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最新企业所得税汇算清缴操作指南 练习题答案
一、单选题
1、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A、30日
B、20日
C、40日
D、60日
2、企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以（）的罚款，逾期仍不申报的，可处以（D）的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。A、10000元以下，10000元以上15000元以下
B、5000元以下，5000元以上15 000元以下
C、3000元以下，3 000元以上10 000元以下
D、2 000元以下，2 000元以上10 000元以下
3、下列关于收入确认时间错误的是（B）。
A、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
B、利息收入，按照合同约定的债务人收到利息的日期确认收入的实现
C、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
4、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（a），核定为该限售股原值和合理税费。A、15% B、20% C、30% D、25%
5、下列税金不得所得税前扣除的是（D）。A、资源税
B、印花税
C、土地增值税
D、企业所得税
6、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（c）的部分准予扣除。A、2% B、2.5% C、14% D、15%
7、下列关于企业在生产、经营活动中发生的利息费用的扣除错误的是（D）。
A、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除
B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除
C、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除
D、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，可以据实扣除
8、对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（a）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A、30% B、15% C、14% D、2.5%
9、下列关于手续费及佣金支出税前扣除错误的是（A）。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额
B、其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
C、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
10、下列关于表结法的表述错误的是（D）。
A、表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目
B、每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）
C、表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用
D、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目
11、下列不计入“营业税金及附加”项目的是（a）。A、增值税
B、营业税
C、消费税
D、资源税
12、符合条件的小型微利企业，按（D）税率征收企业所得税。A、15% B、25% C、10% D、20%
13、税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起（B）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A、20日
B、15日
C、30日
D、25日
14、能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业，应纳税所得额计算公式为（A）。
A、应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
B、应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
C、应纳税所得额=收入总额×（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
D、应纳税所得额=成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
15、非居民企业从事管理服务的，利润率为（c）。A、20%～50% B、30%～40% C、30%～50% D、15%～30%
16、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事
适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从（B）适用利润率，计算缴纳企业所得税。A、低
B、高
C、平均
D、任选其一
17、下列关于固定资产计税基础错误的是（C）。
A、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
C、盘盈的固定资产，以同类固定资产的账面价值为计税基础
D、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
18、房屋、建筑物的最低折旧年限为（D）。A、30年
B、40年
C、10年
D、20年
19、下列关于无形资产的摊销错误的是（C）。A、商誉不得分期摊销
B、无形资产的残值应为零
C、纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，可以再分期摊销
D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
20、受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按（B）摊销。
A、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰长原则
B、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则 C、法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限平均原值
D、按法定有效期限
21、下列关于损失税前扣除表述错误的是（A）。
A、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除
B、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
C、企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
D、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除
22、税法规定，下列固定资产可以计算折旧扣除的是（A）。
A、未投入使用的房屋
B、以经营租赁方式租入的固定资产
C、以融资租赁方式租出的固定资产
D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
23、研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（D）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（D）摊销。A、50%，200% B、50%，100% C、100%，150% D、50%，150%
24、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（D）。A、中药材的种植
B、林产品的采集
C、远洋捕捞
D、海水养殖
25、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得按（a）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A、减按50% B、减按20% C、全额
D、减按25%
26、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（B）。A、50% B、60% C、70% D、80%
27、下列关于关联债资比例的具体计算错误的是（D）。
A、关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和
B、各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）/2 C、各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）/2
D、如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）金额
28、企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后（c）内提供同期资料。A、25日
B、30日
C、20日
D、15日
29、下列不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数的是（D）。A、视同销售收入
B、主营业务收入
C、其他业务收入
D、投资收益
30、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（C）年。A、10 B、8 C、5 D、631、企业应当自年度终了之日起（C）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A、1 B、3 C、5 D、632、（A）生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。A、软件
B、煤炭
C、化工
D、电力
33、下列属于税法上免税收入有（D）。A、销售货物收入
B、出租资产的租金收入
C、销售原材料收入
D、取得境内居民企业的投资收益
34、管理人员工资薪金最终计入（A）科目中。A、管理费用
B、销售费用
C、生产成本
D、制造费用
35、债务重组收益计入（C）科目中。A、管理费用
B、销售费用
C、营业外收入
D、营
业外支出
36、下列不属于资产负债表科目的是（D）。A、货币资金
B、应收账款
C、固定资产
D、投资收益
37、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B）的税率征收企业所得税。A、10% B、15% C、20% D、25%
38、房屋建筑物的最低折旧年限为（D）。A、5 B、10 C、15 D、2039、税法规定无形资产的摊销年限不得低于（D）年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。A、1年
B、2年
C、5年
D、10年
