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《企业管理者能力与审计收费》论文分析报告
MPAcc 2班 韩慧玲
一、作者认为自Simunic(1980)开创性研究以来，审计费用一直是审计理论研究方面的一个重要内容，很多学者在客户规模、经济业务复杂程度、客户风险、公司治理结构以及盈余管理等方面围绕审计收费的影响因素做了深入研究，并取得了丰硕成果。但作者认为这些研究都存在一个共同问题：研究者们把审计客户公司的管理者视为同质，忽视了现实中的管理者异质性及其对审计收费的影响。但心理学和管理学等学科较早的关注到了管理者的差异及其对企业决策行为的影响：管理者特征影响公司战略选择，并进一步影响着公司行为。同时也有大量的研究为管理者与公司决策之间的关系提供了证据。
审计费用是会计师事务所与审计客户之间在审计服务方面发生的重要经济联系，既体现了审计师预期的审计资源投入，又反映着审计师对因潜在审计风险而要求的风险补偿。因此作者认为管理者对构建公司良好良好的控制环境有着直接影响，而这会影响到审计师对公司的风险评估，并可能影响到审计费用。为此作者进行了三方面研究：
1、检验管理者是否会影响审计费用；
2、管理者影响审计收费的途径；
3、不同公司管理者能力与审计收费之间的关系。同时通过研究得出相应结果：
1、管理者对审计收费有着重要影响，审计收费中确实存在管理者固定效应；
2、管理者能力越强，支付的审计费用越低；
3、国有控股上市公司、产品市场竞争低以及企业风险低的上市公司，能力强的管理者将会支付比较低的审计费用；但非国有控股上市公司、产品市场竞争强以及企业风险高的公司没有发现管理者能力将会影响审计费用。
二、分析单位 管理者能力
门类 上市公司
特性 审计收费
行为 管理者能力对审计收费的影响
三、在研究过程中，基于相应理论分析作者作出了三个假设： 假设1 公司管理者会影响审计收费
假设2 公司管理者能力越强，审计费用越低
假设3 在国有控股上市公司、产品市场竞争低以及企业风险低的公司中，能力强的管理者将会支付较低的审计费用
作者选取了2007-2010年间沪深两市的上市公司作为研究样本，根据样本公司数据和国泰安数据库、色诺芬数据库提供的相关数据建立了四个模型：
审计费用中的管理者效应回归模型——模型（1）
管理者能力影响审计费用的回归模型——模型（2）（3）（4）通过实证分析，上述三个假设都被证实，之后作者又对实证结果进行了稳健性检验，稳健性回归结果与实证分析结果基本一致，表明文章研究结论是可靠的。
四、作者从已有文献中发现研究的不足，针对不足结合理论分析提出自己的观点并作了相应假设，进而通过实证研究证明假设从而得出结论。该篇文章的研究意义在于：首次研究管理者及其能力对审计费用的影响，这不仅丰富了审计费用理论研究的范围，也拓展了管理者能力研究的内容。给我的启发是：在文章写作过程中，要有完整的逻辑框架结构，如作者在文章中首先是确定自己的选题（企业管理者能力与审计费用间的关系），然后通过大量文献研究，基于理论分析的基础上提出自己的假设，再通过实证分析证明假设从而得出结论。同时通过对多篇文章的分析发现在得出实证结果后作者通常都会出于谨慎对自己得出的实证结果进行稳健性检验，从而得出最终的确定性答案。
