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销售审计方案
序号 项目 审计关注点 审计程序 参考资料
一、销售与应收款管理货币资金管理
岗位职责是否分离？
审计程序
1）会计与出纳是否为同一人？（出纳是否登记收入、费用支出、债权、债务等账户的登记工作？）
2）银行账户保管与密码是否分离？（一般会计保管存折、出纳保管密码）
3）空白票据与印章是否分开保管？
4）网上银行账户是否建立相互牵制机制？（一般会计保管U盾等安全验证码，出纳保管用户名和登陆密码）
参考资料
1）财务人员岗位设置和职责说明
2）存折、空白票据、印章、密码和网银U盾等的保管情况
审计关注点货币资金账实是否相符？
1）监盘现金，编制现金盘点表，关注是否账实相符?
2）收集各银行账户8月对账单和银行存款余额调节表，关注是否调节相符，未达款项是否存在异常？
参考资料
1）现金日记账；
2）银行日记账；
3）银行对账单；
4）银行存款余额调节表
审计关注点是否存在白条抵库现象？
白条：包括盘点日以前的借款、费用等单据仍未进行账务处理的，在现金监盘时检查。
1）现金日记账；
2）相关的单据
审计关注点银行账户管理是否规范？
1）关注驻外结构是否存在以私人名义开户的银行账户，如有，登记相关信息并收集是否经过相应的审批，并关注其中的资金进
出情况；
2）2011年1-8月是否有新增银行账户和销户情况，如有，检查是否履行了相应的审批手续？
3）关注是否有存在长期未使用的银行账户，并核查保留银行账户的原因
4）关注是否存在账户出借他人使用的情况，如有，关注是否履行了相应的审批手续？
参考资料
1）银行账户
2）审批记录
审计关注点是否严格执行收支两条线？
1）检查驻外机构是否分别设立了费用支出专用账户和收入专用账户。
2）检查费用支出账户借方，查看是否其资金来源中，是否有货款收入，如有，询问原因并关注是否经审批。
3）检查货款账户贷方，是否存在上划阀门公司以外的记录，如果有，应该检查单据，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特
殊原因，是否有特批文件，并做好记录。
参考资料
1）资金账户的用途设置
2）现金和银行存款日记账
3）相关的原始凭证
审计关注点账务处理是否做到日清月结？
可检查现金和银行日记账，关注是否存在集中处理记账的情况，也可通过抽查部分凭证，查看账务处理日期与实际业务发生日期
之间的匹配性？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）相关的会计凭证
审计关注点出纳人员是否每日填写资金结报表交会计？
向会计收集出纳人员提交的每日资金结报表，抽查部分结报表与日记账的当日余额是否一致？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）每日资金结报表
审计关注点资金支出是否规范？
1）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的借支款是否履行了公司规定的审批手续？
2）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的大额费用报销是否履行了公司规定的审批手续、原始单据是否齐全？
3）检查现金日记账与银行日记账借贷方，关注是否存在异常的账务处理，如货币资金盈亏处理，如有，检查手续是否规范？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）相关的原始凭证
审计关注点现金收款是否符合规定？
查看现金日记账，关注借方的货款收入，关注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集对应的审批手续。
参考资料
1）现金日记账
2）审批记录
审计关注点现金限额管理执行是否到位？
检查现金日记账，收集现金每日余额数据，关注是否存在大额现金未及时存入银行的现象（2000元为限）
参考资料
1）现金日记账
审计关注点现金抽盘是否执行？
收集2011年1-8月会计对出纳人员每月2次的抽盘记录，关注现金抽盘制度是否得到执行？
参考资料
1）现金抽盘记录
审计关注点货款是否及时上划？
1）检查货款账户日记账，收集每日货款账户余额数据，关注是否存在大额货款余额长时间未及时上划阀门公司的现象
参考资料
1）货款账户日记账
审计关注点货币资金安全管理执行是否到位？
1）重点关注是否做好资金的防盗措施，实地查看是否有保险箱以及现金和票据的存放情况；
2）重点关注出纳人员处是否留有印鉴齐全的空白支票？
实地查看
审计关注点是否建立资金支出计划？
检查驻外办事处是否按月制定和申报资金支出预算，阀门公司是否逐月按预算对驻外机构进行拨款？如没有，对1-8月的每月费
用类资金支出进行统计，重点关注是否存在资金闲置现象？
参考资料
1）月度资金支出预算
