1月《中级财务会计(二)》试题及标准答案由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“中级财务会计二答案”。
中级财务会计(二)复习资料
2011 年1 月
一、单项选择题
1.对辞退福利的正确列支方法是(A)
A.计人管理费用B.计人营业外支出C.计人制造费用D.计入销售费用
2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)
A.应付债券B.持有至到期投资C.应付账款D.交易性金融资产
3.下列有关利润表的表述中，不正确的是(D)
A.属于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用“本期营业观”编制
4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为3 0 %，败诉的可能性有7 0 %。如果败诉，公司将要支付40万元~ 6 0万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(B)
A.40 万元 B.50 万元C.60 万元D.100 万元
5.因采购商品开具面值40万元,票面利率4%,期限3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)
A.440000 元B.412 000 元C.404000 元D.400000 元
6.12 月31 日“长期借款”账户余额600 万元，其中明年4 月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(B)
A.200 万元B.400 万元C.500 万元D.600 万元
7.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是(A)
A.按会计估计变更处理B.按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理
D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
8.年末预提商品保修费1 5 万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负 债产生的暂时性差异类型为(B)
A.0B.可抵扣暂时性差异1 5 万元C.不确定D.应纳税暂时性差异1 5 万元
9.企业现有注册资本2000 万元，法定盈余公积余额400 万元。前年发生的亏损中尚有 i50 万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(C)
A.80 万元B.100 万元C.400 万元D.1 000 万元
10.将面值1000 万元的股票按1 100 万元的价格发行，支付发行费用-35 万元。该项股 票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为(B)
A.35 万元B.65 万元C.100 万元D.1 3 5 万元
二、多项选择题
1.下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)
A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法 C.所得税费用的核算
D.无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法
12.企业交纳的下列各项税金，应通过“ 营业税金及附加”账户核算的有(AE)
A.消费税 B.增值税C.车船税D.印花税E.营业税
13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)
A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.债务重组损失
D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失
14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有(BE)
A.分配现金股利B.用资本公积转增资本C.确认债务重组收益
D.确认长期股权投资收益E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益
15.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)
A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债
D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账
三、简答题
16.什么是债务重组? 企业为什么要进行债务重组?
答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债;二是进行债务重组。
进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会;对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。
17.什么是资产的账面价值与计税基础? 试举一例说明。
答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经.利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
例如，年初购入一批存货，采购成本1 0万元;年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为1 0万元。
四、单项业务题
18.M 公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率1 7 % 0 12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)
(1)以银行存款支付广告费1 5 000 元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价3 0 万元、成本1 6 万元。该项交易具有商业实质。
(3)销售产品一批，售价20 万元、成本10 万元，合同规定购货方在明年2 月28 日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率2 0 万元。
(5)分配职工薪酬15 万元，其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元，行政管理人员薪酬3 0 0 00元，销售人员薪酬3 2 0 0 0元。
(6)预提经营业务发生的长期借款利息1 8 万元，明年6 月初支付。
(7)发现去年6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设 备原价5 0 0 0 0元，预计使用5年，元残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。
(8)10 月贴现的一张商业承兑汇票下月8 日到期，到期值80 万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。
(9)年终决算，结转本年发生的亏损5 0 万元。
(10)经批准用盈余公积3 0万元弥补亏损。
答:(1)借:销售费用15 000
贷:银行存款15 000
(2)借: 长期股权投资 351 000
贷:主营业务收入300 000
应交税费51 000
同时: 借:主营业务成本160 000
贷:库存商品160 000
(3)借: 应收账款 34 000
贷:应交税费34 000
同时:借: 发出商品100 000
贷: 库存商品100 000
(4)借: 固定资产清理200 000
贷:应交税费200 000
(5)借：生产成本60 000
制造费用28 000
管理费用30 000
销售费用32 000
贷：应付职工薪酬150 000
(6)借: 财务费用180 000
贷:应付利息180 000
(7)借: 管理费用15 000
贷:累计折旧15 000
(8)借: 应收账款80 0000
贷:预计负债80 000
(9)借: 利润分配500 000
贷:本年利润500 000
(10)借: 盈余公积300 000
贷:利润分配300 000
五、计算题
19.2009 年1 月2 日M 公司发行5 年期债券一批，面值20 000 000 元，票面利率4%，利 息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为1 5 366 680 元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5 %。公司于每年的6月末、1 2月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数):
(1)发行债券的折价;
(2)各期的应付利息;
(3)第1 期分摊的折价;
(4)2009 年6 月30 日的摊余成本;
(5)到期应偿付的金额。
答：(1)发行债券的折价=实际发行价1 5 366 680 一面值20 000 000 =4 633 320 元
(2)各期(半年)的应付利息= 面值20000000*票面利率4%72=400000 元
(3)第1 期分摊的折价= 本期实际利息费用一本期应付利息
=384 167-400000=15833元
(4)2009 年6 月30 日的摊余成本= 期初摊余成本+ 本期摊销折价
=15 366 680+15 833=15 382 513 元
(5)到期应偿付的金额= 债券到期面值+ 最后一期应付利息=20400000 元
六、综合题
20.2010 年2 月8 日销售商品一批，不含税价款50 万元、增值税率17%，商品成本30万元;合同规定的现金折扣条件为2 / 1 0、1 / 2 0、N/ 3 0 o 2 月15 日购货方按规定付款。5 月9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求:
(1)计算2月1 5日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程);
(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
答：(1)2月1 5日实际收到的销货款= 5 0 0 OOO*(1-2 %)十8 5 000=575 000 元月9 日应退还的销货款= 原收款575 000 元
(2)①销售商品时：
借:应收账款585 000
贷:主营业务收入500 000
应交税费一应交增值税(销项税额)85 000
同时:借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品300 000
②收到货款时：
借:银行存款575 000
财务费用10 000
贷:应收账款585000
③确认退货时:
借:主营业务收入 500 000
贷:应付账款575 000
财务费用10 000
应交税费一应交增值税(销项税额)85 000（红字）
同时:
借:库存商品300 000
贷:主营业务成本300 000
