我市公交系统会计内部控制问题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计内部控制问题探讨”。
我市公交系统会计内部控制问题
摘 要：城市公共交通的公益性决定了公交企业在经营过程中承担了重要的社会职能。城市公共交通企业的健康发展具有社会效益和经济效益双重效应，而完善的内部会计控制是公共交通企业健康发展的必要条件。随着我市公交企业内外部环境变化、自身规模的扩大和管理链的延伸，管理难度大大增加。如何完善和加强公交企业会计内部控制，建立规范有效的会计内部控制的方法，形成一种自我调整、自我约束、自我完善、自我发展的制衡机制，确保筹资、投资、经营等经济活动合法、安全和有效地进行，确保资产的保值增值，已成为当前提高公交企业管理水平和促进公交企业可持续发展的重要课题 关键词：公共交通 会计内部控制 公交公司问题对策
随着我市公交车辆规格的提高，油料、材料价格的上涨，以及去年快速公交的开通，使公交车辆的营运成本不断增加。同时公交票价执行国家指令性计划，与成本差距不断拉大，政府虽对公交行业有一定的补贴，但不足以弥补高成本带来的亏损，企业的经营面临着严峻的考验。所以舟山市公交公司应根据公交运营线路的布局和企业组织结构的特点，结合公共交通企业会计核算的特殊性，认真分析我市公共交通企业会计内部控制现状，建立规范有效的会计内部控制的方法，提高经营效率和效果，努力向 “一年打基础、两年出成效、三年大提升”的发展目标前进，把“公交事业”做精做优。为市民提供“安全便捷、经济舒适、智慧环保”的优质公共交通服务，打造“高品质新区公交”。
一、公共交通企业会计核算的特殊性
由于城市公共交通企业具有社会性和经济性两重特性，不仅要考虑企业的生存和发展，同时也担负起了市民日常出行的运输服务。公共交通企业的发展好坏直接影响城市的运行秩序．另一方面，公共交通作为交通运输业不可或缺的一部分，其经营过程和管理模式与一般工商企业有明显的区别。同时，由于公共交通企业生产经营的特殊性，公共交通企业在会计核算的对象和内容上也具有特殊性，主要表现在以下三个方面：
1.资产构成的特殊性
固定资产比重大是公共交通企业资产构成的显著性特征。公共交通企业的生产经营过程是通过公交车辆为广大市民提供运输服务，而市民作为公共交通企业的劳动对象，无需公共交通企业垫支流动资金。因此，在公交企业的资产总量中，固定资产占的比重较大，流动资产占的比重较小。具体来说，公共交通企业的资
产可以分为固定性固定资产和移动性固定资产，公共交通企业的固定资产大多数是公交车辆，因此掌握公交车辆的动态，提高其运用效率，这是公共交通企业固定资产管理的一项重要内容。另外，在公共交通企业流动资产中，则主要是备品配件这一低值易耗品性质的流动资产占有较大比重。
2.成本费用构成的特殊性
固定性费用比重大是公共交通企业成本费用构成的主要特征。公共交通企业所提供的服务的特性要求公共交通企业必须保持必要的运载能力，使市民出行在方向上和时间上得到保证。为此，公共交通企业发生的建筑物和公交车辆的折旧费、车辆的修理费、固定资产保险费，以及其他为固定资产保持正常营运状态而发生的费用相当多，这些设备性费用以及驾驶人员和管理人员的工资费用等都属于与运输量没有直接关系的固定性费用。除此之外，公共交通企业营运过程中的燃料消耗费用以及运输工具其他的一些必不可少的费用，也都跟运载的客户量没有绝对的直接关系。在某种程度上，这些费用是必然产生的。一辆只载有一名乘客的公交车和一辆载有50名乘客的公交车所耗用的燃料费并没有太多明显的区别。可见，公共交通企业成本费用中与运输量直接相关的变动性费用相当少，这与一般的工业企业中直接材料费用和人工费用等变动费用占较大比重的费用结构有非常明显的区别。
3.业务款项的特殊性
