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平湖市政府投资项目跟踪审计暂行办法
关于印发平湖市政府投资项目跟踪审计暂行办法的通知
各镇人民政府、街道办事处，平湖经济开发区管委会（钟埭街道办事处），市政府各部门，市属各单位：
《平湖市政府投资项目跟踪审计暂行办法》已经市十三届政府第9次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
平湖市人民政府 二○○八年八月二十九日
平湖市政府投资项目跟踪审计暂行办法 第一章总则
第一条为了加强对政府投资项目的审计监督，规范建设行为,提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《平湖市政府建设项目审计办法》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条本办法所称政府投资项目，是指以政府财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金或国有企事业单位、国有控股单位投入等为主要资金来源的基本建设项目或技术改造项目。
第三条实施政府投资项目跟踪审计,是指审计部门对总投资5000万元以上的政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工决算阶段进行全过程的审计监督。
第四条市审计局负责本市政府投资项目跟踪审计的组织实施，依法提出审计报告或出具审计决定。
市发改局、规划建设局、财政局、招管办等相关部门应当在各自职责权限范围内，协同配合做好政府投资项目跟踪审计工作。
政府投资项目实施法人和与之有关的勘察、设计、施工、监理、咨询、供应等单位与政府投资项目有关的财务收支，应当接受审计部门的审计监督，配合做好审计工作。
在跟踪审计过程中，审计组对投资项目的决策与管理有建议权，对跟踪审计中发现的问题，可通过审计整改建议书等形式建议项目建设相关单位及时整改。
第五条为加强跟踪审计工作力量,市审计局可外聘相关专业技术人员或组织社会中介机构参与审计,并做好外聘人员和社会中介机构的管理和监督。参与审计的外聘人员和社会中介机构应严格遵守审计工作相关规定。
跟踪审计费用列入被审计项目建设成本。第六条政府投资项目跟踪审计实行计划管理。
市审计局应当按照年度政府投资项目计划，根据现有审计资源并结合项目特点和要求等，有选择地确定跟踪审计项目。
第七条凡列入跟踪审计的政府投资项目，项目法人单位为被审计单位。审计部门对勘察、设计、施工、监理、咨询、供应等相关单位与政府投资项目直接有关的财务收支情况进行延伸审计时，相关单位为被审计单位。
第八条审计部门依照法律、法规、规章规定的职权和程序，对政府投资项目独立行使审计监督权。
政府投资项目跟踪审计，应当遵循全面审计、突出重点、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。第二章政府投资项目前期准备阶段审计
第九条政府投资项目前期准备阶段审计是指对项目立项至开工前的建设程序合法合规、投资概（预）算的真实合规性进行的审计，及时提出审计建议。其主要内容包括：
（一）建设项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及施工许可文件、环保及消防批准文件、项目设计及设计图审核文件等相关审批文件是否齐全。
（二）建设项目概算编制的建设规模和建设标准是否与批复的设计文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算等问题，概算编制是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准。
（三）对施工、重要设备材料采购以及勘察设计、监理等咨询服务的招标文件进行事前审计，重点审查工程量清单编制质量。
（四）对施工、重要设备材料供应以及勘察设计等咨询服务合同草案进行审查。
（五）涉及项目前期准备阶段的其他情况。第三章 政府投资项目实施阶段审计
第十条政府投资项目实施阶段审计是指对工程施工期间项目建设管理等事项进行审计监督，及时提出审计建议。其主要内容包括：
（一）项目法人责任制、招标投标制、工程监理制、合同管理制和政府采购制等制度的建立和落实情况,建设单位是否建立健全各项内控制度,执行是否到位。
（二）建设项目有关合同履行过程中有无违法分包、转包工程等情况；
（三）概（预）算执行及调整的真实性、合法（规）性,有无超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等问题。
（四）对设计变更、现场签证进行监督,审查其是否真实、合理、合法，重大设计变更的实施情况必须经过现场跟踪审计人员确认。凡符合《平湖市政府投资项目工程变更审批办法》规定额度的，必须事前办理审批手续。
（五）设备、材料和其他物资采购的实际价格是否与订货合同、招投标资料相符；建设单位关联企业所提供设备、材料和其他物资的价格是否合理，有无从中加价、人为提高经营利润等问题；建设单位已购设备、材料和其他物资是否用于该建设项目。
（六）监督建设资金筹集、管理、使用情况。根据建设项目规模对建设资金财务收支适时进行审计,主要审查财务收支的合法性、结算手续的合规性、经济活动的合理性、会计资料的完整性和会计处理的恰当性。