2）货币资金日记账
审计关注点赊销客户合同签订是否规范？
收集应收账款中核算的2011年1-8月借方发生的客户清单，和合同台账清单进行匹配对比，关注是否存在赊销客户未签订合同的情况，并抽查部分已签订的合同是否履行了恰当的评审？
参考资料
1）2011年1-8月客户应收账款报表
2）2011年客户合同台账
审计关注点是否建立客户信息台账？
检查驻外机构是否建立了销售客户信息台账
参考资料
1）销售客户信息台账
审计关注点新增客户授信和授信调整是否规范？
检查2011年驻外机构新增客户授信和授信调整的，是否按公司规定履行了相应的审批手续及所收集的资料是否齐全、规范？
参考资料
1）新增授信客户名单
2）申请授信资料
3）授信审批记录
审计关注点客户授信是否定期调整？
检查驻外机构是否根据客户的实际情况进行授信的定期调整，根据8月末客户的授信明细清单，收集最近一次授信调整的时间，并结合2011年1-8月客户的销售情况，来判断授信是否应该进行及时调整？
参考资料
1）授信明细清单
2）2011年1-8月客户销量统计表
审计关注点超授信发货审批是否规范？
1）检查每个客户的应收账款明细账，并和该客户的授信额度进行对比，关注是否存在超信用额度发货的现象，如有，检查是否
按公司规定执行了相应的审批手续？
2）检查是否存在超信用期限客户新发货的现象，可通过收集1-8月每月的应收账款账龄分析表，关注是否存在超期客户在未回款的情况有新发货的现象，如有，检查是否按公司规定执行了相应的审批手续？
3）关注是否有客户同时在宁波和驻外分公司两地同时提货的，如有，授信如何进行控制？
参考资料
1）客户应收账款明细账
2）应收账款账龄分析表
2）客户授信明细表
3）审批记录
审计关注点价格政策的执行是否规范？
1）收集驻外办事处的销售定价的决定方式
2）低于基准价销售的审批是否按公司规定执行（关注是否有审批，有审批的适用范围是否与实际一致？）
参考资料
1）产品价格表
2）销售订单
3）审批记录
审计关注点促销政策的执行
检查阀门公司统一发起的促销政策驻外机构是否执行到位，可通过收集阀门2011年1-8月期间统一发起的促销活动政策资料、促
销物品清单及相应的专项经费支持，关注驻外办事处在宣传发动、实物礼品发放、专项经费的运用和业绩提升等方面。
参考资料
1）促销活动政策
2）促销物品清单
3）专项经费
审计关注点客户货款以承兑汇票方式结算是否符合规定？
1）检查2011年1-8月驻外机构是否存在以承兑汇票方式收取客户货款的情况，如有，关注是否符合合同约定或履行相应的审批手
续？
2）关注承兑贴息的承担情况，如有我方承担，是否符合合同约定或履行相应的审批手续？
参考资料
1）应收票据明细账
2）销售合同
3）审批记录应收票据保管是否妥当？
1）盘点应收票据，关注是否账实相符；重点关注是否为本单位所有（收款人是否本单位？是否已背书转让等）
2）检查留存的票据，是否存在瑕疵，如票面填写是否正确规范、背书是否连续规范、票据是否已到期、有无银行拒绝承兑的字
样等。
参考资料
1）应收票据明细账
2）应收票据
审计关注点应收账款对账是否符合规定？
收集2011年1、2季度的客户对账的相关资料，抽查部分对账单，关注其是否按公司规定进行了对账工作
参考资料
1）应收账款对账问题汇总表
2）客户对账单
审计关注点应收账款是否存在纠纷？
检查2011年1、2季度的对账资料，关注其中有差异的客户，分析其原因，并关注后续跟踪解决措施的落实
参考资料
1）客户对账单
2）应收账款待处理落实部分
3）应收账款未正确对回情况汇总
审计关注点分析期末应收账款的质量
1）统计2011年8月31日应收账款中超信用额度的客户名单
2）统计2011年8月31日应收账款中超信用期限的客户名单
参考资料
1）应收账款账龄分析表
2）客户授信明细表呆坏账处置是否规范？
对2011年1-8月应收账款贷方进行检查，关注是否有呆坏账处置，如有，检查是否有相应的审批文件？
参考资料
1）应收账款明细账
2）其他应收款明细账
3）审批记录客户返利是否按合同约定进行核算、支付？
1）检查2011年1-8月客户返利的结算资料，是否符合合同约定
2）超标准结算返利是否履行恰当的审批手续？
参考资料
1）客户返利结算明细账
2）审批记录采购与存货管理 产品采购订单下达是否规范、合理？
检查驻外机构采购订单下达的程序，评价其是否规范？追踪检查部分采购订单的产品流转情况，查看是否存在采购的数量、时间
等方面不合理的现象？
参考资料
1）产品采购订单
2）产品入库单
3）产品出库单产品入库是否规范？
抽查部分产品的入库手续，主要检查是否履行了入库检查手续，包括与采购订单、送货单等核对产品规格、数量等并出具入库
单。
参考资料
1）产品采购订单
2）产品入库单
3）产品送货单
产品实物保管是否规范？
实地查看仓库现场，是否有仓库货物摆放平面图，重点关注：
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