一般纳税人税收管理现状分析及思考由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“对纳税人权利的思考”。
我县一般纳税人地方税收现状分析及思考
一般纳税人，是国税收入的纳税主体。以我县为例，近年来，一般纳税人入库税收在国税部门呈逐年上升趋势，占据了国税收入的绝大多数。而对于地税部门来讲，由于税制结构的原因，地税部门主要仅负责征收城建税、教育费附加等一些小税种，收入总量较小，其地税收入的增减变化往往不易引起足够的重视。
一、加强一般纳税人地方税收管理的现实意义
（一）做好一般纳税人地方税收管理，是保证地税收入持续、稳定增长的迫切需要
近年来我县地税收入高速增长的同时，房地产业、建筑业税收所占比重越来越大，两行业税收占总收入（不含教育附加）的比例已由2008年的38.51%提高到2011年的66.64%。由于房地产业、建筑业实现税收具有阶段性、一次性的特点（工程项目结束，税收往往就基本缴清了），一旦城镇化建设等大规模基建投资活动放缓甚至终止，行业税收的滞涨乃至大幅下滑就不可避免。
一般纳税人企业往往具有经营持续、管理规范、成长性好的特点，能够持续稳定地提供税收收入。加强一般纳税人地方税收管理，有效增加地税收入，可以看作是破解当前房地产、建筑业税收高企风险，实现地税收入持续稳定增长的有效途径。
（二）做好一般纳税人地方税收管理，是推行税源专业化管理工作的基本要求
提高征管工作的质量和效率，既是推行税源专业化管理的出发点，也是落脚点。作为一个相对规范的纳税群体，一般纳税人税收管理水平的高低，往往更能直接体现税源专业化管理工作的成果。很难想象，连账证健全的纳税人都管理不到位的税务机关，还有能力搞好个体户、一次性税源等零星分散税收的管理。所以说，以推进税源专业化管理为契机，坚持不懈地做好一般纳税人地方税收管理工作，稳步提高税收征管 1
质量和效率，既是税源专业化管理工作的重点，也是最基本的要求。
（三）做好一般纳税人地方税收管理，是有效防范税收执法风险的必然要求
税收执法风险存在于税收征管的每一个环节，漏征漏管、征管不到位、甚至有税不收是最为直接的风险。相比较于其他纳税人而言，由于一般纳税人一般具有经营规模较大且持续周期长、账证健全的特点，往往成为税收执法监控的重点，而纳税人需要长期保管的报表、账簿、凭证等，如果存在问题，就更容易成为“定时炸弹”，引发执法风险的一系列问题。
（四）做好一般纳税人地方税收管理，也是营造经济健康发展环境的客观要求
市场经济讲究的是公平竞争、优胜劣汰，优化资源配置。如果一些企业不在提高产品竞争力上下功夫，而是千方百计通过偷逃税款来降低经营成本，谋取不正当利益，就不仅造成了国家税款的流失，还将对守法企业的正常生产经营形成冲击，扰乱了经济秩序。而且一般来讲，不守法纳税的企业，其经营行为往往是“短命”的，“打一枪换一个地方”，频繁注册、注销是他们的共有特征，为了区域经济的长久、健康发展，也需要加强并规范一般纳税人地方税收管理。
二、我县一般纳税人地方税收概况
近年来，我县确立了“工业强县”的发展目标，招商引资工作力度空前加大，各类一般纳税人企业如雨后春笋般涌现，为县域经济的发展注入了勃勃生机。作为一个重要的纳税群体，一般纳税人实现地方税收呈逐年增长趋势，为地方财政收入的连年稳定增长作出了积极贡献。
（一）重点税源企业户数增多，税收集中度有所增加
2011年度，全县已有50万元以上一般纳税企业10户，年地方税纳税总额1255.64万元，同比增加2户，税款总额增加了237.68万元。而2007年，全县年纳税总额50万元以上的一般纳税人企业6户，年纳税
总额仅455万元，收入4年翻了一番多。
（二）税收行业分布具有鲜明的地域特色
我县拥有丰富的林果资源，吸引大批木材加工、水果加工企业入驻。近年承接东部发达地区产业转移之势，我县人力资源丰富的优势逐渐显露，为数不少的纺织、服装等劳动密集型企业落户砀山。从税收统计数据上看，一般纳税人地税收入的行业分布与我县当前产业结构发展的趋势是吻合的，具有鲜明的地域特色。
（三）土地使用税等财产税是一般纳税人地税收入的主体税种 以2011年度年纳税50万元以上一般纳税人为例，1255.64万元的地方税收入，含土地使用税462.38万元、房产税132.57万元，两税种收入占总收入的47.38%。
（四）在少数乡镇（园区）逐渐占据地税收入的主导地位
我县众多乡镇，近年来地税收入主要靠“民生工程”实现的建筑业税收支撑，一般纳税人实现税收微乎其乎，占比很小。但也有少数乡镇园区，通过大力招商引资，发展工业经济，有效壮大了地方财力。如：薛楼工业园区，2011年入库地方税127万元，其中一般纳税人税收76万元，占比接近60%；今年前5个月，入库地方税120万元，其中一般纳税人税收近100万元，占据了收入的主导地位。
