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发挥地税职能，服务鄱阳湖生态经济区建设的研究
汤富民曹文富
鄱阳湖生态经济区建设，是党中央、国务院从促进我国区域协调发展的全局和战略高度作出的重大决策部署，对于促进区域协调发展、实现人与自然和谐发展、经济社会可持续发展具有重大推动作用，此项决策对促进我省经济社会发展具有里程碑意义，必将为推动我省经济社会结构战略性转型，抢占未来发展的制高点带来千载难逢的历史机遇，必将成为我省吸引国际合作、企业聚集、项目落户的重要平台，必将得到国家在项目、资金、政策方面的支持，成为实现我省进位赶超、跨越发展的大机遇，引领我省长远发展的大战略和惠及全省、造福子孙的大工程。地税机关要增强服务鄱阳湖生态经济区建设的主动性、责任感和使命感，围绕地方经济社会的发展大局，充分发挥地税职能，积极主动服务鄱阳湖生态经济区建设。
一、用足用好用活税收政策，促进我省经济结构调整到位。
鄱阳湖生态经济区建设的关键是转变发展方式，全面推进低能耗、低排放、低污染的经济发展，加快构建资源节约型与环境友好型产业体系。鄱阳湖生态经济区将重点建设区域性优质农产品生产基地、生态旅游基地、光电、新能源、生物及航空产业基地，改造提升铜、钢铁、化工、汽车等传统产业基地。根据上述十大产业定位，在国家现行政策范围内，要强化税收政策的产业导向功能，结合省委、省政府安排的“两核一控”等重大工程项目建设，综合运用减税、缓税、退税或加速折旧、税前扣除、投资抵免等多种方式，充分发挥税收对产业结构的调节作用，引导资金等生产要素合理流动。要遵循产业经济生态化、生态经济产业化的理念，按照“有保有压”的原则，鼓励和支持科技含量高、资源消耗低环境污染少、经济效益好的行业和企业发展，全面提升产业层次和综合竞争力。
按照鄱阳湖生态经济区“三区一平台”的功能定位，深入调研并积极争取支持发展绿色经济、低碳经济、循环经济、高新技术经济和特色经济的税收政策，为鄱阳湖生态经济区转变发展方式、调整经济 1
结构、积极培育新的经济增长点提供有力的税收政策支持。在支持绿色经济方面，重点是争取有关惠农税收政策的扶持，鼓励农业龙头企业实现集约化、规模化经营，突出发展高效安全的生态农业。在支持低碳经济方面，重点是争取有关企业生产环保设备、节能节水设备、为实现低排放而购置设备或进行更新改造的税收政策扶持；争取在鄱阳湖生态经济区进行开征环境保护税试点，并将此项收入在一定时期内用于生态经济区的生态环境建设和资源保护。在支持循环经济方面，重点是争取有关鼓励低消耗和鼓励废弃物的再应用、资源综合应用的税收政策。在支持高新技术经济方面，重点是争取有关鼓励鄱阳湖生态经济区内高新技术经济发展的税收政策，以推进科技创新“六个一”（主攻 10个优势高新技术产业、培育 100个创新型企业、实施 100项重大高新技术成果产业化项目、建设 10个国家级研发平台、办好10个国家级高新技术产业特色基地、组建100个优势科技创新团队）工程为抓手，大力发展十大高新技术产业。在支持特色经济方面，重点是争取对鄱阳湖生态经济区内陶瓷、铜冶炼等特色行业经济的税收扶持，增强企业发展后劲和可持续发展能力，夯实鄱阳湖生态经济区的经济基础。
二、求真务实、优化发展环境，实税收与经济谐调发展。鄱阳湖生态经济区建设的核心是发展，围绕构建“四大支撑体系”、打造“十大产业基地”的发展大局，税务部门必需规范执法行为，提升机关效能，提高服务水平，营造良好的创业服务环境，促进全民创业。
（一）优化业务流程。大力优化税务登记、普通发票领购、延期申报等办税流程中的重复环节，在满足工作需要和保证执法质量的前提下，对可要可不要的，一律精简；对需保留的，一律优化。以建立税源监控、税收经济分析、纳税评估和税务稽查“四位一体”税源管理机制为突破口，优化内部资源配置，打破职能部门壁垒，形成相互衔接、相互协调、相互促进的运行机制，及时满足纳税人提出的适当需求。建立新增办税流程会签制度，避免增加纳税人的办税负担。