（七）涉及项目实施阶段的其他情况。
第十一条审计组应当参加与审计事项有关的会议，并定期或不定期深入施工现场了解情况。
第四章政府投资项目竣工决算阶段审计
第十二条政府投资项目竣工决算阶段审计包括工程价款结算和预算执行情况审计，其主要内容有：
（一）工程价款结算审计。主要审查工程量计算、套用定额或采用的清单综合单价是否准确,设计变更、工程签证和索赔等重大事项是否真实,材料差价核定是否合理,工程费用计取是否合规等。
建设单位在项目竣工后3个月内向市审计局提交经初审后的工程结算资料。收到结算资料后,市审计局按照审计程序组织人员实施审计,对审计过程进行质量控制,复核审计结果,提出审计报告。未经工程结算审计,建设单位不得办理工程价款最终结算。
（二）预算执行情况审计。主要审查待摊投资的真实性、合法性,核实工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费支出是否真实,其分摊是否合理,有无挤占工程投资支出;审查核销各种非正常损失费用的真实性,有无经过相关部门审核批准;竣工决算报表中相关数据是否匹配;建安工程投资是否真实、合法;尾工工程投资是否真实、合法；审查竣工图纸及相关资料的真实性,竣工资料与实物是否一致;建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,有无超出概算控制金额。
第五章审计方式
第十三条审计部门对政府投资项目进行跟踪审计，根据建设项目特点和审计力量情况结合下列方式开展跟踪审计工作：
（一）定期审计，将建设项目全过程划分为若干阶段进行审计或者分期实施跟踪审计。
（二）定点审计，将建设项目确定若干重点环节进行跟踪审计。
（三）现场审计，审计部门派出审计人员进项目建设现场对项目进行全过程跟踪审计。
第十四条审计部门应当将项目建设程序、合同签订、材料采购、隐蔽工程、设计变更、财务收支、工程结算和决算等作为审计重点。第十五条审计部门派出的审计组应当在建设项目施工现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通机制，参加项目实施例会，收集、掌握建设项目的进展等相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议，但跟踪审计不得影响项目建设进度。
第十六条审计部门及其派出的审计组应当建立跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、审计事实、发现的问题、审计意见和建议以及被审计单位的整改情况，并汇总审计成果。第十七条审计部门及其审计人员应当按照“跟踪审计、分期报告、及时反馈、监督纠正”的原则，对审计中发现的问题提出具体的整改意见和建议，并以书面形式发给被审计单位。第六章审计责任
第十八条被审计单位在接受政府投资项目跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：
（一）积极配合审计部门及其派出的审计组和审计人员依法履行审计职责。
（二）如实提供与审计事项有关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。
（三）签订相关合同时，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，送审计组审计。
（四）在项目建设过程中，若有重大变更或者有严重影响工程造价等事项，应通知审计人员参加有关会议，并以书面形式说明需要变更的工程内容和施工方案。
（五）对审计部门提出的问题和建议应及时进行整改；如有不同意见，应在接到书面材料之日起3个工作日内向审计部门书面提出。
（六）在支付工程进度款时，不论采取何种结算方式，都应先审计、后结算。
第十九条审计部门及其派出的审计组和审计人员在跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：
（一）遵守各项审计纪律和廉政纪律以及回避制度。
（二）做好审前调查工作，编制跟踪审计工作方案，按规定期限完成审计并保证审计质量。
（三）根据《审计机关国家建设项目审计准则》和《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》等有关规定和要求，及时做好审计取证、认真编写审计工作底稿、做好审计日记。
（四）对项目实施过程中出现的问题，应及时、准确地出具具体的整改意见与建议，对被审计单位提出的书面反馈意见及时给予书面答复。
（五）当因设计变更等原因使工程造价出现变动时，在被审计单位提供资料完备的情况下，应当在14个工作日内向被审计单位告知审定结果。
（六）根据建设项目实施进展情况，审计组应分阶段向审计部门提供审计报告以及竣工决算审计报告。
第二十条对审计中发现的违法、违规行为，由审计部门依据相关审计法律、法规、规章的有关规定予以处罚或移送有关部门处理。第二十一条审计人员玩忽职守、滥用职权的,依法追究其行政责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。第七章附则
第二十二条本办法由市审计局负责解释。第二十三条本办法自2008年10月1日起施行。
