走逃纳税人”征管状况思考由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“征管状况剖析”。
走逃纳税人”征管状况思考
“走逃纳税人”是指未依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定办理注销税务登记，擅自终止履行纳税义务并失踪的纳税人，在《税务登记管理办法》及税收征管系统中称为“非正常户”，在日常税收征管中称“走逃户”。纳税人走逃问题是当前税收征管的一个薄弱环节，本文就此进行分析探讨。
一、纳税人走逃原因
一是纳税人经营管理不善，无法维持经营。这是纳税人走逃的主要原因。经调查，区局这几年走逃的116户纳税人中，超过60%的纳税人因为生产经营管理不善，无法继续经营而走逃。造成纳税人经营困难的原因，主要是商品销路不畅、资金周转困难、经营成本过高、企业负担过重等，使纳税人濒临破产倒闭。在这种情况下，大部分纳税人从维护自身经济安全、减少经济负担考虑，多采取走逃措施，关闭经营场所，辞退职工，不会到各管理部门注销证件，如税务登记证、工商部门的营业执照、技术监督部门的机构代码证书。
二是新《劳动合同法》的实施，增加了纳税人费用。2008年1月1日起实施的《中华人民共和国劳动合同法》，要求用人单位必须与劳动者签订书面劳动合同，支付相应的社会保险费，这一规定虽保障了劳动者合法权益，但同时也加重了纳税人经济负担。法定的社会保险费包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，其中养老保险、医疗保险和失业保险由企业和个人共同缴纳，工伤保险和生育保险完全由企业承担。从平凉市情况看，全市平均参保最低工资标准为1100元，纳税人据此应缴纳的劳动保险费为每年3500元，占全年平均支付工资的20—35%，经营成本明显加大，这也是造成部分纳税人走逃的因素之一。
三是纳税人逃避纳税义务。部分纳税人因存在偷逃税款等涉税违法行为，或出现数额较大的欠税，担心被税务部门发现，受到经济处罚或承担刑事责任，而采取走逃方式逃避税务检查、缴纳税款、缴销发票等义务。逃避纳税义务，是纳税人走逃的一个重要原因，是针对税务机关主观故意、有目的性的违法行为。
四是逃避债务追偿。少数纳税人因为大额负债或三角债等债务纠纷，面临债权人的追讨和人民法院的强制执行，短时间内又无力偿还，消耗其大量的时间和精力，为逃避债务而被迫走逃。
五是税收征管存在漏洞。除纳税人自身原因以外，税法的不完善及税务机关日常征管存在的漏洞，也造成纳税人可以毫无顾忌的擅自终止履行纳税义务并走逃。首先，《税收征管法》虽然明确了对未按规定注销税务登记的纳税人的处罚，但对走逃纳税人的后续追查措施未予明确，也未对税务机关是否必须追查进行明确规定。其次，税务机关难以准确预见纳税人是否走逃，无法有针对性地在日常管理中采取防范措施，往往在纳税人走逃之后才逐渐了解情况，不能充分发挥事前监控作用。再次，税收征管系统中，对于走逃纳税人易地办理税务登记虽出现提示信息，但并未设置强制回原地注销税务登记功能，税务机关缺少采取强制措施的依据。同时，如果走逃纳税人使用他人证件重新办理税务登记，税务机关也缺乏制约处罚手段。
二、走逃纳税人对税收管理造成的危害
一是破坏税收秩序。走逃纳税人虽然数量不多，但由此造成的社会影响非常严重，这一行为使社会公信度受到重创，严重破坏了税收秩序，影响了税法的正常实施，损害了税法的尊严。
二是造成税款流失。纳税人走逃后有两种结果：走逃之后不再从事生产经营活动；走逃之后另行注册或易地注册。按照《税收征管法》规定，税务机关对这两种纳税人都应进行税款追缴和处罚，但原管辖地税务机关因种种原因无法找寻这些纳税人，使其应承担的法律责任不能到位，税款的追缴也就难以落实，造成税款流失。这种流失不同于欠税，在现行税收管理制度下，纳税人形成的欠税能够追缴的可能性非常大，而走逃纳税人所流失的税款能够追缴的可能性非常小。从实际情况看，多数走逃纳税人至少有一个月的税款未结清，如果纳税人存在偷税问题，则税款流失的数额会更大。
