十二五财税制改革思路由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“十二五基本思路”。
十二五期间财税制度改革框架
一、宏观经济调控政策
我们在成功地应对世界金融危机的冲击之后，最近在宏观政策方面的重要变化就是货币政策回归稳健。但中央的全会和经济工作会议上透露了明确的信息，财政政策还要继续实行积极的财政政策。继续实行一段时间的积极财政政策，也就意味着财政政策还要带有一定程度的扩张特征，原因至少有四个方面。
第一，前两年实施4万亿的经济刺激计划期 间已经开工和完成大量的项目，显然还需要安排一些后续的配套政策资金。比如4万亿里有4700亿是保障房建设，是从棚户区改造开始，一直到廉租房、公租房的建设。在棚户区改造之后，住房条件明显改进，居民住进了多层居民楼，实际上后面往往会碰到一个集中供热供暖的配套设施建设问题。我们过去在东北棚户区改造已经碰到这样的问题。现在财政政策保持一定的扩张力度，也就意味着可以安排更多资金做这部分急需配套的事情。集中供热供暖在很多城市需要做系统化，对原有的厂、房、管的改造。
第二，现在政府在改进民生公共服务方面的投资显然还需要进一步的财政政策，财政政策进一步有所宽松，也是多安排一些财力。这些财力在概念上都是要增加有效供给，改进民生和进一步从环境基本条件方面保障又好又快的发展局面。
第三，财政政策保持一定扩张的必要性是我们国家现在物价上涨的结构性问题，货币政策抽紧银根显然要应对现在通胀预期管理的需要，物价在明显继续往上攀升。我们国家的CPI涨价主要的因素就来自于两项，一项是食品价格，它要占到75%左右。另外一项是房价，房价的上升在10月份的分析里占10%以上。
继续实行积极的财政政策，下一个年度赤字的规模还是需要在预算里面合理安排。我不认为赤字还要怎么明显提升，但是也不应该大幅度的削减。特别是地方债现在应该继续发行，在没有别的调节经济政策情况下，可以采取财政部代理发行的方式，但是它显然是以后有望越来越多的去替代和置换规范程度不高的地方隐性负债的一个阳光形式，它符合配套改革的方向。
我们应该注意到在继续实行积极的财政政策的框架之下，我们也得有一个前瞻性的考虑，财政政策并不是说就这样一路进行下去。随着经济生活进一步变化，从逻辑上说，这个演变趋势，财政政策也会回归稳健，一定会采取我们上一轮应对亚洲金融危机时淡出的方式。一开始有关部门并不会正面宣布财政政策怎么样转型，而是要把这个淡出做到一定火候才会正式宣布财政政策回归稳健，这是一个粗线条的政策。
这样一些政策调控显然是争取在我们宏观调控既注重需求管理的同时，又注意供给管理，结合中国的特点，结合中国转变发展方式、优化结构的要求，又要配合货币政策，有保有压，这样实行宏观政策转型比较平稳、比较合理。
二、对“十二五”财税改革的基本思路
（一）财政体制
我们现在制度基础应该肯定，是在1994年具有里程碑意义的分税分级财政配套改革框架之上，一步一步发展而来。1994年的改革是在小平同志南巡之后确定市场经济目标模式顺理成章的改革，它也是在当时财政面临非常严峻的局面，特别是中央财政已经过不下去日子这种困难之下逼出来的改革。在分灶吃饭的财政包干的格局里，中央财政曾经三次向中央借款，借了款还非常没有面子的赖账，再随后宣布不还了，借的钱还要调整基数。即使是这样，中央财政仍然是捉襟见肘，如果那个时候不进行体系化的改革，财政是没有出路的。我们的改革正面评价应该是它具有里程碑的意义，政府和企业之间不再按照行政隶属关系处理他们的经济关系，在税法面前一律平等，该交国税交国税，该交地方税交地方税，企业税后留利企业自主分配，这是前所未有的，刷出了各种各样的企业公平竞争的一条起跑线。
