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图解光伏发电享受税收优惠流程
发布日期： 2014-04-07
来源：中国税务报
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陈兵浪 杨爱红 永红
光伏发电具有明显的节能、环保效益，国家出台了一系列税收优惠政策。相关企业能享受哪些税收优惠？应注意哪些事项？如何操作？
企业所得税优惠
税法依据注意事项办理流程★企业所得税法实施条例规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。★《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。★企业自筹资金和银行贷款购置、或融资租赁方式租入，并实际投入使用的专用设备才可享受抵免优惠，而用财政拨款购置，或者没有实际使用的专用设备则不享受优惠； ★专用设备投资额包括不允许抵扣的增值税进项税额，但不包括可以抵扣的增值税进项税额，也不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用； ★如果专用设备从购置之日起5个纳税年度内转让、出租，抵免优惠即停止，并要补缴已经抵免的税款。融资租赁租入专用设备的，如果租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租企业，承租企业停止享受抵免优惠，并补缴已经抵免的税款。
取得第一笔收入后向主管税务机关递交备案申请，并报送下列备案资料：
《企业所得税优惠政策备案报告表》；
证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料；
取得第一笔收入的证明资料；
减免税申请报告并《企业所得税减免税申请表》；
减免税所属年度（季度）财务；会计报表、企业所得税纳税申报表（或预缴申报表）；
税务机关要求的其他资料。
增值税优惠
税法依据注意事项办理流程★《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）规定，自2013年10月1日~2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
★分别核算。《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）规定，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：
无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。★及时报告。纳税人发生与减免税条件有关的生产经营情况变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关书面报告。
1.税收优惠资格认定
2.提交相关资料
企业申请报告
资格认定表
《退抵税申请审批表》
申请退税所属期《增值税纳税
申报表》
税收缴款书或完税证复印件
税务机关要求的其他资料
3.税务机关批准
4.纳税人办理增值税即征即退