三是导致发票流失。部分纳税人特别是个体业户在走逃时仍有剩余发票未缴销，这部分流失发票成为虚开、代开和买卖发票等违法犯罪活动的隐患，对这部分流失发票，税务机关查处的难度非常大。
四是金税卡无法收回。这种情况主要出现在一般纳税人企业，一般纳税人企业走逃往往会造成金税卡无法收回，对增值税专用发票的日常管理形成一定的不安全隐患。
三、防治纳税人走逃的措施
一是修订完善相应的税收法律。在税法中增加对故意走逃的纳税人进行追究和处罚的具体规定，明确规定走逃户当事人应当承担的经济责任和法律责任，剥夺或限制有关当事人今后从事某些活动的权利。同时，加大宣传力度，使纳税人知道故意走逃不仅是一种严重的违法行为，而且也等于放弃了今后合法参与社会经济活动的某些资格，让这部分纳税人清楚故意走逃的代价是巨大的。
二是进行彻底追查。税务机关发现纳税人尤其是增值税一般纳税人，出现走逃迹象或已走逃时，应立即进行追查；必要时，可请求公安机关协助对其住宅等地进行追查；遇到尚未结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的纳税人，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条之规定，通知各车站、码头和机场，依法阻止其出境。
三是建立有效地防范制度。税务机关应当尽快建立有效地防范制度，包括防范纳税人走逃的制度和主管税务机关和人员的责任制度。防范纳税人走逃的制度，应规定主管税务机关和人员在日常税收管理工作中，定期对纳税人进行宣传教育，对每一户纳税人特别是增值税一般纳税人，就其开具发票主要方向、主要客户及财产等情况，进行调查登记；对其主要经营关系范围进行了解掌握。对于主管税务机关和税收管理员的责任制度，应主要规定在发现纳税人走逃后，及时向部门负责人汇报并积极配合追查工作的义务，提供相关的信息资料，并严肃处理瞒报、谎报或怂恿和帮助纳税人走逃和转移应税财产的行为。
四是掌握走逃纳税人的一般规律。调查了解情况看，走逃纳税人具有以下特点：法人代表多不是当地人，一旦走逃寻找难度非常大；经营场所多为租赁，很少自建，且走逃前尚欠部分租赁费；生产经营方式多为商贸类型，生产加工型纳税人所占比例不高；走逃前三个月纳税人的存货、应付账款、资产总额和负债总额变化非常大，其中，存货和资产总额迅速减少，应付账款和负债总额迅速增加。针对走逃纳税人的特点，税务机关可将上述指标设为预警指标，对于存在上述特点的纳税人，特别是存货、应付账款、资产总额和负债总额变化异常的纳税人，税收管理员应给予足够重视，加大日常监控力度，缩短监控周期，发现问题及时依法采取相应的税收保全等措施，避免纳税人突然走逃造成工作被动。
五是运用现代信息技术预防。大部分走逃纳税人在异地以本人或亲属身份重新开始生产经营，建议上级税务机关借鉴公安机关网上“追逃”的经验，对走逃纳税人进行网上追逃。一旦发现纳税走逃户，及时通知或移交给原主管税务机关依法处理，新的主管税务机关为其办理开业登记后，一律将其纳入纳税信用等级的最低一级进行管理，使其一次走逃，终身受控。对再次从事生产、经营活动变换注册地或注册名的，严格加以限制，以堵塞征管漏洞，维护税法的严肃性，维护市场经济秩序和大多数纳税人的合法权益，逐步建立一个公平竞争的依法诚信纳税的环境。
六是发挥社会综合治税作用。积极寻求地税、工商、公安及金融部门的配合，形成信息共享、相互联动；对在封闭商场、写字楼、宾馆等场所经营的纳税人，税务机关和经营场所物业管理部门签订协税护税协议，实行市场准入制，通过物业管理部门加强对纳税人的监督，防范走逃问题；加速与工商行政管理机关与金融机构共享信息系统的建设，及时向工商行政管理机关与金融机构发布纳税人走逃信息，争取更多部门的协助配合，防范和打击纳税人走逃。
