高级财务会计03任务作业二由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“高级财务会计03任务”。
资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：做股指期货业务的核算。答:（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。
会计分录如下：
借：衍生工具----股指期货合同
920
贷：银行存款
920
借：财务费用
130.95
贷：银行存款
130.95
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 365×1%×100=4 365元 补交额：4 365×99%×100×8%-（34 920-4 365）=4 015.80 借：公允价值变动损益365
贷：衍生工具----股指期货合同365 借：衍生工具----股指期货合同015.80
贷：银行存款015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额 =34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元
为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135
手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。借：银行存款
432 135 贷：衍生工具----股指期货合同
432 135 借：财务费用
129.64 贷：银行存款
129.64(4)平仓损益结转
借：投资收益365 贷：公允价值变动损益365
