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销售固定资产备案处理(减免原因代码326)
销售使用过的固定资产，按小规模纳税人标准2％把税交了，参看如下内容：
一、增值税一般纳税人企业相关政策
2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（注对于售价低于原进价的，不能免税）
二、变卖固定资产减半征收审批要报送资料:
1、书面申请报告
2、《减免税申请审批表》
3、办理审批时，预缴应征的税款。(税局使用的单证编号《纳税人减免税申请审批表》042)
三、具体核算实例：
例:某企业是增值税一般纳税人,2009年2月11日变卖固定资产2万元,按4%征收率计算减半征收的税款。
（一）、计税公式:应为：[20000÷（1+4%）]X4%X50%=384.62
（二）涉税会计分录如下：
1、取得固定资产变价收入：借：应收帐款（银行存款）20000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）769.23 贷：固定资产清理 19230.772、按4%减半征收有应交税金时，借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）384.61 贷： 应交税金——未交增值税 384.61（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）
3、上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税 384.61 贷：银行存款 384.614、结转“补贴收入”： 借：应交税金——应交增值税（减免税款）384.62 贷：补贴收入 384.62
四、使用税控机（一机多票系统）开具普通发票 注意：
（一）、《增值税专用发票开票系统》中的操作
1、先在开票系统中的商品编码中增加相应固定资产的商品，税目选择4004（商业4%）。
2、在“普通发票”票种填开，选择相应的单位和刚才新增的商品编码，按“打印”，发票随即开具成功。
（二）、《增值税企业电子报税管理系统》中的操作
1、先用“销项发票管理”下的“从界面读开票数据（一机多票6.10）”读入当月开票的销项发票。
2、再在“增值税纳税申报表”中的23栏（应纳税额减征额）和28栏（分次预缴税额）栏中输入该固定资产应征税款(4%的减半额)。(三)、复查《增值税纳税申报表》的显示: 若增值税是按4%减半征收的，应在《增值税纳税申报表》《主表》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”栏显示19230.77元；在主表21栏简易征收办法计算的应纳税额显示769.23;第23栏“应纳税额减征额”栏显示384.62元;在28栏①分次预缴税额显示384.61元(预缴税款税额)。