另外，中央和地方的关系，前所未有地进入了一个没有所谓体制中心的状态，不再考虑定一个什么办法三年五年不变，就是不断变化分税制。但是这个改革由于种种条件制约，现在一些矛盾在积累过程中，表现出它的负面影响。我们在肯定正面取得这些成绩的同时要看到，现在社会方方面面对财税体制批评和指责不断，比如地方政府职能不到位、土地财政特征明显等等，很多人说这是1994年分税制改革以后地方财力匮乏所造成的，是分税制带来的问题。这个判断是完全不对的，因为你要具体了解一下中国的实际情况是我们的省以下并没有真正进入分税制状态，省以下四级被称为地方，地方总体而言没有进入分税制状态，而是仍然集中于五花八门复杂讨价还价非常浓厚的分成制和包干制。这种情况之下，你说现在碰到的这些问题是分税制之过，板子完全打错了地方，而且方向也完全错了。如果真正按照小平同志的战略思想，建立社会主义市场经济，其实方向是别无选择的，必须在1994年基本制度成果的基础之上，我们研讨怎么样把分税制在省以下现在实际上得不到落实的状态转变为可以落实，这才是正确的方向。我们的财政困难这些年有所缓解，但是没有得到真正长治久安的解决。我们最近和资源约束紧密相关的不动产这方面它的矛盾成为热点，实际上也是表明了这种深化改革已经时不我待，需要理顺体制，增加有效配置供给。这些里面复杂的原因时间关系不展开说，但是要指出分税分级理所当然必须有一个合理的地方税体系。另外，在五级框架之下，真正贯彻到地方基层的分税制无解，早应该形成这样一个结论。出路何在？应该是考虑怎么样扁平化。我们要在战略思维的高度上寻求可行的深化改革的方案。面对“十二五”，中央在文件里和一些信息渠道上，已经明确地强调了在总体的以更大的决心和勇气推动深化改革方面财税要有一系列的动作。
首先在改革的复杂性上，应该说它是牵一发而动全身的。实际上现在所有的财税问题都不是简单的一个部门的问题，不是一个系统的问题，一定会联系到经济社会发展的方方面面。我们当然只能是渐进改革，渐进改革的同时要注重配套。省直管县和乡财县管为切入点，越来越表现出它的可行性。当然还要解决它的一些具体的复杂问题。财政部已经有了时间表，2012年除了民族地区之外，省直管县的改革在中国要全覆盖。另外，乡财县管已经推进到所谓乡镇综合改革，我们认为这两个层面的改革所形成的扁平化改革的结果就是把地方四个层级实际上扁平化到省市(县)两个层级，加上中央以后就是三级框架。这样我们可以在扁平
化的改革中间构建财权与事权相对应的体制。三个层级都应该贯彻的原则是首先我们要明确什么是合理配置事权，一级政权，一级事权，一级财权，一级税基，一级预算，一级产权，一级举债权，五级我们过去苦苦探寻，没有结果。三级现在是柳暗花明，豁然开朗，这个方案相对容易形成。关键是形成公共财政建设所要求的现代意义的预算，三级中每一级都要有这样的预算，财政部的领导已经说，它的现实形态应该是一个预算体系，公共收支预算、国有资本经营预算，加上基金预算和社会保障预算，当然在一些地方实践里还有更丰富的预算形式。这些相对独立的预算业务紧密的相互协调，形成一个公共财政的带有现代意义的机制，它所追求的载体，公共财政的公共性，满足社会公共需要，提供公共产品和公共服务，以及公共资源配置里公开透明规范的公共选择机制，都要最后落实到现代意义的预算上面。当然还要跟上一级产权和一级举债权，产权问题十六大已经充分解决，建立专门的资产管理机构，人格化的代表，盯着这个产权。举债权我认为2009年和2010年，地方债登堂入室，已经预示着这个框架前所未有的清晰了。再加上合理和有利于中央和省级两级自上而下的转移支付以及辅助性的横向转移支付，地方基层的困难实际上就可以得到一个治本的解决。在整个财税体制的框架上，需要按照这个方向积极往前推。
