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政策风险
我国国有建筑企业经过多年的改革，运用市场规律发展企业的能力毫无疑问已经得到很大提高，但同样不可否认的是，相当部分国有企业，特别是大型国有建筑企业运用市场规律发展企业的能力还不强。他们之所以有今天这样辉煌的发展，与国家政策的支持，以及这些企业所拥有的身份地位是分不开的。有些民企负责人明确指出，大型国有建筑企业近年来取得的成绩虽可谓辉煌，但这并不完全是市场竞争的后果，在很大程度上是政府战略性干预的成就。
北京大学经济观察研究中心主任仲大军也分析认为，随着市场经济的继续深入，国有大型企业的垄断经营必将遭遇越来越多的社会挑战。并且，国家的扶持政策也是具有历史阶段性的，一旦我国经济体制转型完成，一些政策因素也将逐渐退出市场。国有企业将被公平和平等地推向市场，这将是下一时期我国大型国有企业面临的主要挑战。
之二：市场风险
建筑企业面临的市场风险主要包括三个方面。一是来自建筑市场本体的风险，主要由一系列长期得不到有效治理的市场无序行为构成。比如，工程款拖欠；恶性的、低于成本价竞争；以及市场主体之间诚信精神的严重缺乏等。二是相关市场的风险对建筑业的辐射。比如，建筑材料市场的价格大幅变动，造成的施工合同价格缺口；资本市场、包括外汇市场的走势对工程结算价格的影响。三是政策性的。由于我国还处在市场经济体系建设过程中，根据市场的发展情况出台新政策或调整、完善原有政策的工作都会相对较多。
根据一些专家的分析研究，改革开放以来的二十多年间，建筑业市场风险随着整个国家经济的市场化步伐，已经呈现出逐步走高的趋势。专家认为，在今后几年中，虽然有些市场风险会随着建筑业市场化的步伐而减弱，比如，工程款拖欠；有的则会进一步增强，比如，建筑材料的价格波动，劳动力成本的上涨等，而且还必然会出现一系列新的市场风险。
一、开工进场的筹备期
1、施工内容
项目处在进场筹备期时，项目管理人员开始逐步配置齐全。此阶段项目主要施工内容为临建、路面硬化、临水临电等内容的施工。
2、内部控制风险点
此阶段的控制点主要是项目的制度体系建设和各项策划的建立和审批，包括项目施工生产的内控体系框架建设，例如商务策划、物资进场策划、劳务进场策划、分包进场策划、工期策划、质量策划、安全策划等。
3、应对建议
首先要及时建章立制，设定项目运行的各项“游戏规则”；其次，对项目的各项策划工作都需要报公司各专业部门进行协调和审核，授权体系要报公司领导、商务策划要报商务管理部、物资进场策划要报物资部门、劳务进场策划需报人力资源部、专业分包要报商务管理部、工期质量安全策划要报工程部、临建临水临电策划要报技术部等等。及时编制和审核的目的是要公司各部门对项目各项生产要素进行合理配置和协调，这样做既能使项目管理层在项目正式启动时做好各项资源的储备，也能让公司各业务部门准确及时地提供动态跟踪服务。
二、地基与基础施工期
1、施工内容
地基与基础施工期的主要施工内容为土方、垫层、桩基等内容的施工。
2、内部控制风险点
此阶段内部控制的主要控制点在土方施工的方格网、土方挖运量、土方挖运方式、垫层的标高、桩基施工的质量和安全。
3、应对建议
地基与基础施工中涉及到很多隐蔽工程，是项目商务策划比较集中的位置，此阶段项目的盈利主要来自两个方面：一是做好隐蔽工程验收记录办好签证索赔；二是严格控制项目分包成本。土方施工的方格网标高，业主和土方分包队伍确认值必须分次进行；土方挖运量应以总量进行控制；土方挖运方式应在工单中进行详细描述；垫层施工标高要实施过程控制；桩基施工的质量出现问题必须及时清查原因。
三、主体结构施工期
1、施工内容
主体结构施工内容主要包括钢筋、混凝土、模版、架料等工程，此阶段施工产值高、工程进度快，也是项目内部控制的重要控制阶段。
2、内部控制风险点
此阶段内部控制的主要控制点有三个：一是各项主材的计划、消耗、开工控制；二是料具的计划、领用控制；三是主体结构几何尺寸的控制。
3、应对建议
（1）针对各项主材的计划、消耗、开工控制，项目内部控制实施重点是把好主材计划的动态管理、收料的多人验证、消耗的动态分析三个环节。项目的钢筋月度与周计划应由项目钢筋翻样人员提供；钢筋计划在实施采购前材料人员应结合项目的动态库存进行合理控制；项目的混凝土收料应由经警、劳务队、工长共同签字；项目钢筋、混凝土的消耗应定期对分包队伍进行动态考核。
（2）针对料具的计划、领用控制，项目的内部控制实施重点在料具进场前期的估算、合理领用控制上。对使用期限较长的料具应在领用前进行估算，如果租金高于采购成本，应采用调拨的方式；对工程中需要耗用料具的应有详细的方案和审批报告；结构支撑用料具的拆除应由技术部门下达拆除指令给项目工长、材料人员、劳务队，并共同签字确认。
（3）针对主体结构几何尺寸的控制，项目的内部控制实施重点应在主体结构分层施工完后，组织工长、劳务队、质检、测量人员对构筑物的几何尺寸进行联合验收，如果有尺寸偏差较大情况应及时分析原因，并对责任进行认定后进行修补或踢凿，避免二次结构、抹灰队伍进场后由于主体结构尺寸不规则出现争议。
四、初装修施工期
1、施工内容
初装修施工期属于项目收尾阶段，项目主要施工内容为砌墙、抹灰、外墙施工等工作内容。
2、内部控制风险点
项目进入收尾施工后项目人员配置开始减少，内部控制的主要控制点是工程收尾期间的材料退场、资产管理。
3、应对建议
项目处在收尾阶段，此阶段内部控制实施主要是把好废材处理、主材调拨、料具退场的进出场关。废材处理应按公司制度多人参与，主材调拨应有双方项目材料负责人同时签字，料具退场应在施工场地内清点。
施工企业的项目内部控制对我司审计部门来说是一个新课题，随着公司规模的不断扩大，项目内部控制面临的困难和挑战也会随之增加。下一步，我们将继续围绕公司施工生产需要，深入各业务流程，努力降低项目内部控制风险，实现审计工作的增值，为项目内部控制的完善提高做出更大的贡献。
