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第一章 了解
1审计是干什么的审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政，财务收支及其有关经济活动的真实性，合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护经济法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
2审计独立性的表现：1）机构独立：机构独立设置，无隶属关系2）工作独立：工作不受干扰，指使3）经济独立：机构有经费来源，无经济利益关系
3审计的对象：被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。
4审计的种类：（1）按审计主体分1）政府审计2）民间审计3）内部审计（2）按隶属关系分1）内部审计2）外部审计（3）1）财政财务审计2）经济效益审计3）经济法纪审计4）经济责任审计
5政府审计机构和内部审计机构设置的类型：政府审计：1）立法型的政府审计机关2）政府行政领导的审计机关3）司法体制下的政府审计机关4）隶属于财政部门的审计机关 6我国会计师事务所采用的组织形式和业务范围：合伙制，有限责任制（公司制）业务范围：鉴证业务：审计审阅 非鉴证业务（相关服务业务）：管理 咨询 税务 会计 商定程序 7审计产生的基本前提：受托经济责任关系的确立是审计产生的基本前提4大国际会计师事务所：普华永道（PWC）德勤（DTT）毕马威（KPMG）安永（EY）9三方关系人的相关关系：P8 审计人对被审计人是审计关系，对审计委托人士证实关系，被审计人对审计委托人是受托经济责任关系，对审计人士接受审计的关系，审计委托人对被审计人授予经济责任关系，对审计人员是受托或授权的关系 审计的基本假设：1）财务报表及财务信息是可验证的2）注册会计师和管理部门之间没有必然的利益冲突3）较为理想的内部控制可以减少无比的发生4）被检查的财务报表中，不存在串通舞弊行为和非常规错误5）除非存在明显的相反证据，在被审计单位过去认定为真实的事项，未来仍然是被认为真实的6）各期运用公认会计原则的一致性可以使企业的财务状况和经营成果得到公允反映7）注册会计师可以不受干扰的发挥自己的能力，独立地就财务报表表达意见8）注册会计师承担与其职业地位相适应的责任 熟悉
审计的基本职能和作用
职能1）经济监督职能2）经济鉴证职能3）经济评价职能
作用1）制约作用：a揭露背离社会主义方向的经营行为b揭露经济资料中的错误和舞弊行为c揭露经济生活中的各种不正之风d打击各种经济犯罪活动2）促进作用a促进经济管理水平和经济效益的提高b促进内控制度建设和完善c促进各种经济利益关系的正确处理 第二章 了解
1民间审计总目标的演变 经历了哪几个阶段，对象是什么
（1）查错纠弊阶段 时间：1772~1933对象：全部会计资料 方法：详细审计（对所有经纪业务会计资料逐一详查）
（2）验证财务报表的真实性和公允阶段
时间：40年代~80年代末
对象：资产负债表
方法：抽查
（3）差错防弊与财务报表的真实性和公允性并重 时间：90年代初~至今 对象：财务报表 方法：抽查
（4）以降低信息风险为核心的财务报表验证 时间1995年至今 对象：非财务信息 2民间审计的总目标：鉴证财务报表的合法性和公允性
3审计依据的种类：1）按性质和内容：国家法律 财经法规 规章制度 计划合同预算 技术经济指标（消耗定额，质量指标）2）按衡量对象（或适用范围）：评价真实性和合法性的依据 评价效益性的依据
4审计证据有什么特征：（1）充分性（2）适当性1）相关性2）可靠性 审计依据的特征：1）层次性2）地域性3）时效性
5三级复核制的含义：审计工作底稿应由项目经理，部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复合机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度 6被审计单位管理层对财务报表的认定一般项目有哪些，基本涵义
