高级会计师考试案例分析(三)由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“高级会计师案例复习题”。
2018年高级会计师考试案例分析
（三）案例分析题
甲单位为中央级环保事业单位，于2013年1月1日起执行新《事业单位会计制度》，并对固定资产计提折旧。2017年7月10日，该单位总会计师组织有关人员就下列事项进行研究。
(1)本年度甲单位本级退休费预算600万元(该单位未实行离退休经费归口管理)。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类;按政府支出经济分类，列入“工资福利支出”类。
(2)6月，收到2017年度上半年办公楼闲置楼层出租租金款120万元，财务处李某将收到的租金作为其他收入处理。
(3)2017年6月，甲单位根据单位内部控制规范体系建设工作要求，进一步规范了政府预算资金支出审批流程和授权审批额度，其中采购合同金额在10万元(含10万元)以下的，由单位资产管理处处长审批;采购合同金额10万元以上、25万元(含25万元)以下的，由分管采购业务的行政副职审批，采购合同在25万元以上的，由行政一把手审批。
(4)甲单位属于增值税一般纳税人，6月，以政府集中采购方式购入非自用材料一批，价值总价11.7万元(含税价)，款项已经通过财政直接支付方式支付，材料已经由供应商交付甲单位。甲单位做增加存货和财政补助收入11.7万元的处理。
(5)7月，编制下年度预算工作中，预计总支出超出总收入，在对本单位各业务部门申报的新增专项事业发展任务及用款需求分析后，甲单位建议优先保障新增重大专项事业发展任务所需要的项目支出。
要求：
根据国家部门预算管理、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断事项(1)至(5)中是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。
【正确答案】
(1)事项(1)存在不当之处。
理由：未实行离退休经费归口管理的退休费按支出功能分类，应列入“节能环保支出”类;按照支出经济分类，应列入“对个人和家庭的补助”类。
(2)事项(2)存在不当之处。
理由：中央级事业单位国有资产出租收入应当实行“收支两条线”管理[或应当上缴国库]。
(3)事项(3)存在不当之处。
理由：采购合同金额超过25万元的，只由行政一把手一人审批存在不当之处，根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》，大额资金支出应当实行集体决策或联签制度。
(4)事项(4)存在不当之处。
理由：事业单位购入非自用材料，应当以不含税价确认存货，购入时缴纳的增值税应通过“应缴税费——应缴增值税”核算。
(5)事项(5)存在不当之处。
理由：预算资金安排应优先保障单位的基本支出的合理需求，在此基础上再安排项目支出。
案例分析题
乙单位属于某省级交通厅的下属事业单位，2017年初召开由各部门领导参加的讨论会，主要议题是单位内部控制制度的建设，主要领导发言如下：
(1)领导A发言：内部控制制度应当具有稳定性，一经确定，则在3～5年内不得改变。
(2)领导B发言：公司大额资金的使用、大宗设备的采购等重大经济事项的内部决策应当由单位主要负责人决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。
(3)领导C发言：为节约人力资源，出纳可以兼管会计档案的保管，但不得兼管稽核、收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
(4)领导D发言：单位应当组织有关人员定期对内部控制进行评价，并编写内部控制自我评价报告。评价报告应当对内部控制的合理性发表意见。
要求：
上述领导的观点是否正确，如果不正确，请指出不正确之处，并说明理由。
【正确答案】
(1)领导A的发言不正确。
不正确之处：内部控制制度应当具有稳定性，一经确定，则在3～5年内不得改变。
理由：内部控制应当符合适应性原则。控制制度应当随着环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
(2)领导B的发言不正确。
不正确之处：重大经济事项的内部决策应当由单位主要负责人决定。
理由：重大经济事项的内部决策应当由单位领导班子集体研究决定。
(3)领导C的发言不正确。
不正确之处：出纳可以兼管会计档案的保管。
理由：出纳不得兼管会计档案的保管，出纳和会计档案的保管属于不相容岗位，应当分离控制。
(4)领导D的发言不正确。
不正确之处：评价报告应当对内部控制的合理性发表意见。
理由：评价报告应当对内部控制的有效性发表意见。
（本文来自东奥会计在线）
