昆明学院09级下学期(第二次作业)纳税会计增值税题目及答案由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“增值税会计习题有答案”。
1.天华工厂购入甲材料4000公斤，不含税价6元/公斤，支付运杂费2800元（其中列明的运费2000元），已用银行存款支付货款。
借：原材料26660
应交税费——应交增值税（进项税额）4220
贷：银行存款30880
2.某生产企业加工车间10月份委托某修理厂修理设备，支付修理费2000元，增值税额340元。
借：制造费用2000
应交税费——应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款2340
3.天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税612元，支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费200元。
借：委托加工物资16000
贷：原材料16000
借：委托加工物资3600
应交税费--应交增值税（进项税额）612
贷：银行存款4212
借：委托加工物资366
应交税费--应交增值税（进项税额）214
贷：银行存款380
借：包装物19959
贷：委托加工物资19959
4.M公司接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256410元，税额43590元，确认A企业的注册资本份额为250000元。
借：应交税费--应交增值税（进项税额）43590
原材料256410
贷：实收资本250000
资本公积50000
5.ABC公司20×9年7月销售甲商品10件，单位售价1000元，单位成本700元，增值税率为17%，价款已收到存入银行。8月因该批商品因质量不合格被退回，同时收到购货方退回的原专用发票。同时签发金额为11700元转账支票一张退还货款。
销售退回时，根据购货方退回的原专用发票和支票存根，填制红字专用发票，作如下会计分录：借：主营业务收入10 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1 700
银行存款11 700
同时，根据商品验收入库单等凭证作如下会计分录：
借：库存商品7 000
贷：主营业务成本7 000
6.ABC公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出，款项尚未收到。
确认收入实现时，作如下会计分录：
借：应收账款58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
购货方收货后发现商品质量、规格与合同不符，要求减价10%，ABC公司同意并收到购货方主管税务机关开具的销货退回及索取折让证明单，开具红字专用发票，作如下会计分录：
借：主营业务收入5 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）850
应收账款5 850
收到购货方汇来货款52 650元时
借：银行存款52 650
贷：应收账款52 650
7.ABC公司销售乙产品600件，不含税销售价款117 000元，随同商品出售单独计价包装物，售价为1 170元；出租包装物收取押金4 000元。另外没收取逾期未退包装物押金5 850元。
商品不含税销售额＝117 000÷（1＋17％）＝100 000（元）
包装物不含税销售额＝1 170÷（1＋17％）＝1 000（元）
没收逾期未退包装物不含税收入＝5 850÷（1＋17％）＝5 000（元）
应税收入＝100 000＋1 000＋5 000＝106 000（元）
增值税销项税额＝106 000×17％＝18 020（元）
借：银行存款122 170
其他应付款5 850
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）18 020
其他业务收入6 000
其他应付款——包装物押金4 000
8.某金银首饰零售商店为小规模纳税人，10月份取得含税销售价60000元，以旧换新业务收入30000元（含税），其中收回金银首饰折价21000元，实收现金9000元。
借：银行存款69000
库存商品21000
贷：主营业务收入87990.29
应交税费--应交增值税（销项税额）2009.71
9.2007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上面注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元。该批商品成本为80万元，商品已经发出，款项已经收到。协议决定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税）。
①5月1日借：银行存款1170000
贷：其他应付款1000000
应交税费－应交增值税（销项税额）170000
借：发出商品800000
贷：库存商品800000
②每月底借：财务费用20000
贷：其他应付款20000
③9月30日借：财务费用20000
贷：其他应付款20000
借：库存商品80000
贷：发出商品80000
借：其他应付款1100000
应交税费－应交增值税（进项税额）187000
贷：银行存款1287000