管理当局对财务报表的认定是指被肾单位管理当局对财务报表所做的断言或声明。（1）与各类交易和事项相关的认定
1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4）截止：交易和事项已记录与正确的会计期间5）分类：交易和事项已记录于切当的账户
（2）与期末账户余额的相关认定1）存在：记录的资产，负债和所有者权益是存在的2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3）完整性：所有应当记录的资产，负债和所有者权益均已记录4）计价和分摊：资产，负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
（3）与列报相关的认定1）发生以及权力的义务：披露的交易事项和其他情况已发生，且与比审计单位有关2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，切披露内容表述清楚4）准确性和计价：财务信息和其他信息以公允披露，且金额恰当
熟悉
审计工作底稿的作用：1）提供充分适当的审计证据，是发表审计意见的直接证据2）是审计工作质量控制的手段3）是应对审计诉讼，回避法律责任风险的佐证4）是后续审计的参考资料 第三章 了解
1审计职业道德主要内容：1）独立客观公正原则2）注册会计师专业胜任能力和应有关注3）保密4）职业行为（对公众的责任，对客户的责任，对同行的责任，其他责任）5）技术准则
2审计人员的法律责任：
（1）行政责任：注册会计师或会计师事务所由于违反法律，职业规范或其他规章制度，由政府主管机关和职业协会等机构给予的行政处罚
（2）民事责任：是审计人员或审计组织对由于自己违反合同或民事侵权行为，对受害者承担损失赔偿
（3）刑事责任：是审计人员由于重大过失，欺诈行为，违反类相关法律收到的惩罚 产生的原因：（1）被审计单位方面的责任 1）错误舞弊和违反法规行为2）经营失败（2）注册会计师方面的责任1）普通过失2）重大过失3）欺诈 熟悉
CPA和会计师事务所避免法律责任采取的对策：（1）严格遵守审计执业准则，职业道德准则（2）建立良好的质量控制机制
（3）签订业务约定书，明确双方的义务和责任（4）慎重的接受委托（5）聘请有经验的律师（6）提取风险基金或购买职业保险 第四五六章 了解 1解释：
审计重要性：审计重要性是指被审计单位财务报表存在错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响报告使用者的判断或决策
固有风险：假设不存在相关的内部控制时，某一认定发生重大错报的可能性
控制风险：控制风险是指实际运行的内部控制，由于本身的缺陷未能及时防止或发现会计报表中某项错报或漏报的可能性
检查风险：是指审计人员运用实质性测试程序后未能发现会计报表中实际存在的重大错报或漏报的可能性
审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表了不恰当审计意见的可能性
2审计重要性水平如何计算选定（1）会计报表层次重要性水平：
计算：重要性水平=判断基础*百分比（固定，变动）
判断基础：净利润5%~10% 净资产1% 总收入0.5%~1% 营业收入0.5%~1% 选定：选择最小金额作为报表层次的重要性水平（降低审计风险
重要性水平低，证据多）（2）确定认定层次重要性水平（各类交易 账户余额 列报层次）
确定方法：1）分配的方式：将报表层次的金额按某一固定比例，分配到报表个项目中
2）不分配的方式：单独确定
A会计报表层次的1/6~1/3计算确定
B确定时考虑的因素：审计成本 错弊发生的可能性
3审计风险的组成要素：重大错报风险（固有风险，控制风险）检查风险 4审计重要性水平与审计风险和审计依据的关系：
审计重要性水平
（反向）
审计风险
（反向）
审计证据
（正向）
审计风险 审计证据
（反向）
检查风险 熟悉 1我国民间审计的审计流程 阶段
各审计阶段的主要内容 计划阶段：1）确定会计报表层次的重要性水平