（二）创新办税方式。充分应用现代信息技术和金融支付结算工具，加快推行财税库银横向联网，建立以网上办税为主体，上门办税、电话办税、短信办税、邮寄办税等方式为补充的多元化办税体系。按照“效率优先、就近纳税、同城通办”的原则，逐步实现纳税人在同一城区内任何一个办税厅均可办理申报纳税通报通缴、普通发票通验通售、涉税文书通取通查、税务登记通受通办、税务咨询通问通答等涉税事宜。夯实征管基础、抓好税源建设，实现税收与经济协调发展。
（三）规范执法行为。把依法治税作为税收工作的灵魂贯穿始终，以规范税收执法行为为重点，以提高地税执法人员素质为着力点，建立健全科学规范的税收执法制度、便捷高效的税收征管体系、严密有效的监督制约机制。完善税收执法岗责体系，优化税收执法流程，推行执法管理信息系统，实行计算机自动考核和过程监控，杜绝执法的随意性，促使税收执法行为不断规范、依法行政水平进一步提高。
（四）强化纳税服务。充分发挥地税部门熟悉政策的特点，积极参与政府招商引资评估服务工作，积极参与鄱阳湖生态经济区内企业改革工作。不时完善“税收服务直通车”制度，重点服务大项目。加强网上办税服务厅建设，逐步实现覆盖所有税务事项办理“一网通”，积极引导纳税人使用网络方式办理大量日常共性化业务，降低办税成本。积极深入开展“创业服务年”活动，增强税收征纳双方法律地位平等的理念，将纳税服务作为税收执法的有机组成部分和地税人员的基本行政行为规范，增强公共责任感；增强依法行政是最佳服务的理念，通过依法治税、公正执法，为经济社会发展提供有序的税收法制环境；增强服务纳税人就是服务经济社会发展的理念，努力建设高效率的地税机关。
（五）加强行风建设。以创建学习型地税机关为抓手，以素质建设为核心，加强教育引导，增强服务鄱阳湖生态经济区建设的意识。按照组织领导、统筹兼顾、有机渗透、科学建设、重在落实的原则，强化税收执法和廉政风险管理。全面排查税收执法和行政管理中可能引发或加大廉政风险的各种信息，建立监控应对措施，实现税收执法和廉政风险的有效防范、控制和化解。
三、促进鄱阳湖生态经济区建设的税收对策建议
（一）建立生态税收体系。在保证国家税制严肃性和收入中性的前提下，建议在鄱阳湖生态经济区建立和完善生态税收体系试点。一是按照费改税的指导思想，清理环保方面的各种收费，将排污费改为排污税，由地税部门征收。二是改革和完善现行资源税，取消水资源费、矿产资源补偿费等相关费用，将对土地课征的税种并入资源税，扩大征税范围，调整税率、严格减免，促进资源的合理利用。三是按照“谁污染、谁负责”的原则，在鄱阳湖生态经济区试点开征环境保护税（生态税）。设置该税就是要对污染环境，破坏生态平衡的特定行为征税，通过利益机制纠正纳税人的行为，从而治理污染，保护生态环境。四是调整、完善、充实税收优惠政策，全面促进产业结构调整和生态税收体系构建。将带有环保意识的产业调整、产品更新、设备改造纳入区域性税收优惠总体方案；视企业高新技术生产的环保产品或有利于环保的产品对环境的正面效应程度，分别给予免税、零税率、低税率优惠。
（二）落实企业所得税优惠政策。新企业所得税法坚持以产业优惠为原则，规定国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠。规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税；规定企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%的比例实行税额抵免；规定安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计100%扣除；规定企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计10%的收入。