10.20×8年8月10日，ABC公司与M公司签订代销合同，委托M公司销售甲产品500件。合同规定ABC公司每件商品收取（不含税）价款100元，售价由M公司自定，该商品每件成本为60元。10月10日，ABC公司收到M公司开来代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明售价50 000元，增值税8 500元。M公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明售价60 000元，增值税为10 200元。10月15日，ABC公司收到M公司按协议价支付的款项。
ABC公司(委托方)核算程序如下:
①8月10日，将商品交付公司时作如下会计分录:
借：库存商品--委托代销商品 30 000
贷：库存商品30 000
②10月10日收到M公司代销清单时，作如下会计分录:
借：应收账款——M公司58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费—应交增值税（销项税额）8 500
同时结转销售成本：
借：主营业务成本30 000
贷：库存商品--委托代销商品30 000
③10月15日，收到M公司汇来的货款时，作如下会计分录:
借：银行存款58 500
贷：应收账款58 500
M公司（受托方）核算程序如下：
①8月10日，收到ABC公司委托代销商品时，作如下会计分录:
借：库存商品--受托代销商品70200
贷：应付账款58500
商品进销差价11700
②实际销售商品时，作如下会计分录:
借：银行存款70 200
贷：主营业务收入60 000
应交税费—应交增值税（销项税额）10 200
同时结转销售成本：
借：主营业务成本70200
贷：库存商品--受托代销商品70200
③10月10日，收到委托单位增值税专用发票：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：主营业务成本8 500
④10月15日，支付货款
借：应付账款——ABC公司58 500
贷：银行存款58 500
⑤期末结转：
借：商品进销差价11700
贷：主营业务成本11700
11.沿用前例的资料，并假定前述代销协议规定：M公司按每件100元的价格对外销售商品，并按不含税售价的10%收取手续费；10月8日M公司全部售出该商品，向购买方开具的增值税专用发票上注明甲商品售价50 000元，增值税额8 500元。10月10日ABC公司收到M公司开具代销清单，并向M公司开具一张金额相同的增值税专用发票；10月15日ABC公司收到M公司支付的商品代销款（已扣除代销手续费）。
ABC公司核算程序如下:
① 8月10日，将商品交付公司时作如下会计分录：
借：库存商品--委托代销商品 30 000
贷：库存商品30 000
②10月10日收到M公司代销清单时，作如下会计分录：
借：应收账款——M公司53 500
销售费用5000
贷：主营业务收入50 000
应交税费—应交增值税（销项税额）8 500
同时，结转销售成本，借：主营业务成本30 000
贷：委托代销商品30 000
③10月15日，收到M公司汇来的货款时
借：银行存款53 500
贷：应收账款——M公司53 500
M公司核算程序如下：
① 8月10日，收到ABC公司委托代销商品时
借：库存商品--受托代销商品58500
贷：应付账款58500
② 实际销售商品时
借：银行存款58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
同时结转成本：
借：主营业务成本58500
贷：库存商品--受托代销商品58500
③计提手续费：
借：应付账款5000
贷：其他业务收入5000
④10月10日，收到代销清单时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：主营业务成本8500
⑤10月15日
借：应付账款——ABC公司53 500
贷：银行存款53 500
12.某公司8月份将八成新的小轿车转让，固定资产账面原值30万元，已提折旧1万元，转让价30.5万元。
借：固定资产清理290000
累计折旧10000
贷：固定资产300000
借：银行存款305000
贷：固定资产清理299134.6
应交税费－应交增值税（销项税额）5865.4
借：固定资产清理9134.6
贷：营业外收入9134.6
【例】 20×6年1月份，ABC公司如果应纳税额为24 811元，则账务处理方法为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）24 811
贷：应交税费——未交增值税24 811
【例】 ABC公司为例，12月初实际上缴11月份的税金时，账务处理方法为：
借：应交税费——未交增值税（转出未交增值税）24 811
贷：银行存款24 811
【例】某工业企业核定为小规模纳税人企业，6月购入原材料一批，增值税专用发票注明原材料成本为30 000元，增值税额为5 100元，企业开出面值35 100元转账支票一张支付货款，材料验收入库；该企业本月销售产品，含税价格为53 000元，货款尚未收到。企业购进材料，开出支票支付货款时
借：原材料35 100
贷：银行存款35 100
销售产品时，借：应收账款53 000
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税3 000
上缴税金
借：应交税费——应交增值税3 000
贷：银行存款