2）确定认定层次的重要性水平 实施阶段：查证个账户的错报金额
报告阶段：1）汇总个账户的错报金额（含未更正数）
2）将汇总数与重要性水平比较，作相应处理 第七章 了解
1审计模式发展经历的阶段及其对应的审计目标和审计对象 1账项导向审计：目标：差错防弊
对象：全部会计资料
2制度导向审计：目标：鉴证报表的真实性公允性
对象：资产负债表 3风险导向审计：目标：差错防弊+鉴证报表的真实性公允性
对象：财务报表 2解释：
实质性程序（或细节测试，实质性测试）：指运用审计技术方法对各类交易，账户余额，报表披露的会计数据的真实性完整性和合法性进行的查证核实，旨在识别是否存在重大错报 穿行测试：在每类交易循环中，选择一笔或若干笔重要业务，按照该业务的环节，一次检查一遍，以确定其内部控制的设计与执行情况的方法
内部控制 ：是企业为实现控制目标而制定和实施的一系列的政策和程序
不相容职务：指在经济业务处理流程中，对既有联系又相互制衡的经济业务，由某一人或某一部门承担的兼任职务，这种职务的兼任在特定条件下有可能掩饰错弊行为
3内部控制的组成要素：1）控制环境2）风险评估3）控制活动4）信息与沟通5）监控 内部控制了解的方法：P105~P106 内部控制测试的方法：1）询问（询问审计单位管理层和其他相关人员）2）检查（文件和报告）3）（实地）观察（观察被审计单位经营管理活动，查看被审计单位的生产经营场所和设施）4）重新执行5）穿行测试 熟悉
1企业一般有哪些不相容职务要分离（1）授权批准和业务执行（经办）
（2）业务执行和会计记录，审核检查，财产保管（3）会计记录和审核检查，财产保管（4）审核检查和财产保管
核心：钱 财 审批分开管理
一项业务一人或部门不能全部包办
2风险基础审计的基本步骤：
1.以风险投资入手，分析企业内外风险因素，确定重大错报风险，并分配审计资源（风险因素中更强调固有风险，有利于寻找高风险项目，降低风险）
2.灵活运用各种审计手段，注意分析程序的应用（包括财务数据和非财务数据的分析）第八九章 了解
1审计方法的种类：1）审阅法2）核对法3）重新计算4）查询法（询问，函证法）5）比较分析法6）鉴定法7）盘点法8）观察法9）调节法
CPA教材：1）检查法（审阅法 核对法）2）观察3）询问4）函证5）重新计算6）重新执行7）分析程序8）监盘
2盘点法函证法分哪几类：盘点法：（1）按审计人员参与程度分1）直接盘点-亲自参加盘点2）监督盘点（会同盘点）（2）按是否事前通知被审计单位：1）通知盘点2）突击性盘点 函证法：按回答方式不同：1）积极函证（肯定式函证）2）消极函证（否定式函证）3函证客户的选择：选择期末余额数量大，账龄长，有疑问（异，疑）4分析程度的常用分析方法：
1）平衡分析法（含账户分析法）1.贷款额——利息2.销售成本——销售收入
2）比较分析法：是将报告期的某一指标与选定指标对比，确定差异，分析评价其经营状况的方法
分类1.绝对数比较分析法（净利润）
2.相对数比较分析法 比率法 如财务比率
比较法的比较基准：实际数与计划数的比较，不同时期的计划数比较，同企业之间的比较，与CPA预测结果的比较 3）趋势分析法 熟悉
1审阅法审阅的内容和核对法核对的内容
审阅的内容：会计资料（包括：凭证，账簿，报表）
总体把握的审查要点：1）形式上：合规性2）内容上：真实 正确 完整
其他书面资料：计划，预算，生产记录，消耗定额，经济合同
核对的内容：（1）凭证之间的核对：原始凭证与相关凭证之间的核对，原始凭证与原始凭证汇总表的核对，记账凭证与所附原始凭证的核对，记账凭证与科目汇总表或汇总记账凭证的数据是否一致（2）记账凭证和账簿记录的核对（3）账簿与账簿之间的核对（4）账簿和报表的核对（5）报表和报表之间的核对（6）账簿与实物之间的核对 第十 十一章 了解
1应收账款如何选择函证对象？1）余额大账龄长的客户——账龄分析表2）交易频繁3）可供发生债务纠纷的4）关联方（持股5%的客户）5）主要客户
函证中的替代程序？对没有回函的肯定式函证，或回函结果不符的，要实施替代程序 替代程序：即检查与应收账款相关的销售合同，订单，发票，运货凭证