同时，规定从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税；对国家重点扶持的公共基础设施投资项目、从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造和海水淡化等项目，给予“三免三减半”的优惠；对创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。此外，对促进技术创新和科技进步的技术转
让所得在500万元以下的免税，超过500万元的部分减半。税收优惠方式也体现了多样性，包括税收减免、税率优惠、加计扣除、加速折旧、弥补亏损、抵扣应纳税所得额和税额抵免等多种方式。对环鄱阳湖生态经济区内的工业企业的固定资产（房屋、建筑物除外），拟在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限；受让或投资的无形资产，在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。
（三）实行以税还贷或税前还贷。把税收优惠同资本投入问题密切联系起来考虑，使税收优惠直接带动投资。对于符合产业政策的基础产业、生态和环保产业、资源开发和深加工产业、特色产业、优势产业、支柱产业和高新技术产业，新办或技改的均可以考虑实行以税还贷或税前还贷。以税还贷是以贷款投资新增的税收归还借款本息，税前还贷是以贷款投资新增的利润归还借款本息，这一税收优惠在改革开放初期实行过，对一些地方和企业的发展起到过积极的推动作用。实行这一税收优惠不仅可以解决投资的问题，也可以解决因地方财力不足使税收减免不到位的问题。同时还拓展了税收优惠的形式，突破了税收优惠主要在减免所得税上打转的局面，从而达到促进经济发展，壮大经济规模的目的。
（四）调整完善其他税收优惠政策。一是完善促进节能减排的税收政策措施，充分运用税收政策限制“高耗能”产品，实施支持循环经济发展的税收政策，做好废旧物资经营、资源综合利用等税收政策制定，促进人与自然相和谐。二是推进农村综合改革，强化支农惠农政策，完善农产品加工的增值税制度，落实支持农业产业化重点龙头企业发展的税收优惠政策，对从事种植业、养殖业和农林产品初加工业的内资重点龙头企业免征企业所得税，促进社会主义新农村建设。三是贯彻国家中长期科学和技术发展规划纲要，制定实施促进科技发展、增强自主创新能力的各项配套税收政策，推动创新型国家建设。四是实施积极的就业政策，扩大再就业政策的扶持范围，完善促进就业与再就业的税收政策；全面推行调整后的福利企业税收政策，支持
残疾人事业的发展，促进建立和谐的劳动关系。五是贯彻好扶持老少边地区发展以及促进教育、文化事业发展等方面的税收政策，促进经济与社会的协调发展。六是完善出口退税和加工贸易税收政策，优化加工贸易出口产品结构，缓解环境污染，保护紧缺资源和能源，减少贸易顺差对我国国际收支的压力，促进加工贸易转型升级等。
（五）加强税收政策引导促进鄱阳湖生态经济区建设。一是要积极梳理、整合现有的税收优惠政策，建立落实优惠政策的机制，寻找落实优惠政策的切入点，充分发挥现有税收优惠政策的作用，促进鄱阳湖生态经济的快速发展。二是在整合现有税收优惠的同时，在调研的基础上有针对性地向中央提出并争取若干有利于促进鄱阳湖生态经济发展的特殊税收优惠政策。三是对符合产业政策导向的适度降低准入门槛，充分利用和吸引民间资本，着力解决资金“瓶颈”难题。四是按照鄱阳湖生态经济区“四区”构建规划，多层次争取国家投资、税收等政策的支持，从而显现税收优惠的差异，充分体现加快开发鄱阳湖生态经济的政策意图。为永保“一湖清水”、促进鄱阳湖生态经济区加速发展，充分发挥税收的职能作用。
（作者单位：余干县地方税务局）