三、我县一般纳税人地方税收管理存在问题
（一）漏征漏管现象依然存在截止2012年4月底，国税局现有登记注册一般纳税人企业433户，而查询地税征管信息系统发现，地税部门入机管理的一般纳税人企业仅295户，两部门相差138户。有的一般纳税人已在国税部门缴税很长时间，而地税部门仍然没有入机管理。
（二）漏缴城建税、教育费附加等增值税附征小税种情况严重 县审计部门2011年度税费征管审计反映，我县各类纳税企业漏缴
城建税、教育费附加等附征税种情况相当严重。2011年度全县入库国内增值税13704万元、营业税9749万元、消费税13万元。以此为基数计算，应缴城建税1173.3万元、教育费附加703.98万元，实际入库城建税960万元、教育费附加587万元，两税种合计漏缴330.28万元。
运用信息管税综合分析平台进行数据比对分析发现，城建税、教育费附加漏缴税款主要为国税增值税附征部分，且集中发生在板材加工等一般纳税人企业。
（三）少数一般纳税人管理方式粗放，仍然实行核定征收
运用信息管税综合分析平台进行数据比对分析发现，地税部门在一般纳税人的税收管理方式上，仍然存在偏差。已入机管理的295户一般纳税人企业，仍然有21户存在核定征收、查验征收、未确定征收方式等错误。
（四）房产税、土地使用税征收不到位
税法规定，县城、建制镇、工矿区内的工商企业，应缴纳房产税、土地使用税。就目前分布区域看，超过半数的一般纳税人企业，应该缴纳房产税、土地使用税，而实际征收效果并不理想。“两税”的征收管理，在部分一般纳税人企业仍然存在“税源不清”或“征收不到位”的现象，在个别乡镇（园区）尤为严重。
四、一般纳税人地方税收管理存在问题原因分析
（一）“重收入，轻管理”，是导致一般纳税人地方税收管理松懈的主要思想根源
在完成收入任务“一俊遮百丑”的思想指导下，部分基层地税机关组织收入工作的侧重点，较多地放在了建筑、房地产等“大”的税源上，而对于一些一般纳税人企业，由于其收入规模“小”，往往没有引起足够的重视，从而导致了税收管理的松懈。
（二）片面强调“优化”发展环境，行政干预扰乱了正常的地方税收管理
短期看，税收管理的“洼地效应”，会对招商引资企业形成一定“吸引力”，这无疑符合部分乡镇园区领导的政绩需求。于是，巧借招商引资、优化发展环境的名义，行政干扰正常税收管理、暗中支持企业“只缴国税、不缴地税”的行为也就见怪不怪了。
（三）信息共享不畅或利用不充分，管理措施滞后
地税部门在涉税信息资料的利用方面，仍然存在欠缺。主要表现为：一是基层税务机关工作缺乏主动性，事前不积极介入，“坐等”企业上门接受管理，导致数据比对出现大量问题；二是信息比对发现的问题，不能及时整改，问题积压严重。
（四）处罚惩戒不到位，纳税人违法成本较低
如：部分基层地税分局对于漏缴城建税、教育费附加的行为，仅仅是补缴税款了事，滞纳金、罚款征收都不到位，甚至存在补缴部分税款了事的情况。助长了纳税人地税税款“不漏白不漏”的不正常心态。
五、加强一般纳税人地方税收管理的几点建议
随着我县工业经济的快速发展，一般纳税人税收管理问题日益突出。如：部分企业漏缴城建税、教育费附加问题，随着增值税基数的逐渐加大，有逾演逾烈之势，不能不引起各级地税机关的高度重视。笔者认为，当前应从以下四个方面入手，切实加强一般纳税人税收管理工作：
（一）固化信息管税“三个软件平台”应用，提高税源监控水平 县地税局要及时将国税、工商等部门传递的数据通过信息采集平台下载并导入税收分析软件，以实时掌握一般纳税人注册变动情况及其销售收入、增值税申报等数据。通过与地税内部数据的分析比对，及时发现漏征漏管、申报不实等问题，有效提高税源监控水平。
（二）强化督查督办，突出整改实效
县地税局相关股室，要根据数据比对分析疑点，定期向分局推送核查任务。基层分局对于查实的问题，要限期落实整改，以防止“查而不改”或整改不到位，问题越积越多，越积越重。凡工作落实不力、敷衍
塞责，造成无法挽回损失的，要严肃追究相关人员的责任。
（三）深化综合治税工作，委托国税部门代征税款
针对板材加工企业零星分散，经营不规范的特点，可有效利用国税部门增值税发票控管优势，积极委托国税部门代征城建税、教育费附加等地税税款，以从源头上加强行业税收管理，防止税收流失。
（四）硬化执法手段，适时采取税收保全措施
对拒不履行纳税义务的少数一般纳税人企业，应在充分调查取证的基础上，果断采取查封冻结银行账户、封存机器设备等强力执法手段，打击其嚣张气焰，以有效整肃税收环境、提高纳税人依法纳税的遵从度，起到惩处一个，教育一片的作用。
