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税制改革研究项目
（一）指南
结合税制改革完善结构性减税政策研究
一、研究背景和目的为应对国际金融危机引发的全球经济危机，2008年以来我国实施了一系列旨在推动转方式、调结构、扩内需、惠民生的“结构性减税”政策，对促进经济社会又好又快发展起到了一定的积极作用。2012年中央经济工作会议提出要求，实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策。为贯彻落实中央精神，需要在深入分析评估现有结构性减税政策效应基础上，结合经济社会现实和对税制改革的前景判断，对当前和今后五年实施结构性减税政策提出一揽子切实可行的具体建议，供决策参考。
二、主要研究内容和要求
（一）如何界定结构性减税？它的政策目标是什么？如何厘清它和税制改革的关系？
（二）2008年来实施结构性减税的政策效应分析。政策自身存在的问题，制约政策发挥作用的外部因素，与财政支出等政
— 1 — 策工具的效率比较等。
（三）国外实施减税政策的分析和借鉴。深入分析政策出台的背景、目标、方式和后续效果评价等，不要简单罗列政策内容，要总结出实施税收减免的国际通行普遍做法。
（四）经济社会发展对结构性减税提出了什么的新要求？如何提高结构性减税政策的针对性、科学性和预见性？如何把握结构性减税发挥作用的领域、时机和力度？如何协调结构性减税和其他经济政策的关系？发挥结构性减税政策效应需要什么配套条件（社会管理、征管条件等）
（五）完善结构性减税政策如何与税制改革相结合：结合未来一段时期税制改革方向，判断哪些税种和税制要素可以以结构性减税形式先行先试；如何处理先行先试与税法规范性的关系，现行结构性减税政策哪些能上升为税收制度安排，形成税收调控的长效机制？
（六）提出具有针对性、合理性和可操作性的结构性减税政策建议，重点是将结构性减税政策上升为税收制度安排的具体实施方案、时间表，并探讨完善结构性减税政策管理机制（如纳入
— 2 — 预算，跟踪问效等）的工作建议。
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（二）指南
优化中国税制结构的方向和路径研究
一、研究背景和目的一国税制结构中间接税和直接税的合理配比，是税制改革需要研究的重要问题之一。理论界倾向于认为，我国现行税制体系中税种结构失衡，间接税占比远超过直接税占比，与成熟市场经济国家直接税居于主体地位相比，反差相当明显；在这一税制结构下，商品与服务最终消费的税收负担难以有效降低，而所得税促进社会公平的职能也难以有效体现；因此，今后一段时期税制改革方向应该是逐步有效降低间接税比重、提高直接税比重，有效缩小二者差距，完善“双主体税种”的税制结构。
在理论界和税制改革实践中，对在我国如何逐步降低间接税比重、提高直接税比重的认识尚不统一，近期一些具体的税制改革措施或政策调整与此方向也不完全一致。如2011年9月份提高个人所得税工资薪金费用减除标准后，直接税比重有降低的趋势；近年来为配合国家宏观调控实施的一系列税收优惠政策，大
— 4 — 多也体现为企业所得税的优惠，影响提高直接税比重。
本课题研究目的是，对协调间接税和直接税配比关系这一方向性问题作重要判断，为今后深化税制改革提供依据。
二、主要研究内容和要求
（一）分析主要国家税制结构演变过程和现状，总结其税制结构转型脉络，以及影响直接税和间接税比例关系的客观因素（如社会环境、公民素质、征管能力、财政需要等）。在基础上，明确判断直接税和间接税比例关系的价值标准，提炼可供我们国家借鉴的国外经验和启示。
（二）基于对我国经济社会发展现状以及未来趋势的合理判断，对税源结构和征管能力等约束条件进行系统分析，研究间接税与直接税的不同经济效应，论证我国现阶段税制结构转型改革是否具有必要性和可行性。
（三）探索优化税制结构的可行路径，统筹安排各税种具体改革方向和步骤，提出配套制度建设的建议。包括：
1、提出未来一段时期（如2020年前）调整直接税和间接税比例关系所要达到的总体目标，设计出具体的能和经济社会良性
— 5 — 互动、税类税种结构协调配合的税制结构。分析按此目标调整直接税和间接税比例关系，对税收收入可能产生影响，以及对经济社会发展产生的预期效应。
2、在目标框架下，现行各主要税种在税制要素（主要是税基和税率）设计上需要做什么样的调整？正在进行的税制改革，如营业税改征增值税、个人所得税改革、财产行为税改革等各项具体改革措施，如何与此目标相结合？是否需要对现阶段这些改革措施作适当调整？具体应作什么样的调整、调整的时机和步骤？
3、考虑征管能力、税收环境等制约直接税和间接税比例关系的因素，提出相关配套制度建设的建议。
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（三）指南
促进结构优化和社会公平的税收制度研究
一、研究背景和目的党的十八大提出，要加快改革财税体制，形成有利于结构优化和社会公平的税收制度。去年中央经济工作会议要求加大改革攻坚力度，推动经济发展方式转变，要加强改革顶层设计，在税收等重点领域和关键环节取得突破。在国务院第一次全体会议上，李克强总理要求本届政府要做好几项改革，其中就包括税制改革，“正税清费，简化税制”，要求按照形成有利于结构优化和社会公平的税收制度的要求，拿出方案，循序推进。
本课题研究目的，是为贯彻落实十八大精神和中央领导指示，做好税制改革顶层设计和总体规划，提出税制改革总体方案、路线图和时间表，进一步提高决策的科学性，增强改革措施的协调性，为指导当前和今后一个时期税制改革工作提供决策支持。
二、主要研究内容和要求
（一）研究税制与促进结构优化和社会公平的关系。从价值
— 7 — 评判的角度，对“促进结构优化和社会公平的税收制度”进行定性描述。
（二）研究税收调节经济、公平分配的一般规律。在实施税收调控过程中，如何界定政府和市场的关系？如何在税收手段和其他经济手段之间合理取舍和搭配？具体到税收调节，如何基于既定目标，合理运用不同税种、不同税制要素实施调节？
（三）主要国家有关结构优化和社会公平的税制改革成功经验借鉴，从中提炼出普遍做法，判断未来一段时期国际趋势。
（四）从整体上对我国现行税制及近年来重大税制改革措施（如增值税制度改革、企业所得税两法合并、个人所得税改革等）进行实证分析和评价。
（五）分析我国税制改革在促进结构优化和社会公平方面的形势和任务，研究如何兼顾税制中性、效率、简化、公平等目标，统筹促进结构优化和社会公平，提出科学的顶层设计和重大机制性建议,谋划面向今后五年、十年的税制发展前景目标、路径安排和时间表。
（八）分析影响税制改革的外部环境因素，提出实施相关领
— 8 — 域改革，完善配套条件的具体建议。
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