（二）地方税体系
地方税体系，怎么形成重要的支柱。显然我们现在要特别注重两大支柱的构建，一个就是房地产调控新政。另外还有一个资源税，它的意义也是非常重大的。在房产税和资源税这两方面我们有望构成中国地方税的支柱。一般的地区在地方都有房产税作为自己的支柱。但是西部由于工商业不发达，在新疆只有乌鲁木齐这样的中心城市房产税能够支撑它的收入，更广阔的地区不会像沿海地区那样有丰富的税源。那么恰恰在新疆和西部，工商业不发达，但是他们是资源富集地区，资源税可以给他们提供强有力的地方的支柱财源、税源，这样中国西部、中部有以这两个税为主的形成地方税的支柱财源。
在这里面还想强调，一个是中央文件已经明确提出下一阶段增值税的扩维，显然是一个重要的事项，它会使我们在结构性减税这方面又迈出一大步，减少第三产业经营主体的税负，鼓励我们产业的升级换代，鼓励第三产业。但是具体怎么掌握，我们认为可能要到地方政府现在没有形成象样的地方税体系，如果没有地方税支柱，前面所说到的房产税和资源税成型的这样一个支柱财源打造的过程，现在把地方维系它吃饭的营业税，以中央拿大头的增值税来覆盖，会引出很多矛盾甚至是激烈的矛盾。可能比较合理的方案是一开始小步渐进，一方面支柱成型之后，在后面跟随着把增值税扩维的事情更比较有力度地做出来，这是一个相对平稳的考虑。
我认为坚决不能够接受某些同志提议的把分税制肢解的思路。比如中央和省维系分税制框架，省以下干脆宣布不搞分税制，或者所谓农业区域不搞分税制，非农区域搞分税制。怎么区分非农业区和农业区，只要敢在分成比例上做个别的调整，很可能整个体系框架就垮台。比如青海，我要让我的财税与事权相匹配，中央拿的75%的增值税，就是在青海减少份额，中央敢答应青海，后面会有什么情况？比如说贵州马上会说，我的人均财力比青海还低，这是实际情况，你应该把我这个提高到50%，中央敢给贵州50%，西藏、新疆会有什么要求？这儿要70%、80%。你敢给西部这些地方区别对待，东部会一拥而起，我们也有很多困难、很多发展要求，我们也要区别对待。意味着1994年的制度框架会轰然倒塌，我们又回到一省一地讨价还价，这是绝对不能走的，我作为研究者非常鲜明有这样一个态度。分税制一定要从中央到省到市县贯穿在中国统一市场里，分税制必须全部覆盖，但是具体的问题允许渐进解决。
（三）税制改革的顺序
在税改的顺序上，从资源税这方面要抓住不放，新疆已经先行先动，近中期要争取解决房地产税框架问题。在中期应该在社保税和环境税方面形成框架，个人所得税要找到合理方案加快推进，基本的原则仍然是降低低端税率，适当增加高端税率，特别强调增加高端工薪收入。如果你光是讲工薪收入，简单的什么条件都提高，一定是一个非常不好、很坏的结果。虽然社会上现在媒体动不动在这方面表达不满，一定要提高工薪收入。现在大家想一想，光是提高起征点，原来75%的工薪阶层已经不纳税，中国所有的农村区域不纳税，提高起征点，对这些真正需要得到扶助的人一分钱得不到好处。剩下只有30%，仍然交税的人，他们改变，这30%几的低端减少的税负就是每个人几块钱、十几块钱一个月。高端像唐骏这样的打工皇帝，可能年薪是千万元计，他要减少多少税？哪个政策设计者会能够接受这样的一个调整的结果？很显然，不能很简单局限于所谓起征点的考虑。要把工薪收入和其他收入争取形成综合，这样真正需要高端的人更多支付。
（四）增值税改革的思路
1.发展演变
2.征税范围扩大后的效应分析
3.转型的过程
（五）个人所得税改革的制度设计
1.老主线要继续：800——1600——2000——3000？
2.新主线要出台：税率制度重新设计
3.远期改革设想：以家庭为单位，按年度所的计算，多退少补