公共交通企业业务款项的特殊性主要表现为收入零散、结算对象多。公交收入大都是大量的零星收入，一方面加大了货币资金管理的复杂性，另一方面也给收入的会计核算提出了更高的要求。公共交通企业需要根据具体情况，选择科学合理的账务处理方法来及时无误地解决有关营运款项的结算问题。
二、企业现状及资金管理情况
舟山市公共交通有限责任公司自2008年1月1日起正式运作。2012年底分设组建，成为一家主要从事公交运营的国有公益性企业，隶属于舟山交通投资集团有限公司。公司现有员工1496人，其中：一线公交司机734人，修理工58人；拥有各类营运车辆605辆（空调车比例为100%），客位32114座；营运线路90条，线路总长1957公里，其中一条为快速公交1号线。日承运旅客约14万余人次。公交线网覆盖定海、新城、普陀城区主要街道，初步形成了由走廊线、组团间线、组团内线和城乡线分工组织的线网格局，行政乡村公交通车率达100%。目前，公司在本岛城乡拥有首末站场20个，站点1498个，停保场9个。目前公司紧紧围绕“公交优先，必须公交优秀”的经营理念，在市委、市政府的大力扶持下，以适应群岛新区发展要求和满足广大市民出行需求为己任，在构建完善公交系统、增强公交运行能力、改善公交服务质量，管理体制、线网结构、场站建设、车辆购置、智能公交发展等诸多方面做了大量工作，但随着公交车辆规格的提高，油料、材料价格的上涨，固定资产投资膨胀、基建增多、项目庞大，四面出击，使公交公司成本不断增加。而公交票价执行国家指令性计划，与成本差距不断拉大，政府虽对公交行业有一定的补贴，但政府对公交公司的补贴远远满足不了城市公交发展的需要，公交公司又缺
乏其他资金来源，流动资金得不到补充，不能满足企业经营的需要，企业流动资金缺口只好用银行贷款补充，致使企业每年利息支出翻番，造成企业资金严重不足。固定资产投资规模大，回收期长，向银行又不能取得流动资金的足额贷款，使生产经营举步艰难。同时，固定资产不能充分利用，造成资金严重浪费。企业的经营面临着严峻的考验。
三、我市公共交通企业会计内部控制现状
1.控制环境薄弱，会计内控制度不健全，还远远没有达到管理上的要求，主要缺乏科学性和完整性。如会计制度内容不全面，条款残缺，只重核算，忽略事前控制等，削弱了公共交通企业内部会计控制的效力。
2.贯彻不力 我市公共交通企业对内部会计控制制度的执行还不够重视，会计制度多数流于形式。对其实际的运行和控制不重视，从而导致会计内部控制制度失控，会计信息失真，资产核实不清。3.缺乏完善有力的监督评价机制
目前，我市公共交通企业普遍缺乏对内部会计控制制度的评价标准。公交系统会计内部控制制度的评价标准和评价方式都没有统一的规范性法规。因此，建立公交系统会计内部控制制度显得尤其重要．
四、建立公交系统会计内部控制目标
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体目标为
1）战略目标。合理保证企业战略管理的合理性。
2）经营目标。合理保证企业经营的有效性和效率，包括业绩目标和盈利性目标，根据管理者对企业结构和经营选择的不同而变化。3）报告目标。合理保证企业报告的有效性，包括内部和外部报告，既涉及财务信息，也涉及非财务信息。
4）合法性目标。合理保证企业的生产经营活动符合相关的法律和法规。
五、建立公交系统会计内部控制对策
1）以人为本进行资金管理
过去在西方管理理论的研究中，普遍重视对人的研究，并主张在管理中实行严格的规章制度，建立严密的组织程序，推行以物质刺激为主的管理方法。在管理中通过不断满足人们不同层次的需要来调动他们的积极性。那么在今天经济发达社会，任何一家企业管理更应主张实行参与性或灵活多变的管理，以适应日趋民主化、复杂化的管理环境。所以在资金管理中要首先树立人本观念，强调人始终处于管理的核心和主导地位。现代管理是以人为中心的管理，以人为本，事在人为，充分发挥人的主动性、积极性和创造性，在广大干部职工中树立起“资金是企业血液”的观念，把资金的使用责任到人，把资金的管理列入各级领导的重要议事日程，采取多种手段提高管理人员的素质，实现资金的合理运筹和优化配置，从而实现系统整体功能的目标化，取得最佳效益。当下，企业管理以人为本已成为许多企业的共识。海尔、海信、青啤、澳柯玛等许多企业已经成功地将以人为本的管理理念融入了企业的各项管理程序之中，并取得了显著的成效。所以一个企业要想获得成功，离不开以人为本的企业管理，这已经为许多成功的中外企业所佐证。
