%=3809.52（元）。
（4）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。因此，张某拍卖自己的小说手稿复印件所得应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。
（5）选项B：张某接受朋友无偿赠送的住房，应按规定缴纳契税，不免税；选项ACD：除特殊情形外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税，以房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额。应纳个人所得税=（320000-10000）×20%=62000（元）。（6）个人转让境内上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税；2013年1月1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%税率征收个人所得税。张某取得的股票转让所得和股息所得应缴纳的个人所得税=2000×20%=400（元）。