40、企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化（C）日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。A、5 B、10 C、15 D、20
二、多选题
1、下列属于劳务收入的有（ABCD）。A、安装费
B、服务费
C、艺术表演费
D、软件费
2、下列应征收企业所得税的有（ABCD）。A、企业赠送货物
B、企业投资货物
C、企业以货物分配股息
D、企业用货物交际应酬
3、下列属于不征税收入的有（ABCD）。A、财政拨款
B、行政事业性收费
C、政府性基金
D、有专项用途的财政性资金
4、公益事业包括（ABCD）。
A、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动
B、教育、科学、文化、卫生、体育事业
C、环境保护、社会公共设施建设
D、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业
5、税务监制发票的相关规定包括（ABCD）。
A、发票的适用范围及管理部门
B、发票的印制管理
C、发票的领购管理
D、发票的开具和保管
6、资产损失税前扣除中具有法律效力的外部证据有（ABC）。A、司法机关的判决或者裁定
B、公安机关的立案结案证明、回复
C、工商部门出具的注销、吊销及停业证明
D、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料
7、被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案（ABCD）。A、会计核算资料
B、企业内部核批文件及有关情况说明
C、技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明
D、无形资产的法律保护期限文件
8、纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料
（ABCD）。
A、减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等
B、财务会计报表、纳税申报表
C、有关部门出具的证明材料
D、税务机关要求提供的其他资料
9、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定（ABCD）。
A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例
C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例
10、可比性分析重点考察内容（ABCD）。A、有形资产的购销
B、有形资产的使用
C、无形资产的转让
D、融通资金
11、企业的收入总额包括（ABCD）。A、销售货物收入
B、转让财产收入
C、利息收入
D、接受捐赠收入
12、下列移送不视同销售的有（ABC）。A、将资产用于生产、制造、加工另一产品
B、改变资产形状、结构或性能
C、将资产在总机构及其分支机构之间转移
D、将资产转移至境外
13、下列关于收入实现的确认表述正确的有（ABCD）。
A、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
B、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
14、下列属于免税收入的有（BCD A、非营利组织从事营利性活动取得的收入
B、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入
C、国债利息收入
D、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
15、下列属于所得税前不得扣除项目的有（ABCD）。A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B、企业所得税税款
C、税收滞纳金
D、企业之间支付的管理费
16、纳税人具有下列（ABCD）情形的，应采取核定征收方式征收企业所得税。
A、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法
律法规定应设置但未设置账簿的
B、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的C、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的 D、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的17、下列属于非流动资产的有（ABC）。A、持有至到期投资
B、投资性房地产
C、可供出售金融资产
D、交易性金融资产
18、下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（AB）。A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B、自创商誉
C、外购的专利权
D、外购的商标权
19、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ABCD）。A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
B、企业各项存货发生的正常损耗
C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
20、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（ABC）情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
A、不具有合理商业目的和经济实质
B、不符合独立交易原则
C、没有遵循成本与收益配比原则
D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年
三、判断题
1、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（对）对
错
2、实行查账征收方式的企业所得税纳税人，发生企业财产损失，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。（对）对
错
3、企业临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款，可不参加当年度的所得税汇算清缴。（对）对
错
4、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，必须计入当期应纳税所得额。（错）对
错
5、将资产用于对外捐赠，应按规定视同销售确定收入。（对）对
错
6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（错）对
错
7、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。（对）对
错
8、企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
（对）对
错
9、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在企业所得税前扣除。（错）对
错
10、计算三项经费扣除限额的基数工资薪金总额是包括企业的职工福利费的。（错）对
错
11、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在企业所得税前扣除。（错）对
错
12、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。（对）对
错
13、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。（对）对
错
14、单位和个人可以转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。（错）对
错
15、可以以其他凭证代替发票使用。（错）对
错
16、居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得进行抵补。（错）对
错
17、纳税年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，企业实行改组改制的，一个纳税年度内也不得调整。（错）对
错
18、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。（对）对
错
19、纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。（对）对
错
20、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（对）对
错
21、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。（对）对
错
22、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。（对）对
错
23、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（对）对
错
24、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（对）对
错
25、创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（对）对
错
26、对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。（对）对
错
27、非居民企业取得外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税。（对）对
错
28、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（对）对
错
29、企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（对）对
错
30、减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。（对）对
错
31、企业无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。（对）对
错
32、每年各地都会对税务机关的职责下发相应的文件，纳税人应当及时关注。（对）对
错
33、商场销售货物采用“买一赠一”方式，对赠品增值税视同销售。（对）对
错
34、销售收入是指企业销售存货取得的收入。（对）对
错
35、税务机关审核企业、关联方及可比企业提供的相关资料，可采用现场调查、发函协查和查阅公开信息等方式核实。（对）对
错
36、税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。（对）对
错
37、以前年度多缴的所得税在本年抵减额，填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。（对）对
错
38、企业所得税前不能扣除计提的坏账准备金额。（对）对
错
39、营业外收支属于损益科目，影响利润总额。（对）对
错
40、居民
企业之间的股息红利所得免税。（对）对
错
