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四种不能抵扣的进项税：
1用于非应税项目，集体福利或个人消费，免税项目，非正常损失的购进货物或应税劳务
2纳税人自用的应征消费税的摩托车，汽车，游艇，起进项税额 3一般纳税人为购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生运费，不得抵扣
4按简易办法计算缴纳增值税的货物或劳务的进项税
5未取得并保存增值税抵扣凭证，以及增值税抵扣凭证未在规定期限内交税务机关进行防伪认证未通过以及在规定的期限内申报抵扣的进项税。
消费税的纳税环节
1.在我国境内生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。自产自用的应税消费品(自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面，应于移送使用时纳税。)
2.委托加工的应税消费品,除受托方为个人-外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
注意：1.对委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
2.委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。3.委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。
3.从国外进口的应税消费品,于报关进口时纳税。
一 应税消费品消费税纳税义务的确认 二 应税消费品销售额的确认 三 应税销售数量的确定 四 计算应税消费品消费税
某运输公司2006年6月取得运营收入200万元，其中客运收入80万元，货运收入118万元，另有保险费用2万元，在运输过程中支付给其他联运公司50万元。计算该运输公司应纳的营业税。解答
计税营业额=80+118+2－50=150（万元）营业税=150×3%=4.5（万元）
某运输公司2007年3月取得运输收入500000元，同月该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元，问该汽车运输公司该月应纳营业税为多少？ 解答
运输收入应纳营业税＝500 000×3%＝15 000(元)
转让废旧仓库永久使用权应纳营业税＝2 000000×5% ＝100 000(元)
转让非专利技术应纳营业税＝900 000×5% ＝45 000(元)
某白酒生产企业系增值税一般纳税人，销售粮食白酒20 000斤，不含税销售收入10 000元，另收取包装物押金1000元。白酒消费税适用定率税率20％，定额税率每斤0.5元。假设收取的押金在约定的期限
内退还给了对方。（假设本期没有进项税额）
应交增值税=[10000+1000/(1+17％)]×17％=1 845.3(元)
应交消费税= =[10000+1000/(1+17％)]×20％+20000×O.5=12171(元)
借：银行存款12 700 贷：主营业务收入10 000其他应付款—包装物押金854.70应交税费——应交增值税(销项税额)1 845.30元 借：主营业务税金及附加12 171贷：应交税费——应交消费税12 171借：其他应付款—包装物押金854.70营业费用145.30 贷：银行存款1 000
假定甲企业适用的所得税税率为33%，20×6年利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之间差异包括以下事项：（1）国债利息收入50万元（2）税款滞纳金60万元
（3）交易性金融资产公允价值增加60万元（4）提取存货跌价准备200万元（5）因售后服务预计费用100万元要求
（1）：计算确定应纳税所得额及应交所得税
应纳税所得额=利润总额750万元-国债利息收入50万元+税款滞纳金60万元-交易性金融资产公允价值增加60万元+提取存货跌价准备200万元+因售后服务预计费用100万元=1000万元 应交所得税=1000万×33%=330万元 会计分录为：
借：所得税费用——当期所得税费用3 300 000贷：应交税费——应交所得税3 300 000
（2）甲企业20×6年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下（假设年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额为0）：
可抵扣暂时性差异300万元，递延所得税资产的应有余额为：300×33%=99万元
应纳税暂时性差异60万元，递延所得税负债的应有余额为：60×33%=19.8万元。会计分录：
借：递延所得税资产990 000 贷：所得税费用——递延所得税费用792 000递延所得税负债198 000
（3）2007年该企业应纳税所得额为2000万元，资产负债表中部分资产负债的情况如下：
计算应交所得税：2000×33%=660万元
借：所得税费用——当期所得税费用6 600 000 贷：应交税费——应交所得税6 600 000
可抵扣暂时性差异160万元，递延所得税资产科目应有余额为：160×33%=52.8万元，期初余额99万元，递延所得税资产减少：99-52.8=46.2万元。
应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债科目应有余额66万元，期初余额19.8万元，递延所得税负债增加46.2万元。
