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基础会计综合练习题参考答案
一． 会计分录
（1）借：应付票据100 000
贷：银行存款100 000（付1）
（2）借：物资采购150 000
应交税金——应交增值税(进项税额)25 500贷：银行存款175 500（付2）
(3)借：原材料95 000
贷：物资采购95 000（转1）借：材料成本差异5 000
贷：物资采购5 000（转2）
(4)借：物资采购99 800
应交税金——应交增值税(进项税额)16 966贷：其他货币资金116 766（转3）借：银行存款234
贷：其他货币资金234（收1）
借：原材料100 000
贷：物资采购100 000（转4）借：物资采购200
贷：材料成本差异200（转5）
(5)借：应收账款351 000
贷：主营业务收入300 000
应交税金——应交增值税(销项税额)51 000
(6)借：银行存款16 500
贷：短期投资15 000
投资收益1 500（收2）
(7)借：固定资产101 000
贷：银行存款101 000（付3）
(8)借：工程物资150 000
贷：银行存款150 000（付4）
(9)借：在建工程328 000
贷：应付工资200 000
应付福利费28 000
其他应交款100 000（转7）
(10)借：在建工程150 000 6）（转
贷：长期借款——应付利息150 000（转8）
(11)借：固定资产1 400 000
贷：在建工程1 400 000（转9）
(12)借：固定资产清理20 000
累计折旧180 000
贷：固定资产200 000（转10）
借：固定资产清理500
贷：银行存款500（付5）
借：银行存款800
贷：固定资产清理800（收3）
借：营业外支出——处置固定资产净损失19 700
贷：固定资产清理19 700（转11）
(13)借：银行存款400 000
贷：长期借款400 000（收4）
(14)借：银行存款819 000
贷：主营业务收入700 000
应交税金——应交增值税(销项税额)119 000
(15)借：银行存款200 000
贷：应收票据200 000（收6）
(16)借：银行存款30 000
贷：投资收益30 000（收7）
(17)借：固定资产清理250 000
累计折旧150 000
贷：固定资产400 000（转12）
借：银行存款300 000
贷：固定资产清300 000（收8）
借：固定资产清理50 000
贷：营业外收入——处置固定资产净收益50 000
(18)借：短期借款250 000
预提费用12 500
贷：银行存款262 500（付6）
(19)借：现金500 000
贷：银行存款500 000（付7）
(20)借：应付工资500 000
贷：现金500 000（付8）5）（转13）（收
制造费用10 000
管理费用15 000
贷：应付工资300 000（转14）
(22)借：生产成本38 500
制造费用1 400
管理费用2 100
贷：应付福利费42 000（转15）
(23)借：财务费用21 500
贷：预提费用11 500
长期借款——应付利息10 000（转16）
(24)借：生产成本700 000
贷：原材料700 000（转17）
借：制造费用50 000
贷：低值易耗晶50 000（转18）
(25)当期领用材料(含低值易耗晶)应负担的材料成本差异为：
原材料应负担：700 000x5％=35 000(元)
低值易耗品应负担：50 000~5％=2 500(元)
借：生产成本35 000
制造费用2 500
贷：材料成本差异37 500（转19）
(26)借：管理费用——无形资产摊销60 000
贷：无形资产60 000（转20）
借：管理费用——印花税10 000
制造费用——固定资产修理费90 000
贷：待摊费用100 000（转21）
(27)借：制造费用——折旧费80 000
管理费用——折旧费20 000
贷：累计折旧100 000（转22）
(28)借：银行存款51 000
贷：应收账款51 000（收9）
借：管理费用——坏账损失900
贷：坏账准备900（转23）
(29)借：营业费用——展览费10 000
贷：银行存款10 000（付9）
贷：制造费用233 900（转24）
借：库存商品1 282 400
贷：生产成本1 282 400（转25）
(31)借：营业费用——广告费10 000
贷：银行存款10 000（付10）
(32)借：应收票据292 500
贷：主营业务收入250 000
应交税金——应交增值税(销项税额)42 500（转26）
(33)借：财务费用20 000
贷：应收票据20 000（转27）
借：银行存款272 500
贷：应收票据272 500（收10）
(34)借：现金50 000
贷：银行存款50 000（付11）
(35)借：管理费用一劳动保险费50 000
贷：现金50 000（付12）
(36)借：主营业务税金及附力2 000
贷：其他应交款——应交教育费附加2 000（转28）
(37)借：应交税金——应交增值税(已交税金)100 000
其他应交款——应交教育费附加2 000
贷：银行存款102 000（付13）
(38)借：主营业务成本750 000
贷：库存商品750 000（转29）
(39)借：主营业务收入1 250 000
营业外收入50 000
投资收益31 500
贷：本年利润1 351 500（转30）
借：本年利润991 200
贷：主营业务成本。750 000
主营业务税金及附加2 000
营业费用20 000
管理费用158 000
财务费用41 500
营业外支出19 700（转31）（注：采用分数编号法）
(40)本年应交所得税：(340 300-30 000)x33％= 102 399(元)
借：所得税102 399
贷：应交税金——应交所得税102 399（转32）借：本年利润102 399
贷：所得税102 399（转33）
借：本年利润237 901
贷：利润分配——未分配利润237 901（转34）
(41)本年应提法定盈余公积=237 901~10％=23 790．10(元)
借：利润分配——提取法定盈余公积23 790.10
贷：盈余公积——法定盈余公积23 790.10（转35）本年应提法定公益金=237 901x5％=11 895．05(元)
借：利润分配一提取法定公益金11 895．05
贷：盈余公积——法定公益金11 895．05（转36）本年分配普通股现金股利32 215．85元。
借：利润分配——应付普通股股利32 215．85
贷：应付股利32 215．85（转37）
(42)借：利润分配——未分配利润67 901
贷：利润分配——提取法定盈余公积23 790.10
——提取法定公益金11 895．05
——应付普通股股利32 215．85（转38）
(43)借：长期借款1 000 000
贷：银行存款1 000 000（付14）
(44)借：应交税金——应交所得税97089
贷：银行存款97089（付15）
