陕西会计继续教育《税法改革及实务操作(二)由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“税法改革及实务操作二”。
《税法改革及实务操作
（二）》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（a）。A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入
A B C D
答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
2.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（d）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能
A B C D
答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。
3.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（b）。A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务
A B C D
答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。4.该设计公司当期进项税额是（a）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000
A B C D
答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。5.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（c）。A.600万元 B.520万元 C.582.52万元 D.504.85万元
A B C D
答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。
6.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（d）科目。
A.“应交税费——应交增值税” B.“应交税费——已交增值税” C.“应交税费——待抵扣进项税额” D.“应交税费——未交增值税”
A B C D
答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
7.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（b）。A.17% B.11% C.6% D.3%
A B C D
答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。8.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（d）。A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.提供交通运输业服务，税率为11% C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D.小规模纳税人提供应税服务，征收率4%
A B C D
答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率3%。
9.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（b）和（）两档低税率。A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0%
A B C D
答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。10.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（d）。A.有形动产融资租赁 B.有形动产经营性租赁 C.远洋运输的光租业务 D.航空运输的湿租业务
A B C D
答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。11.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（d）。A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）
A B C D
答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。
12.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务：（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元；（3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元；（4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，取得1份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计14285.71元。企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。该设计公司当期销项税额是（b）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400
A B C D
答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。
13.作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（c）实施新旧税制的转换。A.2012年9月1日 B.2012年10月1日 C.2012年11月1日 D.2013年1月1日
A B C D
答案解析： 财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知〔财税（2012）71号〕，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。
营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（d）专栏。A.销项税额 B.进项税额 C.待抵扣进项税额 D.营改增抵减的销项税额
A B C D
答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。15.增值税的纳税期限，分别为（c）。
A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度
A B C D
答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有（abcd）。A.交通运输业
B.研发和技术服务和信息技术服务 C.文化创意服务和鉴证咨询服务 D.物流辅助服务和有形动产租赁服务
A B C D E
答案解析：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号附件1）第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。2.试点纳税人中，下列应征增值税的项目有（acd）。A.个人转让著作权 B.残疾人个人提供应税服务 C.航空公司提供飞机播洒农药服务
D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
A B C D E
答案解析：残疾人个人提供应税服务不征收增值税。3.下列营改增试点地区增值税税率正确的有（acd）。A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.销售有形不动产，税率为17% C.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D.销售石油液化气，税率为13%
A B C D E
答案解析：销售有形不动产不在营改增征税范围里，其应按营业税5%的税率计征。4.营改增中研发和技术服务，包括（abcd）。A.研发服务 B.技术转让服务 C.技术咨询服务 D.合同能源管理服务
A B C D E
答案解析：营改增中研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
5.差额征收营业税改征增值税的具体项目包括（abcd）。A.有形动产融资租赁 B.交通运输业服务
C.试点物流承揽的仓储业务 D.勘察设计单位承担的勘察设计劳务
A B C D E
答案解析：差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。
6.该设计公司获得的运输业发票可以抵扣的进项税额分别有（ac）。A.28571.43×7% B.28571.43÷（1＋3%）×7% C.14285.71×7% D.14285.71÷（1＋3%）×7%
A B C D E
答案解析：营改增一般纳税人取得非试点地区的运输业发票和税务机关代开的运输业发票，都可按价税合计金额的7%计算抵扣进项税额。
7.提供应税服务，增值税征收率为3%的有（acd）。A.选择简易计税方法的公交客运公司 B.一般纳税人销售旧固定资产
C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D.小规模纳税人提供应税服务
A B C D E 答案解析：一般纳税人销售旧固定资产适用的税率为17%或4%减半征收。8.不需向税务机关申请办理增值税一般纳税人的有（销售额已换算）（abc）。A.按营改增试点地区规定连续12个月应税服务销售额81万元 B.按营改增试点地区规定连续12个月应税服务销售额400万元
C.按营改增试点地区规定连续12个月货物销售商品取得销售收入60万元，应税服务销售额480万元 D.按营改增试点地区规定连续12个月生产产品取得销售收入30万元，应税服务销售额550万元
A B C D E
答案解析：应税服务年销售额超过500万元（含本数）的纳税人才需要申请办理增值税一般纳税人资格认定。9.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（abcd）明细科目。A.“应交增值税” B.“未交增值税” C.“待抵扣进项税额” D“期初留抵挂账税额”
A B C D E
答案解析：营改增试点地区一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。
10.该设计公司提供的服务中适用6%税率的有（abc）。A.服装设计服务 B.创意策划服务 C.环境设计服务 D.无
A B C D E
答案解析：营改增试点地区一般纳税人提供的服装设计服务、创意策划服务、环境设计服务都适用6%的税率。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（错）
对 错
答案解析：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。
2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（对）
对 错
答案解析：未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。
3.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在两张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。（错）
对 错
答案解析：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。4.试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税。（错）
对 错
答案解析：应是36个月内不得再申请免税、减税。
5.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由国税局负责征收。（对）
对 错
答案解析：《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号）。
缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。
6.营改增政策中所谓提供应税服务，仅是指取得对应的货币收入。（错）
对 错
答案解析：有偿不单指取得货币，还包括货物或者其他经济利益。7.某装卸公司在营改增试点地区，其应属于交通运输业范畴。（错）
对 错
答案解析：属于现代服务业。
8.试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。（对）
对 错
答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服务，则不需重新申请认定。
9.试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内应税服务年销售额的计算，应该在成为试点纳税人之后算起。（错）
对 错
答案解析：应该在成为试点纳税人之前算起。10.北京市是第一个进行营改增试点的城市。（错）
对 错
答案解析：上海市是第一个进行营改增试点的城市。
11.营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（对）
对 错
答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
财政部、国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号）规定：“长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于上述所称的公共交通运输服务。”
12.营改增试点地区纳税人将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，可以以差额作为计税金额。（对）
对 错
答案解析：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。
13.“营改增”试点改革之后增值税一般纳税人新增了《增值税纳税申报表附列资料
（三）》（待抵扣项目明细）。（错）
对 错
答案解析：新增了《增值税纳税申报表附列资料
（三）》（应税服务扣除项目明细）。
14.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。（对）
对 错
答案解析：一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，在出口环节不征税，而且可以向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。
15.“期初留抵挂账税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。（错）
对 错
答案解析：“期初留抵挂账税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。
