农业税案例及评价[版]_dp中国农业税历史评价

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第三章案例

案例1：

一、案例名称：我国农业税改革

二、案例适用：第三章税收原则第一、二节

三、案例来源：http:///asp/showdetail.asp?id=36794

四、案例内容：

目前为止，中国大陆31个省份中26个已经宣布全面停征农业税，温家宝总理承诺的５年内取消农业税的目标可望提前两三年实现。国家税务总局局长谢旭人表示，2005年全国将继续推进农村税费改革，扩大农业税免征范围，加大农业税减征力度。

为了提高农民种粮积极性，减轻农民负担，温家宝总理去年３月宣布５年内逐步取消农业税。此后，中国有关部门提出在黑龙江、吉林两省进行免征农业税改革试点（西藏自新中国成立以来一直享受免征农业税待遇），１１个粮食主产省区的农业税税率降低３个百分点，其余省份农业税税率降低１个百分点，同时鼓励沿海及其它有条件的省份先行改革。去年，上海、北京、天津、浙江、福建相继宣布自主免征农业税。

统计显示，通过免征农业税和降低农业税税率，去年中国农民共减轻农业税负担约２８０亿元。在农业税改革前，中国每年征收约６００亿元的农业税。近年来，随着工业和服务业的快速发展，农业税在中国财政收入中的比重逐步变小，２００４年已降至不到１％。减免农业税有效地调动了亿万中国农民种田的积极性。亚洲开发银行驻华代表处首席经济学家汤敏说，中国加快减免农业税进程，将有助于农民收入的持续稳定增长，从而拉动国内消费，促进社会和经济的协调发展。统计显示，由于农业税减免和粮价上涨以及国家首次发放粮食补贴，去年中国农民人均纯收入实际增幅超过６％，是１９９７年以来农民收入增加最多、增幅最高的一年。据国家税务总局副局长许善达介绍，随着农民负担的不断减轻，农村分配秩序明显好转，涉农负担恶性事件和案件大大减少，干群关系也明显改善。

五、案例评析： 1

 财政部 农业部 国家税务总局《关于2004年降低农业税税率和在部分粮食主产区进行免征农业税改革试点有关问题的通知》2004年4月6日 财税(2004)77号。

随着农村经济的发展，农业实际税率与名义税率的差距却越来越大。特别是随着我国工业化的发展，农业税收入的相对规模越来越小。即使在分税制后，作为乡镇财政主要收入的农业税，其比重也逐年下降，基本失去了调节农村居民收入、配置农村资源的功能。农业税改革势在必行，但其要遵循税收原则。

税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层观念体系。正确认识税收原则的科学内涵，实现治税观念的转变，对于完善税制、充分发挥税收的职能作用，具有极为重要的现实意义。农业税的改革的最终目标应是统一城乡税制、取消农业税、调整国家与农民的分配关系，以达到优化农业产品结构、促进农业经济发展、切实减轻农民负担，这充分反映了税收效率、公平、财政原则。

1、税收效率指的是以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。税收效率一般通过税收成本与税收收益的比率衡量；更严格地说，用成本的增量与收益的增量之比来衡量。农业税的征收成本主要体现在征期（即每年的夏收、夏种、夏征期）。在农业税征收期间，仅仅依靠农税人员，是不可能完成任务的，必须借助政府有关部门的力量；此外还需要部分宣传经费、办公经费等。除了上述直接征收成本外，农业税征收，还包括了更多难以统计的间接成本。如农民为缴税而耗费的时间等。这些间接成本很难量化，但却是农民负担增加、农村经济发展滞缓等一个不可忽视的因素。从效率角度看有必要进行农业税改。

2、税收公平包含税收负担的公平、税收的经济公平和税收的社会公平三个层次。三个层次是渐进的，三者同时达到税收公平才算实现。根据国际经验，当工业产值超过农业产值时，应结束提取农业剩余支援工业，转为工业返哺、支援农业。现在我国的农业份额已经降到15％左右，工农业产值在社会总产值中的地位已发生了根本性变化，工业已具备自我积累能力，可以不再依赖农业剩余。另外，纳税人负担能力受生产力发展水平制约。中国农民的人均收入水平低于全国平均水平，其负税能力低下。同时，税制的设置受市场经济规律的制约，这种制约是多方面的，最明显的是要求税收制度为市场主体的公平竞争创造条件，促进资源在全国的优化配置，从而为税收的增长创造可能性。我国农业落后，农民收入低，导致税源萎缩，从公平角度看有必要进行农业税改。

3、农业税的财政职能已十分微弱甚至被扭曲，农业税占总税收和占地方可支配财政收入的比重将越来越小。从财政原则上看也有必要对其进行改革。

从以上案例提供的改革后一系列数据看，农业税改的确取得了很大的成效。

六、案例讨论

1、为什么之前的农业税政策制定以及改革中不提倡免税？

2、免征农业税是否会影响财政的足额稳定？

七、案例设计：林玢同学