2）健全企业内部资金管理制度
任何一家企业的管理必须由两个基本要素构成：第一是管理必须要有自己的硬约束体系，即刚性体系，这就是制度文化、法律体系等，这些没有弹性可言；第二是管理必须要有软约束，即相对刚性约束而言，具体地说，不是通过制度而是通过观念形态、情感、价值取向等来约束人们的思维行为。因此，我们在资金管理中要科学地将这两个“要素”很好地结合起来。管理中的软约束牵涉范围较广，在此不赘述。这里主要强调资金管理中应采用的硬约束，即制定各种资金的内部管理制度，强化管理人员的管理意识，促使财会人员在工作中贯彻执行会计法律法规、规章制度。坚决抵制违法乱纪的行为，对违反资金管理制度及规定的人要追究责任，做到奖惩分明。财务部门和审计部门除了定期和不定期的检查外，还应从以下几个环节来抓好：第一，建立统一的会计核算办法，严把财务报销审批审核关。第二，中层领导干部的离任审计关。第三，经济责任指标完成与奖惩制度。第四，抓好财务公开等几个环节，实行加强财务管理的群众民主监督，坚持标本兼治，努力从源头作起，将会起到良好的效果。
3）强化固定资金管理
1.做好固定资产投资的预测和决策。固定资产投资是企业长期投资，并且投资数额大，所以事先应对它的合理性进行充分论证，使建设项目建成后能达到预期的经济效益和社会效益。此外，要从审批、用途、现状、效益状况、回收期限上对固定资金的使用予以全方位监控，责任到人，定期查收，将有限的资金用到有效的经营上。
2.企业有关部门应监督组织好固定资产的验收、使用、保管、报废工作。正确及时地反映企业固定资产增减变化情况，并定期对固定资产进行清查盘点。
3.提高固定资产使用率。有关部门应经常了解固定资产的增减变动、日常保管、维修及使用状况等方面的情况，采取措施使固定资产
保持最佳使用状态，尽量增加生产经营性固定资产在全部资产中的比重，提高固定资产的完好率，充分发挥固定资产使用效能，减少资金占用。
4.正确核定固定资金需要量。合理配置固定资产资源，在保证企
业正常生产需要的前提下合理占用固定资产，节约资金占用，提高企业的经济效益。同时，正确核定固定资产需要量，还能够为固定资产投资决策提供基础数据。
4）加强企业流动资金管理
1.企业必须要有一个高度集中的资金调控中心。按照核定的流动资金需要量，每月按指标进行考核，严格做到奖惩分明。对未达到规定指标任务的一律扣发，各路队的所有收入一律纳入总公司的财务进行统一的核算，再由财务根据各路队、部门、分公司的完成情况，发给各路队、部门、分公司，使有限的资金得到了高度的集中运用，充分发挥了资金的规模效益。
2挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本途径的过程。燃料在公交企业经营成本中占20%以上，比重较大。降低车辆的百公里能耗和压缩无效里程是减少燃料费用的关键；严格定额管理和推行合理的奖罚制度，是降低燃料消耗的重要手段。通过调节收入来提高驾驶员的节能积极性，促使日常驾驶操作更加规范，从而达到减少燃料费用的目的。另一方面，科学规划行驶线路和对车辆进行合理调度，根据客流