函证控制的相关知识：1）发函：审计人员亲自寄发2）回函：寄到会计师事务所 2实现某一事项真实性，完整性的审计目标，实施什么样的程序 1）查证营业收入销售业务的真实性和完整性
方法：抽查，检查（审阅法，核对法），销售截止测试 核实应收账款增减记录的真实性，完整性
方法：函证应收账款：1）函证对象的选择2）函证控制
抽查应收账款明细账
3销售截止测试的线路：
1）抽查：抽取会计报表目前的若干业务进行
2）把握三个日期在同一个会计期间（发票日期，发货日期，记账日期）3）按三条审计路线实施 第十二章 了解
1固定资产和累计折旧总体合理性的判断 进行分析程序，判断总体合理性
分析比较：本年与上年的分析比率或数据比较
(1)累计折旧额与固定资产原值比率（忽略残值）——发现折旧额的错弊(2)修理和维护费用与固定资产原值的比率(3)累计折旧贷方合计=制造费用+管理费用 2折旧的范围：
要提折旧：融资租入经营租出，季节性停用，当月减少的 不提折旧：经营租入，已提足继续使用，未提足提前报废，当月增加的，单独入账的土地 3应付账款函证对象如何选择 1）交易金额大，长期挂账的客户 2）发生债务纠纷的3）交易金额大而期末金额不大（甚至为0）4）重要供应商 第十三章 了解
1存货盘点采取的盘点方式：通知盘点 2直接材料费审查重点注意事项：
1）用途一栏填列情况：是否填列 是何部门
2）已领出而未用的材料是否填写退料单或办假退料手续 3）财务处理是否正确 会计科目 金额正确{借 贷} 3生产与存货循环的主要经济业务活动：
制造生产计划——发出材料——生产产品——核算成本——成品入库——销售发出成品 涉及的主要部门：生产计划部门，车间，人事部门，财务部门，销售部门等 案例
1以例说明若对某一账户实施实质性程序，如何进行 以存货为例：
1.查证存货账户期末余额的正确性
方法：1）编制或取得存货明细表并与存货明细账和总账核对 2）进行分析程序判断整体合理性——本年与上年比较，本年多个日比较 3）存货盘点——通知盘点
4）截止测试——抽查法，检查（审阅法，核对法）2查证存货增减业务发生的真实性完整性 1）抽查——选择主导产品，频繁发生的产品 2）检查——审阅法，核对法
3）核实存货计价方法的合理性和一贯性 2课堂案例 第十四章 了解
1查证银行借款增减业务合法性，真实性，查证的重点资料是什么：合同 批文 入账通知单
案例 第十五章 了解
1库存现金和银行存款收付业务的合法性，真实性审查，运用什么方法，查的重点资料是什么：
1库存现金：1）抽查——从现金日记账中选择大额收付业务
2）检查（审阅法，核对法）——日记账和凭证（发票等原始凭证）
重点资料：支付的原始凭证（发票等）2银行存款：1）抽查——从银行日记账中选择大额支付业务
2）检查（审阅法，核对法）——日记账和凭证（发票，对账单）重点资料：银行对账单
熟悉
1核实库存现金与银行存款账户期末余额正确性，所采用的方法是否相同 验证库存现金账户期末余额正确性
方法：检查（审阅核对）——现金日记账和总账核对一致
盘点
查证银行存款账户期末余额正确性
方法：检查（核对法）——银行存款日记账与总账核对
——日记账与银行对账单核对
函证 第十六十七章 了解
1审计报告的分类：
1）按格式和措辞的规范性分：标准审计报告，非标准审计报告
适用范围：民间审计 2）按详细程度：简式审计报告，详式审计报告
适用范围：民间审计，政府审计，内部审计
3）按使用目的：对外公布的审计报告，对内公布的审计报告
适用范围：民间审计，政府审计，内部审计 2审计报告的意见类型：无保留意见 保留意见 无法表达意见 否定意见
3审计报告的签署日期是哪一天：是签署审计报告的日期，可与管理层（或股东大会）已批准财务报表日期一致（同一天）
4什么情况下签保留意见，无保留意见，无法表示意见的审计报告
无保留意见：1）财务报表披露合法公允2）重要会计事项已调整3）审计过程未受到限制 保留意见：1）个别事项合法性不够（错报金额较大），但不至于完全否定2）审计范围受到一定程度的限制，不能获得充分适当的审计证据，但影响不广泛
无法表示意见：1）审计范围受到严重限制，不能获取充分适当的审计证据（且产生的影响重大和广泛）
