生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“出口企业免抵退税申报”。
生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例：
1.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600 000元，销项税额102 000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20 000元，销项税额3 400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104 000元，该固定资产为2002年购入。本月共发生进项税额204 000元，10月份期末留抵税额5 000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200 000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3 000 000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税申报表。
解析：
第一部分：销售额
（1）按适用税率征税货物及劳务销售额
按适用税率征税货物及劳务销售额＝600 000＋20 000＝620 000（元）
填入第2项，第1项＝第2＋3＋4项＝620 000（元）
（2）按简易征收办法征税货物销售额
销售使用过的固定资产，且该固定资产为2002年购入，未抵扣抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收。
销售额＝104 000/（1＋4%）＝100 000元；应纳税额＝100 000×4%×50%＝2 000元
所以第5项：100 000元；第6项：0元
（3）免、抵、退办法出口货物销售额
出口货物的销售额＝200 000×7＝1 400 000（元）
（4）免税货物及劳务销售额——无相关业务
第二部分：税款计算
1.按适用税率计算的应纳税额
（1）销项税额＝102 000＋3 400＝105 400（元）——第11项
（2）进项税额＝204 000（元）——第12项
（3）上期留抵税额＝5 000（元）——第13项
（4）进项税额转出＝1 400 000×（17%－13%）＝56 000（元）——第14项
（5）免抵退税货物应退税额——0 第15项
“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报
（6）应抵扣进项税额合计＝204 000＋5 000－56 000＝15 3000（元）——第17项
（7）实际抵扣税额：
销项税额为105 400元；应抵扣进项税额为153 000元，按105 400抵扣——第18项
（8）应纳税额：0——第19项
（9）期末留抵税额＝153 000－105 400＝47 600（元）
免抵退税的计算：
期末留抵税额＝153 000－105 400＝47 600（元）
免抵退税额＝3 000 000×13%＝390 000（元）（按收齐单证的销售额确定）
由于留抵税额47 600元＜免抵退税额390 000元
应退税额＝47 600（元）
免抵税额＝390 000－47 600元＝342 400（元）
借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）
600元
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）342 400
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
390 000