变化及时调整营运方案，减少空驶里程，降低无效里程；合理调配车辆夜间停放点，有效减少车辆到站空程，从而也能有效地节省能源。积极推进维修保养资源整合和物资采购一体化管理，在车辆保修材料采购方面，积极推进规模化的采购，通过建立统一完善的物资供应管理平台、统一采购，减少中间环节，达到降低材料采购成本的目的；同时对各种材料，严格审批物资领用，有效地保证材料物资的低成本控制。依据各线路客流量情况和时段，配备适合的车型，通过合理配置和整合资源，建立最佳资源组合，提高资源配置效益，降低经营成本。
3.审计部门要加强控制和审核，尤其对财务会计工作薄弱的生产部门及三产部门要形成定期检查制度，杜绝私设小金库。在公交企业，三产部门是财务会计工作最薄弱的环节，因其有独立的银行账户，其经营项目与总公司的主营项目完全不相干，在生产经营上往往缺乏专业经验，也缺乏该方面的专业人才，极易造成投资项目不合理，投资回收期长，经营状况差，经济效益不好的情况。所以，不仅是企业的审计部门要加强控制和审核，企业的主要领导，特别是主管领导，要将该问题提上议事日程，随时检查制度的落实情况，对故意违反有关财务管理制度的人和事，要坚决予以制止和打击。
5）做好人力成本控制。人力资源成本控制指的是对人力资源的取得成本，开发成本，替代成本，使用成本和日常人事管理成本的发生数额和效用进行掌握、调节的过程。人力资源成本范围包括开发成本、替代成本、使用成本、日常人事管理成本。具体内涵如下： 开发成本：岗前指导费；在职培训费；正规或脱
产培训费；出国考察费；组织开发费等费用。替代成本：内部调动；下岗遣散费。使用成本：工资；奖金；福利。日常人事管理成本：专职人员的薪水；日常办公费等。
同时人力成本控制必须围绕调动人的积极性、创造性而展开。企业如何设计适当的激励制度以调动全体员工的能动性是管理者运用现代成本管理方法首先要考虑的问题。为了提高员工的工作效率，充分发挥其积极性，就必须对员工的工作做出公正的评价,并以此为依据对他们做出恰当的奖励或惩罚。加强对职工的培训工作，培训要有实用性、专业性，切实提高职工素质、工作效率和工作质量，充分挖掘职工的工作潜能。现代企业竞争越来越激烈，要想在竞争中取得优势，降低成本是企业可以选择的一种方式。而在企业的成本中，人力资源成本是很关键的一部分内容，因此，加强企业人力资源成本的管理，对现代企业有着重要的战略意义。
6）做好现代信息技术的管理。充分利用智能公交监控调度系统，对车辆和驾驶员实行即时监控，及时掌握车辆的位置、行驶速度、超速警报、行车记录等，使车辆的投放密度更适应客流的变化，从而降低能耗、减少驾驶配员，提高营运生产效率，降低经营成本。把有效的资金管理规章制度体现到计算机的应用管理程序上来，实现财务系统与运营、保修、后勤等系统的信息集成和数据共享，使预算、结算、监控等资金管理工作规范、高效。
综上所述，内部控制的范围遍布内部控制各大要素所触及的方方面面，即企业上上下下、左左右右所有大大小小的事项，大到公司治理结构，重大对内对外决策，小到一笔现金的支付，或者一张“对账单”的索取。而且是一个长期的、动态的、与时俱进的、不断总结与完善的过程，我市公交系统只有建立合适的会计内部控制，才能在打造“高品质新区公交”的同时使有限的资金发挥出最大的经济效益和社会效益，使企业不断发展，职工生活水平得到不断提高。
１．王德敏.企业内控精细化管理全案[M].北京人民邮电出版社，2009.2.张银芳，坚持与时俱进，构建和谐公交，城市公交研究，2005，3.蒋义.企业成本控制手册[M].上海：立信会计出版社，2009.４.李琦．企业财务管理目标与社会责任．经济研究导刊 2011 ５.彭晶晶，2005：《企业内部控制制度》，冶金财务
６.程磊、张顺伟，2009：《浅谈现代企业制度内部会计控制》，现代商业。
７.张宜霞，2007:《企业内部控制发展的总体战略》, 东北财经大学出版社。８.彭升,龚珞君.“两型社会”视角下的武汉公共交通事业发展政策思考 论坛(社科教育版)2009.08.01
９.张晓达 武汉市交通发展战略研究 华中科技大学 2006
