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公告]三佳科技：坏账核销管理办法（2010年10月）
时间：2010年10月30日 04:23:48 中财
网
铜陵三佳科技股份有限公司
坏账核销管理办法
第一条 为加强铜陵三佳科技股份有限公司（以下简称公司）的应 收债权资产的管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规 范运作，有效防范化解资产损失风险，使相应的财务报告能更全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。根据财政部颁布的《企业会计 准则》及其应用指南等有关规定，结合公司的实际情况，建立本办法。
第二条 本办法适用于公司及所属各分、子公司。
第三条 本办法所指的资产是指应收款项（包括应收账款和其他 应收款）。资产减值准备是上述应收款项计提的坏账准备。
第四条 坏账损失是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价
值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给公司带来未 来经济利益流入。包括已计提和未计提坏账准备的资产发生的损失。
第五条 公司进行坏账损失的处置，应当在对损失组织认真清理
调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的公司内部证据 等。
坏账损失依据下列证据进行确认：
1、债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件 及执行完毕证明；
2、债务单位被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工
商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投 资单位清算报告及清算完毕证明；
3、债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有
关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已 经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；
4、由于担保，已代为清偿，其损失应以相关判决裁定等文件证 明；
5、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律 文件；
6、涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以 及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
7、与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议 或债权债务抵消转移证明；
8、对于无正式法律文件需核销的坏账，需同时满足以下要求：
1)应收账款的拖欠时间在三年以上；
2)须提供双方的财务对账证明，如确实无法提供对账证明，应 至少提供该账户从形成坏账开始前三年的销售回款情况；
3)债务人虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还 欠款，且无其他责任主体承担义务的。
4)须在《坏账核销申请表》中详细写明清欠经过及确实无法追 偿的原因。
9.对无正式法律文件需核销的坏账中具体情况的补充要求：
1)债务人承认欠款但无力偿还，应在考虑以物抵债等方法均无 效后再申报。
2)债务人存在，且欠款金额较大，能够起诉而未起诉的应说明 原因。
3)债务人已不存在，应继续向其可能的债务承接主体（如主管
部门、出资方、出包方）进行追偿，并应说明债务承接主体不能偿债 的理由或出具证明材料。
4)债务人已不存在，应在《坏账核销申请表》中说明以下内容：是否派人去债务人所在地调查；债务人办公场所是否还有该单
位，如没有，现住所做何用途，现住所所在单位与债务人是否存在关 系；是否向当地工商局或公安部门询问过债务人搬往何处等。
6)业务员欠款金额较大，且无法说明欠款原因的，如未报案，应说明未报案的原因。
10、其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。
11、公司在核销坏账后，应建立辅助账，保留追索权，如发现债 务人经营改善或有重组事项，应继续追偿。
第六条 资产损失处理申报程序
公司发生坏账损失事项，由公司财务部以书面报告形式提请总经 理办公会进行审议。同时，公司还应按照税务机关的要求，向主管税 务机关提出公司所得税税前扣除的申请。书面报告至少包括下列内 容：
1、公司相关决策机构的审批意见；
2、损失金额和相应的书面证据；
3、形成的过程及原因；
4、追踪催讨采取的措施；
5、处理意见和改进措施。
原则上各子分公司需在审批后方能处置核销相应资产。
第七条 公司坏账损失处理审批权限
（一）总经理办公会审批核销资产损失的权限及程序
1、核销年累计100 万元（含）以下坏账损失；
2、由公司财务部门、资产管理部门按相关规定进行审查，由财 务总监签署意见后报总经理办公会审批实施。
（二）董事会审批核销资产损失的权限
1、核销年累计额100 万元以上至占上一年度公司净资产额10%以下的资产损失；
2、由公司总经理办公会议研究后，向董事会提交拟核销资产损失的书面报告，书面报告经董事会表决通过后实施。书面报告至少包 括下列内容：
（1）总经理办公会决策意见；
（2）核销数额和相应的书面证据；
（3）形成的过程及原因；
（4）追踪催讨情况和改进措施；
（5）对公司财务状况和经营成果的影响；
（6）涉及的有关责任人员处理意见；
（7）董事会认为必要的其他书面材料。
3、独立董事应对所核销资产发表独立意见
（三）股东大会审批核销资产损失的权限和程序：
1、核销年累计额占上一年度公司净资产额10%以上的资产损失；
2、由公司董事会向股东大会提交核销资产损失书面报告，公司
董事会书面报告经股东大会表决通过后实施。书面报告至少包括下列 内容：
（1）总经理办公会和董事会决策意见，独立董事意见；
（2）核销数额；
（3）核销资产形成的过程及原因；
（4）追踪催讨和改进措施；
（5）对公司财务状况和经营成果的影响；
（6）对涉及的有关责任人员处理结果或意见；
（7）核销资产涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东 利益的说明。
第八条 可以要求公司内部审计部门就有关制度执行情况、核销
和计提资产减值准备情况提供书面报告。监事会应对董事会有关核销 和计提坏账准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面 意见，并形成决议向股东大会报告。
第九条 在提交给董事会的年度决算报告中，应对坏账损失的处
理情况做出说明。说明应包括损失的类别、清理及追索情况、金额与
产生的原因、内部审批程序等。
第十条 公司应按照有关财务会计制度规定，定期对各项债权进
行全面清理核实，合理预计潜在损失并计提相应的坏账准备，并作好 坏账准备的转回和核销工作。对不良债权应当进行专项管理，组织力 量进行认真清理和追索。
第十一条 对造成资产损失负有直接责任的责任单位与责任人，公司将追究其责任。
第十二条 本办法经董事会审议通过后生效并实施。
