居民企业对外公益性捐赠商品所得税处理由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“对外捐赠企业所得税”。
居民企业对外公益性捐赠商品所得税处理
假定居民企业2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利性社会团体向贫困地区捐赠资产商品1万个，每个同类商品部含税售价1000，成本700，假定不存在其他销项税调整项目该企业缴纳企业所得税？
会计处理：
计入营业外支出的金额=700+170=840（万）
计算利润总额10000万的时候已经减去了840万，我们在所得税处理的时候把这笔业务重新处理一下，把原来减去的840先加回来，再从新处理。又一下所得税处理。（10000+840）
所得税处理：
所得税处理的时候首先把公益性捐赠视同销售，确认销售收入（会计不确认收入）。（10000+840+1000-700）
公益性捐赠扣除：
公益性捐赠法定扣除限额为利润总额的12%，所以这里的扣除限额为：10000*12%=1200，题目算出来的扣除额为（成本加增值税，增值税没有收回来，所以也算计入成本扣除）为：700+170=840，扣除限额>题目扣除额，所以可以据实扣除。（10000+840+1000-700-840）
应纳税额=（10000+840+1000-700-840）*25%=2575（万元）
