会计岗位测试试题(二)参考答案_会计岗位试题及答案

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会计岗位测试试题

（二）参考答案

一．选择题

1.D2.ABCD3.B

二、计算分录题

1.（1）计算本期应交的所得税。

本期税前会计利润5 000万元

加：管理费用40万元

存货变现损失100万元

减：投资收益400万元

折旧时间性差异0

本期应纳税所得额4740万元

本期应交所得税== 4 740×24％＝1 137．6（万元）

（2）计算本期由于税率变动对递延税款账面余额的调整数。

按会计政策规定，公司每年应计提的折旧为120万元；而按税法规定，2001年应计提的折旧额为 200（600×5 ÷15万元，2002年应计提的折旧额为 160（600×4÷15）万元，2003年应计提的折旧额为120（600×3÷15）万元。

本期发生的应纳税时间性差异为0，由于会计政策和税法计提折旧的方法不同而产生的应纳税时间性差异到2002年12月31日应为120（200＋160－120×2）万元。因此，本期由于税率变动而应调减的递延所得税负债的金额为：120×(33%－24%)=10.8(万元)

(3)本期所得税费用为1 126.8(1 137.6－10.8)万元）

(4)会计分录：

借：所得税1 126.8

递延税款10.8

贷：应交税金＿应交所得税1 137.6

2.（1）计算在产品完工程度和在产品约当产量

第一道工序在产品完工程度=（10×50%）/50×100%=10%

第二道工序在产品完工程度=（10+30×50%）/50×100%=50%

第三道工序在产品完工程度=（10+30+10×50%）/50×100%=90%

在产品约当产量=100×10%+20×50%+80×90%=92（件）

（2）计算完工产品总成本和在产品成本

完工产品总成本

=56000/（500+200）×500+50320/（500+92）×500+47360/（500+92）×500=40000+42500+40000=122500（元）

在产品成本=56000+50320+47360-122500=31180（元）

解析：本题主要考查成本计算的约当产量法。在进行完工产品和在产品的费用分配时要注意，原材料是在生产开始时一次投入的，因此，原材料费用分配不用约当产量，而直接在完工产品和在产品之间进行分配。其他费用则用约当产量法进行分配。